Steuern in Dänemark

Steuern in Dänemark

Eines der Grundprinzipien des dänischen Wohlfahrtsstaates ist die Gewährleistung, dass alle in Dänemark lebenden Bürgerinnen und Bürger einen gleichberechtigten Zugang zu verschiedenen durch Steuern finanzierten Leistungen haben. Die Steuern in Dänemark sind zwar sehr hoch, aber zugleich progressiv gestaltet, d.h., die Höhe des Steuersatzes hängt vom Einkommen der juristischen und natürlichen Personen ab. Unter anderem können von den dänischen Steuern Beiträge zur Altersvorsorge und Versicherung, Unterhaltszahlungen, Kosten für Lebensmittel und der Transport von Zuhause zur Arbeit abgezogen werden, und die dänische Steuerbehörde (SKAT) hat sieben Jahre Zeit, um zu überprüfen, ob die angegebenen Ausgaben korrekt sind. Dänemark belegt einen der beiden Spitzenplätze im World Happiness Report in Bezug auf Zufriedenheit, was die Verbindung zwischen Glück und sozialer Gleichheit verdeutlicht. Die offizielle Website Dänemarks hebt hervor, dass „die Mehrheit der Dänen die Zahlung von Steuern positiv sieht, da sie die Vorteile, wie den kostenfreien Zugang zu Bildung, Gesundheitswesen und Unterstützung des Sozialsystems, unabhängig vom Einkommen wahrnehmen.“

Das dänische Steuersystem weicht hinsichtlich der Verteilung verschiedener Steuern von dem anderer OECD-Länder ab. Im Jahr 2016 war die dänische Steuerstruktur durch deutlich höhere Einnahmen aus Steuern auf persönliche Einkommen gekennzeichnet, während hingegen keine Einnahmen aus Sozialversicherungsbeiträgen erzielt wurden. Dänemark wies einen geringeren Anteil an Einnahmen aus Körperschaftssteuern und Grundstückswertsteuern im Vergleich zum OECD-Durchschnitt auf, während der Anteil an Einnahmen aus Lohnsteuern, der Mehrwertsteuer (MwSt) und anderen Steuern auf Waren und Dienstleistungen dem OECD-Durchschnitt entsprach.

Die dänischen Steuersätze variieren erheblich, je nachdem, ob man als Angestellter eines dänischen Unternehmens, Einzelunternehmer, Geschäftsführer eines Unternehmens oder Aktionär tätig ist.

Was sollten Sie über Steuern in Dänemark wissen?

1. Die Einkommensteuersätze für 2019 sind wie folgt:
   • 8 % für Einkommen unter DKK 50.217,
   • 39,2 % für Einkommen zwischen DKK 50.217 und DKK 558.043,
   • 56,5 % für Einkommen über DKK 558.043.

2. Die dänischen Einkommenssteuergesetze umfassen:
   • Personskatteloven, das Gesetz über die persönliche Einkommensteuer,
   • Skattekontrolloven, das Steuerkontrollgesetz,
   • Kildeskatteloven, das Quellensteuergesetz,
   • Ligningsloven, das Steuerveranlagungsgesetz.

