Wszystko o podatku VAT w Danii
Czy wysyłasz produkty do klientów w Danii? Sprawdź, czy musisz zarejestrować się w systemie duńskiego VAT. W naszym artykule znajdziesz informacje na temat stawek podatku VAT w Danii, progów rejestracyjnych oraz momentu powstania obowiązku podatkowego.
Podatek VAT funkcjonuje w Danii pod nazwą Merværdiafgiftsloven (Momsloven). W Danii obowiązuje ustawa z 1994 roku dotycząca lokalnego podatku VAT, a wszelkie zmiany i poprawki są publikowane w kwartalnych biuletynach wydawanych przez duński Centralny Urząd Ceł i Podatków. Wdrażanie przepisów dotyczących podatku VAT w Danii opiera się na europejskiej dyrektywie VAT, która reguluje rejestrację VAT w Danii, wypełnianie deklaracji, zgodność z przepisami, Intrastat oraz inne związane deklaracje.
Rejestracja w duńskim systemie VAT
Rejestracja na poczet duńskiego podatku VAT jest konieczna w przypadku dostarczania towarów lub świadczenia usług lokalnie i nie będącej firmą rezydentem. Podobne wymagania dotyczą większości krajów UE i odnoszą się do różnych sytuacji, takich jak:
- import towarów w obrębie UE przez Danię;
- handel towarami na terenie Danii;
- sprzedaż zmagazynowanych towarów poprzez magazyny konsygnacyjne;
- zakup i sprzedaż towarów z innych krajów UE;
- sprzedaż internetowa towarów konsumentom z innych krajów;
- organizacja płatnych konferencji, wystaw, imprez na żywo;
- a także w przypadku firm nie podlegających opodatkowaniu VAT, prowadzących działalność w Danii w ramach zasady odwrotnego obciążenia.
Od wprowadzenia w 2010 roku pakietu VAT przez UE, rejestracja jest wymagana tylko w niewielu przypadkach. W przypadku świadczenia usług elektronicznych, nadawczych lub komunikacyjnych dla duńskich konsumentów, obowiązuje system MOSS, który obejmuje 27 krajów członkowskich i wymaga złożenia deklaracji. Jednak od 1 lipca 2021 roku MOSS zostało zastąpione przez OSS.
Stawki VAT – Dania
Jeśli zagraniczna firma jest zarejestrowana w Danii, musi stosować stawki podatku VAT obowiązujące w tym kraju. Brak rejestracji skutkuje koniecznością uiszczenia mniejszej kwoty podatku VAT. Unia Europejska określa ogólne ramy stawek VAT, a minimalna stawka wynosi 15%. Dania może jednak samodzielnie ustalać standardowe i obniżone stawki podatku VAT.
Stawki podatku VAT w Danii wynoszą odpowiednio:
- 25% – stawka standardowa – dotyczy większości towarów i usług podlegających opodatkowaniu;
- 0% – stawka zerowa – dotyczy gazet i czasopism, które ukazują się częściej niż raz w miesiącu, transportu wewnątrzwspólnotowego i międzynarodowego.
Obowiązek podatkowy
Określenie momentu powstania obowiązku podatkowego w Danii jest regulowane przez określone zasady. Po zakończeniu okresu rozliczeniowego (miesięcznego lub kwartalnego) VAT, należy uiścić płatność do urzędu skarbowego w ciągu 10 dni. Moment powstania obowiązku podatkowego zależy od rodzaju towarów lub usług. W przypadku większości towarów, jest to moment dostawy lub przeniesienia własności, natomiast w przypadku usług – moment zakończenia ich świadczenia.
Firmy zagraniczne i sprzedaż online
Firmy spoza Danii, które nie są uznawane za rezydentów podatkowych w tym kraju, muszą przestrzegać różnych zasad dotyczących księgowości i naliczania stawek podatku VAT. Należy przestrzegać wymagań dotyczących:
- wydawania faktur zgodnie z wymaganiami duńskiej ustawy o VAT;
- fakturowania klientów za towary i usługi zgodnie z lokalnymi przepisami dotyczącymi VAT w momencie dostawy;
- korzystania z e-faktur i uzyskiwania ich zatwierdzenia przez klientów;
- przetwarzania not kredytowych i innych korekt;
- stosowania oficjalnych kursów walut zagranicznych.