3. Die dänische Einkommensteuer setzt sich zusammen aus der Staatssteuer, der Gemeindesteuer, den Beiträgen zur Krankenversicherung (sundhedsbidrag) und den Beiträgen zum Arbeitsmarkt (arbejdsmarkedsbidrag oder AM-bidrag).
4. In Dänemark gibt es eine freiwillige Kirchensteuer, die im Durchschnitt 0,92 % beträgt.
5. Die mobile Gemeindesteuer wird an die regionale Regierung gezahlt und beträgt durchschnittlich 24,92 %.
6. Die Anmeldung muss über das regionale Zoll- und Steueramt bei der Agentur für Unternehmen und Handel erfolgen.
7. Die Steuer auf Einkommen aus Aktien beträgt 27 % (DKK 0 bis 54.000) oder 42 % (über DKK 54.000).
8. Die Körperschaftsteuer (CIT) beträgt 22 % für die Gründung und den Betrieb eines Unternehmens in Dänemark. Wenn jedoch der 12-monatige Umsatz des Unternehmens DKK 50.000 übersteigt, wird eine Mehrwertsteuer von 25 % fällig.
9. Auf exportierte Waren und Dienstleistungen wird ein Mehrwertsteuersatz von 0 % erhoben, d.h., es wird keine Mehrwertsteuer auf den Verkauf erhoben, aber der Empfänger kann die Mehrwertsteuer auf den Kauf abziehen.
10. Das Steuerjahr in Dänemark entspricht dem Kalenderjahr, d.h., das Einkommen des vorherigen Kalenderjahres (oder eines anderen, jedoch immer 12 Monate umfassenden Zeitraums) wird besteuert.
11. Mitarbeiter dänischer Unternehmen unterliegen der unbeschränkten oder beschränkten Steuerpflicht (begrænset skattepligt), wobei Letzteres für Personen mit befristetem Arbeitsvertrag und dänische Mitarbeiter gilt, die außerhalb Dänemarks leben.
12. In Dänemark gilt eine dreijährige Verjährungsfrist für die verpflichtende Steuerabrechnung mit der dänischen Steuerbehörde (SKAT).
13. Im Jahr 2019 betrug der Steuerfreibetrag in Dänemark DKK 46.630 (Personen mit einem jährlichen Einkommen unterhalb dieser Grenze sind von der Einkommensteuer befreit).
14. Die Steuererklärung muss in Dänemark über die Website innerhalb von sechs Monaten nach Ende des Steuerjahres (Kalenderjahr oder ein anderes, aber 12 Monate umfassendes Jahr) eingereicht werden. Wenn das Steuerjahr zwischen dem 1. Februar und dem 31. März endet, muss die Steuererklärung bis zum 1. August eingereicht und die Steuer am 20. März und 20. November gezahlt werden.
15. Beim Kauf motorisierter Fahrzeuge (einschließlich Autos, Motorräder und Nutzfahrzeuge) wird in Dänemark eine deutlich erhöhte öffentliche Abgabe erhoben. Die Zulassungssteuer für Privatfahrzeuge übersteigt 100 % des anfänglichen Händlerpreises von ca. 100.000 DKK und steigt auf 150 % für Beträge, die diesen Preis übersteigen. Gewerbliche Unternehmen und private Käufer von zweisitzigen Fahrzeugen (ohne Rücksitze) unterliegen einer reduzierten Zulassungsgebühr. Außerdem wird eine zusätzliche Steuer fällig, wenn Nutzfahrzeuge privat genutzt werden.

Dänemarks Steuersystem umfasst ein breit gefächertes System aus direkten und indirekten Steuern.

Direkte Steuern:

• Kirchensteuer (kirkeskat);
• Gemeindesteuer (kommuneskat);
• Pensionsbeiträge (ATM);
• Arbeitnehmerbeiträge;
• Beiträge zur Krankenversicherung (sundhedsbidrag);
• Grundsteuer (Immobiliensteuer). Ejendomsværdiskat ist eine staatliche Steuer auf den Immobilienwert, die Immobilien unabhängig von ihrem Standort umfasst. Alle in Dänemark wohnhaften Personen sind verpflichtet, diese Steuer zu zahlen. Deutsche, die in Dänemark ansässig sind, müssen diese Steuer auch auf Immobilien zahlen, die sich in Deutschland befinden (Steuersatz von 1 % pro Jahr für Immobilien im Wert von weniger als DKK 3,04 Millionen; Steuersatz von 3 % pro Jahr für Immobilien im Wert von mehr als DKK 3,04 Millionen);
• Steuer auf den Wert von Immobilien, der während der öffentlichen Bewertung festgelegt wurde;
• Steuer auf die Beschäftigung ausländischer Arbeitskräfte in Dänemark (laut Gesetz Nr. 921 vom 19. September 2012, jetzt Gesetz Nr. 117 vom 29. Januar 2016, ist ein dänisches Unternehmen, das deutsche Arbeitskräfte beschäftigt, verpflichtet, eine Steuer von 38 % an die dänische Steuerverwaltung zu zahlen – netto 35,6 %, einschließlich eines 8 % Beitrags zum dänischen Arbeitsfonds und einer 30 % Steuer auf die Einstellung von Arbeitskräften);
• Steuer, die an der Einkommensquelle bei Einzelpersonen und Unternehmen abgezogen wird;
• Steuer, die nicht an der Einkommensquelle abgezogen wird.

Indirekte Steuern:

• Zollgebühren;
• Umweltsteuern;
• Verbrauchssteuern (punktafgift);
• Mehrwertsteuer (MwSt, moms).

Das dänische Steuersystem ist recht komplex. Bevor Sie ein eigenes Unternehmen in Dänemark gründen oder ein dänisches Unternehmen beauftragen, ist es ratsam, sich mit den Vorschriften, Steuersätzen, erforderlichen Dokumenten und Fristen für alle im Königreich Dänemark geltenden Steuern vertraut zu machen.

Geschichte der Besteuerung in Dänemark

Im Laufe der Jahrhunderte haben sich die Steuerarten und -niveaus in Dänemark erheblich verändert. Die frühesten Hinweise darauf stammen aus dem 16. Jahrhundert. Damals war die Haupteinnahmequelle des dänischen Staates die Erhebung von Verbrauchssteuern auf den feudalen Ländereien des Domänenguts. Zusätzlich wurden Sundzölle eingeführt, die von ausländischen Schiffen für die Passage durch den Öresund erhoben wurden. Später, nach dem Großen Nordischen Krieg, verlor Dänemark einen erheblichen Teil seines Territoriums, was nicht nur zu hohen finanziellen Verlusten führte, sondern auch zu einer anschließenden Erhöhung der Steuersätze und der Einführung der Einkommensteuer.

Dank des schnellen Bevölkerungswachstums entwickelte sich die Landwirtschaft stark, und höhere Steuern auf Weizenexporte und -verkäufe wurden eingeführt. Bis 1897 blieb der Einkommensteuersatz unverändert bei 15 %, womit Dänemark alle europäischen Länder in Bezug auf die Einkommensteuer übertraf. Die Wirtschaft wurde erheblich durch den Zweiten Weltkrieg beeinflusst, was zur Einführung von Sozialhilfen für Arbeitslose und Kranke führte. Diese Hilfsprogramme sowie der rasante Ausbau des öffentlichen Sektors, insbesondere der Schulen, machten die Einkommensteuer zur Basis der Steuereinnahmen.

In den letzten hundert Jahren wurden die meisten Änderungen an der Einkommensteuer vorgenommen. Ab 1903 wurden Einkommenssteuern auf das „geschätzte“ Einkommen erhoben, wobei persönliche Steuern in anderen Bereichen nicht berücksichtigt wurden. Dieser Zustand hielt bis 1966 an, als das Steuersystem auf zu versteuerndes Einkommen umgestellt wurde und auch Einkünfte aus Zinsen und Aktien berücksichtigt wurden. 2001 entschied die damals regierende liberal-konservative Regierung, ein „Steuerstopp“ einzuführen, um weitere Steuererhöhungen zu verhindern. Der Steuerstopp konnte jedoch in besonderen Situationen und Krisenzeiten aufgehoben werden, wobei Steuererhöhungen nur auf Kosten anderer Steuerformen erfolgen durften.

Die Steuerreform von 2010 führte zu einer schrittweisen Senkung der Steuern, die eine langfristige Erhöhung des Arbeitsangebots fördern sollte. Diese Maßnahme sollte auch dazu beitragen, die globalen Auswirkungen der Wirtschaftskrise zu mildern. Die Steuersenkung führte zwischen 2010 und 2019 zu einem Rückgang der Steuereinnahmen um bis zu 30 Milliarden DKK. Trotz dieser Reformen haben sich die Einkommensteuersätze bei etwa 50 % stabilisiert.

Dänisches Steuersystem im Vergleich zu anderen Ländern

Es gibt erhebliche Unterschiede zwischen der Steuerstruktur (der relativen Gewichtung verschiedener Steuern) in Dänemark und dem OECD-Durchschnitt. Laut Schätzungen von 2016 erzielte das dänische Steuersystem deutlich höhere Einnahmen aus Beiträgen von Privatpersonen, wobei interessanterweise keine Einnahmen aus Sozialversicherungsbeiträgen verzeichnet wurden. Ein Teil der dänischen Einnahmen stammt zudem aus Steuern von juristischen Personen, Lohnsteuern, der Mehrwertsteuer (MwSt), Grundsteuern und anderen Steuern auf Dienstleistungen und Waren.

Laut Professor Henrik Kleven, der Wirtschaftswissenschaften an der Princeton University lehrt, lassen sich in skandinavischen Ländern, einschließlich Dänemark, drei politische Grundprinzipien erkennen. Er kommt zu dem Schluss, dass die Einführung hoher Steuerbeiträge paradoxerweise nur geringfügige Verzerrungen in der Wirtschaft des Landes bewirkt. Diese drei Prinzipien umfassen breite Steuerbemessungsgrundlagen, die Sicherstellung niedriger Steuerhinterziehung und die starke Subventionierung von gütern, die ergänzend zur Arbeit wirken.