W celu ułatwienia wymogów dotyczących podatku VAT w zakresie B2C w dziedzinie cyfrowej oraz zmniejszenia potrzeby rejestracji VAT niezależnie od miejsca przebywania klientów, w 2015 roku wprowadzono Mini Jednolity Punkt Kontaktowy. Jest to portal internetowy umożliwiający dostawcom usług elektronicznych złożenie kwartalnych deklaracji VAT obejmujących kraje UE. Firmy z UE mogą zarejestrować się na portalu w kraju, w którym prowadzą działalność, a pozytywne rozpatrzenie wniosku o rejestrację daje im dostęp do portalu od pierwszego dnia kwartału po rejestracji. Grupy VAT również mogą się zarejestrować pod jednym numerem.
Od lipca 2021 roku, jeśli przedsiębiorcy dokonują sprzedaży wysyłkowej przez Internet dla konsumentów z Danii i osiągają obroty powyżej 10 tys. EUR, mogą zarejestrować się do VAT OSS i składać jedną deklarację VAT obejmującą wszystkie państwa członkowskie. W ten sposób, opłata podatku zagranicznego będzie dokonywana według stawek kraju nabywcy, co pozwala uniknąć stosowania duńskich zasad podatkowych, z wyjątkiem zagranicznych stawek VAT. W przypadku braku rejestracji do VAT OSS, konieczne jest przestrzeganie wszystkich przepisów dotyczących sprzedaży wysyłkowej w Danii.
Procedura OSS
Obecnie dużo mówi się o pakiecie VAT e-commerce, który od 1 lipca 2021 roku wprowadził nowe zasady rozliczania transakcji w e-commerce. Te zmiany są konieczne w celu dostosowania przepisów unijnych do regulacji krajowych i stanowią kolejny krok w celu zapobieżenia oszustwom podatkowym związanym z podatkiem VAT. Większość zmian dotyczy transakcji B2C, czyli handlu z konsumentami. Jednym z najważniejszych elementów nowych przepisów jest wprowadzenie unijnej procedury OSS.
Zmiany w rozliczeniu
Dzięki MOSS, przedsiębiorcy unikają konieczności rejestracji VAT w każdym kraju UE, z którego pochodzą ich klienci. Wszystkie rozliczenia podatku VAT mogą być dokonywane tylko w Polsce. Deklaracje złożone przez MOSS zawierają zestawienie transakcji realizowanych w danym okresie rozliczeniowym na rzecz konsumentów w poszczególnych krajach UE. Rozliczenia VAT z MOSS są niezależne od deklaracji JPK_V7 składanych dla transakcji krajowych.
W ramach procedury szczególnej OSS – punktu kompleksowej obsługi – obowiązuje taka sama zasada. Przedsiębiorca, który nie chce dokonywać rejestracji w poszczególnych krajach UE, musi spełnić następujące wymagania:
- zarejestrować się do podatku VAT w jednym z państw członkowskich UE;
- składać kwartalne deklaracje i płacić podatek VAT w ramach procedury OSS;
- współpracować z organami podatkowymi kraju, w którym prowadzi działalność gospodarczą.
Od 1 lipca 2021 r. MOSS zostało zastąpione przez procedurę unijną OSS, która obejmuje również usługi telekomunikacyjne, nadawcze i świadczone drogą elektroniczną. Przedsiębiorcy muszą jednak pamiętać, że nie mogą wybiórczo stosować procedury OSS i muszą rozliczać wszystkie dostawy w ramach tej procedury. Ponadto, stosowanie procedury OSS wiąże się z dodatkowymi obowiązkami zgłoszeniowymi, ewidencyjnymi i rozliczeniowymi.