Steuern aus Unternehmenssicht

Dänische Steuern gelten für alle Personen, die in Dänemark leben und Einkommen erzielen, sei es für arbeitslose Personen, die Leistungen von der Arbeitslosenkasse (a-kasse, arbejdsløshedskasse) erhalten, Rentner, Studierende mit staatlichen Zuschüssen, Personen, die außerhalb Dänemarks arbeiten oder ausländisches Einkommen haben, oder Unternehmer, die eigene Unternehmen führen (Einzelunternehmen – Enkeltmandsvirksmhed, Aktiengesellschaft – A/S, Interessengesellschaft – I/S, Gesellschaft mit beschränkter Haftung – ApS, Kommanditgesellschaft – K/S, Zweigstelle eines ausländischen Unternehmens – Filial af udenlandsk selskab, Repräsentanz eines ausländischen Unternehmens – Salgskontor oder Genossenschaften – Andelsforening/Brugsforening).

Die dänische Steuerbehörde SKAT erkennt Einkommen aus Selbstständigkeit als Einkommen für den Geschäftsinhaber an. Daher wird die Steuer auf selbstständige Erwerbstätigkeit in einer einzigen Steuererklärung deklariert, und der Geschäftsinhaber, der Steuern und Beiträge zahlt, hat Anspruch auf Renten- und Gesundheitsleistungen wie Angestellte in Dänemark.

Eine Steuererklärung (Einkommensteuer und MwSt.) muss alle sechs Monate oder vierteljährlich über die SKAT-Website eingereicht werden. Vorauszahlungen der Einkommensteuer erfolgen am 20. März (zu diesem Zeitpunkt kann eine höhere Vorauszahlung geleistet werden, um eine Steuererstattung mit Zinsen zu erhalten, die höher sind als bei der Bank) und am 20. November (zu diesem Zeitpunkt wird der Zinssatz um 0,4 Prozentpunkte reduziert, d. h., die Zinsen sind niedriger als bei der Bank).

Wenn Sie in Dänemark ein Unternehmen gründen und führen, gilt eine Körperschaftsteuer von 22 Prozent (CIT). Wenn der Jahresumsatz eines dänischen Unternehmens 50.000 DKK übersteigt, wird es zur Zahlung von 25 Prozent MwSt. verpflichtet.

Körperschaftsteuer

Alle dänischen Unternehmen – von Vereinen und Genossenschaftsvereinigungen bis hin zu Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Aktiengesellschaften und Zweigstellen deutscher Unternehmen, die im Königreich Dänemark ansässig sind – müssen ihre Einkommensteuer auf das gesamte Einkommen (einschließlich Einkommen aus Vermögen und Kapital) bis zu sechs Monate nach Ende des Steuerjahres abführen.

Was ist im dänischen Körperschaftsteuersystem wissenswert?

1. Die Körperschaftsteuer beträgt 22 %.
2. Nicht ansässige Unternehmen unterliegen nur der 22-prozentigen Steuer auf dänische Gewinne.
3. Kapitalgewinne, die im Einkommen eines dänischen Unternehmens enthalten sind, werden ebenfalls mit 22 % besteuert. Kapitalgewinne und Dividendeneinkünfte, die nicht unter das individuelle Einkommensteuersystem fallen, unterliegen üblicherweise einem einheitlichen, festen Steuersatz.
4. Wenn ein dänischer Aktionär Unternehmensanteile, Gruppenteile, nicht börsennotierte Portfolioteile oder Anteile an Tochtergesellschaften verkauft, wird der Kapitalgewinn aus diesem Verkauf nicht besteuert.
5. Der gesamte Kapitalgewinn aus börsennotierten Portfolioteilen wird mit 22 % besteuert.
6. Wenn ein deutscher Aktionär seine dänischen Anteile verkauft, unterliegt der Kapitalgewinn aus diesem Verkauf nicht der dänischen Besteuerung.
7. Alle dänischen Unternehmen müssen Umweltsteuern an Unternehmen zahlen, die Energie liefern, und diese Unternehmen begleichen ihre Steuerzahlungen bei der dänischen Steuerbehörde.
8. Einkünfte aus der dänischen Zentrale werden zusammen mit den Einkünften aus ausländischen Tochtergesellschaften versteuert (jedoch können Einkünfte aus einer ausländischen Tochtergesellschaft eines dänischen Unternehmens von der Steuerpflicht in Dänemark befreit sein).

Mehrwertsteuer (MwSt)

Die dänische Mehrwertsteuer (VAT, auf Dänisch MOMS) beträgt einheitlich 25%. Sie gilt für alle Waren und Dienstleistungen, mit Ausnahme derjenigen, die von dieser Steuer befreit sind, wie zum Beispiel:

• Reisebürodienstleistungen,
• Bestattungsdienste,
• Sozialleistungen,
• medizinische Versorgung,
• Finanzgeschäfte,
• Versicherungen,
• Kunst und Kultur,
• gemeinnützige Tätigkeiten,
• Immobilien,
• Sport,
• Glücksspiel,
• Personenbeförderung,
• Postgebühren.

Der Mehrwertsteuersatz von 0 Prozent gilt für alle dänischen Dienstleistungen und Waren, die exportiert werden, aber diejenigen, die die betreffenden Dienstleistungen oder Waren kaufen, können die Steuer für sich selbst abziehen. Dänemark verwendet in der Regel einen einheitlichen Mehrwertsteuersatz ohne Unterteilung in mehrere Sätze, im Gegensatz zu einigen anderen Ländern (z. B. Deutschland), in denen ermäßigte Sätze auf grundlegende Artikel wie Lebensmittel angewendet werden.

Was sollten Sie sonst noch über die Mehrwertsteuer wissen?

1. Alle dänischen Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 50.000 DKK unterliegen der Mehrwertsteuer (MwSt).
2. Der Mehrwertsteuersatz beträgt 25 %.
3. Der dänische Mehrwertsteuersatz von 25 % gilt für landwirtschaftliche Produkte, industrielle Produkte und fast alle Dienstleistungen.
4. Der Steuersatz für Dienstleistungen wie den Verkauf oder die Vermietung von Immobilien (mit Energie-, Wasser- und Gasversorgung), medizinische Versorgung, Bildung, Bankgeschäfte, Versicherungsleistungen und kulturelle Aktivitäten beträgt 0 %.
5. Deutsche Arbeitnehmer, die in Dänemark für einen Zeitraum von drei Monaten bis drei Jahren beschäftigt sind und ein Mindesteinkommen von 47.500 DKK erzielen, unterliegen einer pauschalen Steuer von 25 %, die durch einen Beitrag von 9 % zum dänischen Arbeitsmarkt erhöht wird.
6. Eine einheitliche Mehrwertsteuer von 25 % wird von jedem Unternehmen bezahlt, das Dienstleistungen oder Waren in Dänemark verkauft. Diese wird zum Preis der verkauften Dienstleistungen und Waren hinzugefügt.
7. Der Eigentümer eines Unternehmens in Dänemark hat acht Tage Zeit, das Unternehmen als Mehrwertsteuerpflichtigen zu registrieren (bevor er mit dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen beginnt).
8. Ein dänisches Unternehmen kann über die Website des Registers der Ausländischen Anbieter (RUT, virk.dk) als Mehrwertsteuerpflichtiger gemeldet werden.
9. Das Reverse-Charge-Verfahren besagt, dass deutsche Unternehmen, die Waren und Dienstleistungen an dänische Unternehmen verkaufen möchten, keine dänische Mehrwertsteuer berechnen müssen. In diesem Fall wird keine Steuer auf der Rechnung berechnet, nur der Nettowert der Waren oder Dienstleistungen wird angegeben, und es wird eine fertige Formel verwendet, z. B. „Reverse Charge“, was bedeutet, dass der Käufer die Mehrwertsteuer auf die Dienstleistung berechnen und zahlen sollte, indem er die CVR- oder SE-Nummer (die Registrierungsnummer des Käufers) angibt.
10. Die SE-Nummer (die von SKAT vergeben wird) wird von einem deutschen Unternehmen, das in Dänemark für die Mehrwertsteuer registriert ist, angegeben (wenn es nicht registriert ist, wird nur die Steuernummer (TIN) angegeben).
11. Wenn der Eigentümer eines dänischen Unternehmens gleichzeitig Arbeitgeber ist und daher Mitarbeiter hat, ist er verpflichtet, sich in Dänemark als Arbeitgeber zu registrieren.
12. Deutsche Mitarbeiter (sowohl Festangestellte als auch Saisonarbeiter), die der Eigentümer eines dänischen Unternehmens einstellen möchte, unterliegen verschiedenen Steuervorschriften, die mit ihrer Herkunft und der Dauer ihres Aufenthalts im Königreich Dänemark zusammenhängen.
13. Deutsche Unternehmen, auch wenn sie in Dänemark keine Mehrwertsteuerzahler sind, haben Anspruch auf eine Erstattung der Mehrwertsteuer auf steuerpflichtige dänische Kosten.
14. Ein Empfänger von Dienstleistungen in Dänemark ist verpflichtet, sich als Mehrwertsteuerpflichtiger zu registrieren und diese Steuer zu zahlen, selbst wenn er Dienstleistungen an Unternehmen erbringt, die nicht für die Mehrwertsteuer registriert sind.

CIT

Die direkte Körperschaftsteuer (CIT) in Dänemark macht etwa 8% der gesamten Steuereinnahmen des Landes aus und basiert auf dem Einkommen dänischer Unternehmen sowie auf Kapitalerträgen.

Verbrauchssteuer

Die dänischen Verbrauchsteuern werden auf Waren gemäß den Richtlinien der Europäischen Union erhoben (Dänemark hat auch viele eigene Verbrauchsteuern eingeführt) und umfassen unter anderem:

• Süßwaren,
• Zigarren, Cigarillos und hawaiianische Zigarren,
• Schokolade,
• Kautabak, Zigaretten, Schnupftabak und Pfeifentabak,
• Zigarettenpapiere,
• Flüssiggas,
• Elektrizität,
• Autoreifen,
• Erdgas,
• Tee,
• Kaffee,
• Alkohol,
• Weine, einschließlich Fruchtweine,
• Bier.

Zollgebühren werden auf den Zollwert der Waren berechnet, d.h. auf den Rechnungsbetrag, der um Versicherungs- und Transportkosten erhöht wurde.

Die differenzierten Verbrauchsteuern umfassen:

• Speiseeis,
• Kaffee,
• Videokassetten,
• Tabakwaren,
• Spirituosen,
• Schokoladenprodukte,
• Glühbirnen,
• Bier,
• Wein,
• Tee,
• Autos,
• Kraftstoffe,
• Einwegverpackungen.

Steuerfreibetrag

In Dänemark betrug der Steuerfreibetrag im Jahr 2019 DKK 46.630. Personen, deren jährliches Einkommen in Dänemark im Jahr 2019 unter diesem Betrag lag, waren von der Zahlung der Einkommenssteuer befreit.

Dänische Steuergrenzen

In Dänemark gibt es drei Steuerstufen:

– 1,8% für Einkommen unter DKK 50.217,

– 39,2% für Einkommen zwischen DKK 50.217 und DKK 558.043,

– 56,5% für Einkommen über DKK 558.043 (eine der höchsten Steuersätze in Europa).

Steuern aus Sicht des Arbeitnehmers

In Dänemark sind die Einwohner verpflichtet, verschiedene Steuern an den Staat und ihre jeweilige Gemeinde zu zahlen. Innerhalb des Königreichs Dänemark gibt es eine Einkommenssteuer mit drei Schwellenwerten (Grund-, Mittel- und Höchstsatz). Einzelpersonen zahlen eine pauschale Einkommenssteuer (an die Gemeinde), die 32,6% beträgt, sowie eine progressive Steuer, die 5,64% (auf Einkommen über DKK 42.000 sowie Kapitalerträge) und 15% (auf Einkommen über DKK 42.100 sowie Kapitalerträge) beträgt und an den Staat abgeführt wird. Die progressive Besteuerung wird auf Erwerbseinkommen und Kapitaleinkommen angewendet, aber die Belastung des Einkommens einer Person darf 59% nicht überschreiten. Der Steuersatz, den die Einwohner zahlen müssen, wird individuell von jeder Gemeinde festgelegt. Zinszahlungen sind in der kommunalen Steuer abzugsfähig. Zinskosten bis zu DKK 50.000 pro Person (DKK 100.000 für Paare) erhalten einen zusätzlichen Abzug von 8%. Daher hängt der Gesamtsteuerbetrag, den man schuldet, von der spezifischen Gemeinde ab, in der man lebt.

In Dänemark müssen Personen, die 15 Jahre oder älter sind (und auch jüngere mit Einkommen), zum Ende jedes Steuerjahres eine Steuererklärung einreichen – spätestens bis zum 1. Juli, es sei denn, der Steuerpflichtige beantragt eine Fristverlängerung. Wenn eine Person kein Einkommen oder nur Einkommen aus Erwerbstätigkeit in Dänemark erzielt, sollte sie zum Ende des Steuerjahres eine vereinfachte Steuererklärung einreichen – spätestens bis zum 1. Mai. Verheiratete Paare sind verpflichtet, ihre Einkommenssteuer separat zu begleichen.

Doppelbesteuerungsabkommen

Ein Doppelbesteuerungsabkommen schützt Bürger davor, auf dasselbe Einkommen doppelt besteuert zu werden. Durch bilaterale Steuerabkommen zwischen Dänemark und anderen Ländern werden die im Beschäftigungsland gezahlten Steuern von den Steuern abgezogen, die im Wohnsitz- oder Registrierungsland geschuldet sind. Einkünfte, die im Beschäftigungsland erzielt werden, unterliegen nur dort der Besteuerung und sind im Wohnsitz- oder Registrierungsland von der Steuer befreit. Bürger sind jedoch weiterhin verpflichtet, die Steuer im Land mit dem höheren Steuersatz zu zahlen.

Einkommensteuer

In Dänemark ist jeder, der lebt und arbeitet und ein Einkommen erzielt, verpflichtet, Einkommensteuer zu zahlen. Das dänische Einkommensteuersystem, das seit 1903 besteht, setzt sich aus einer progressiven staatlichen Einkommensteuer und einer pauschalen lokalen Einkommensteuer zusammen.

Im Jahr 2019 gelten in Dänemark folgende Einkommensteuersätze:

• 8% für Einkünfte unter DKK 50.217.
• 39,2% für Einkünfte zwischen DKK 50.217 und DKK 558.043.
• 56,5% für Einkünfte über DKK 558.043.

Eine Person, die die Kriterien für eine vollständige Steueransässigkeit in Dänemark erfüllt, unterliegt in der Regel dem standardmäßigen Steuersystem, mit Steuersätzen, die im Jahr 2023 bis zu 52,07% betragen können (55,90% einschließlich der AM-Steuer, die auch als Einkommenssteuer für Zwecke des Doppelbesteuerungsabkommens betrachtet wird). Verschiedene Freibeträge können geltend gemacht werden, was in den meisten Fällen zu einem reduzierten effektiven Steuersatz führt.

Dänemark erhebt außerdem eine Kirchensteuer, die freiwillig ist und im Durchschnitt 0,92% beträgt (die Sätze dieser Kirchensteuer variieren je nach Gemeinde zwischen 1% und 2%) sowie eine kommunale Steuer (Kommuneskat) von durchschnittlich 24,84%, die an die regionalen Regierungen gezahlt wird. Gemeinden erheben die Kirchensteuer, die nur für Mitglieder der Dänischen Nationalkirche (ca. 75% der dänischen Bevölkerung) gilt. Bei der Anmeldung in Dänemark müssen Personen ausdrücklich angeben, ob sie von dieser Steuer ausgeschlossen werden möchten. Falls Sie einer anderen Kirche oder religiösen Organisation angehören und eine finanzielle Beitrag leisten, könnte es möglich sein, dass Ihr Beitrag steuerlich absetzbar ist.

Der steuerfreie Betrag wird in Dänemark jedes Jahr festgelegt (im Jahr 2019 lag er bei 10,10% des Bruttolohns).

Der dänische Steuerzahler ist verpflichtet, sich über das dänische Handels- und Unternehmensamt beim regionalen Zoll- und Steueramt zu registrieren.

Was können Sie von Ihrer dänischen Einkommensteuer abziehen?

Wenn Sie für ein dänisches Unternehmen arbeiten, haben Sie Anspruch auf verschiedene Steuererleichterungen, die Sie bei Ihrer jährlichen Steuererklärung beim dänischen Finanzamt (SKAT) nutzen können.

Nachfolgend eine Liste der dänischen Steuererleichterungen und der erforderlichen Unterlagen, um die jeweilige Erleichterung in Anspruch zu nehmen:

• Unterkunftssteuererleichterung (jährlich von SKAT festgelegt, 2018 waren es 214 DKK pro Tag), die von befristet beschäftigten Arbeitnehmern dänischer Unternehmen in Anspruch genommen werden kann, wenn der Mietvertrag für die Räumlichkeiten sowie Quittungen oder Kontoauszüge vorgelegt werden, die die Zahlungen für Miete und Nebenkosten belegen. Wenn der Arbeitgeber einen Teil der Kosten vom Gehalt des Mitarbeiters abgezogen hat, müssen auch die Lohnabrechnungen für den entsprechenden Zeitraum vorgelegt werden;
• Pendlerpauschale (abhängig von der zurückgelegten Strecke und der Anzahl der Fahrten, jährlich von SKAT festgelegt), die von allen Mitarbeitern dänischer Unternehmen genutzt werden kann, deren Hin- und Rückweg von ihrem Wohnort zum Arbeitsplatz mehr als 24 km beträgt (auch die Pendelstrecke von Deutschland nach Dänemark, unabhängig vom Verkehrsmittel). Um diese Erleichterung in Anspruch zu nehmen, müssen Tankquittungen, dänische Tickets für öffentliche Verkehrsmittel, Flugtickets, Fernbus- oder Tickets für Mautgebühren oder Fährtickets vorgelegt werden, je nach gewähltem Verkehrsmittel. 2018 betrug der Pauschalbetrag 1,94 DKK pro km für Entfernungen zwischen 25 km und 120 km für die Hin- und Rückfahrt und 0,97 DKK pro km für Entfernungen über 120 km;
• Steuererleichterung für Brückenzahlungen für alle Mitarbeiter dänischer Unternehmen, die eine Mautbrücke passieren müssen, um ihren Arbeitsplatz zu erreichen (abhängig von der Brücke und dem Verkehrsmittel);
• Steuererleichterung für Mahlzeiten (jährlich von SKAT festgelegt, 2018 waren es 498 DKK pro Tag), die von allen befristet beschäftigten Mitarbeitern dänischer Unternehmen genutzt werden kann;
• Steuererleichterung für Zinsen auf Konsumkredite und Hypotheken, die für Mitarbeiter dänischer Unternehmen gedacht ist, die das betreffende Darlehen haben und deren mindestens 75 % des Jahreseinkommens aus Dänemark stammen (verheiratete Personen müssen auch das Einkommen ihres Ehepartners angeben). Um diese Erleichterung in Anspruch zu nehmen, müssen Sie in Ihrer jährlichen Steuererklärung ein vom Bankinstitut ausgestelltes Zertifikat vorlegen, das in dänischer oder englischer Sprache von einem vereidigten Übersetzer übersetzt wurde. Das Zertifikat muss Angaben zum Darlehensnehmer, dem gezahlten Zinssatz, dem Darlehensbetrag und dem Namen der Bank enthalten;
• Grenzgängersteuererleichterung für Mitarbeiter dänischer Unternehmen, deren mindestens 75 % des Jahreseinkommens aus Dänemark stammen. Wenn Sie verheiratet sind, müssen Sie das Einkommen Ihres Ehepartners in Ihrer gemeinsamen Steuererklärung angeben (jedoch darf das Einkommen Ihres Ehepartners in seinem Heimatland nicht mehr als 42.000 DKK betragen). Um diese Steuererleichterung in Anspruch zu nehmen, müssen Sie eine Heiratsurkunde vorlegen, die in dänischer oder englischer Sprache von einem vereidigten Übersetzer übersetzt wurde (dies kann eine Heiratsurkunde im EU-Formular sein), sowie ein Zertifikat des polnischen Finanzamtes, das Ihr Einkommen und das Einkommen Ihres Ehepartners nachweist. Auch diese Dokumente müssen in dänischer oder englischer Sprache übersetzt sein;
• Doppelte Haushaltsführungsteuererleichterung für alle Mitarbeiter dänischer Unternehmen, die nachweisen können, dass sie auch einen Haushalt an ihrem Wohnort führen. Um diese Erleichterung zu nutzen, müssen Sie eine Heiratsurkunde vorlegen, die in dänischer oder englischer Sprache von einem vereidigten Übersetzer übersetzt wurde (dies kann eine Heiratsurkunde im EU-Formular sein), sowie ein Zertifikat der Gemeinde des gleichen Wohnortes mit Ihrem Ehepartner, das ebenfalls in dänischer oder englischer Sprache übersetzt werden muss.

Dänemark – Steuererklärung

In Dänemark werden alle wichtigen Angelegenheiten in Bezug auf Steuererklärungen, Dokumente und Fristen für Mitarbeiter dänischer Unternehmen sowie Inhaber dänischer Unternehmen am besten online über die Website des dänischen Finanzamts (SKAT, www.skat.dk) abgewickelt.

Um Ihre Steuererklärung online einzureichen, müssen Sie im Voraus einen speziellen Code bestellen – den TastSelv-kode (www.tastselv.skat.dk), der aus 8 Ziffern besteht und gleichzeitig Ihr Passwort für das System ist. Der individuelle TastSelv-kode (oder NemID) gibt Ihnen Zugang zu Ihren eigenen Steuerinformationen.

Das Folkeregistret, das dänische Bürgerbüro (oder die Ausländerbüros in Odessa, Kopenhagen, Aarhus und Aalborg), ist verantwortlich für die Vergabe einer Steueridentifikationsnummer (CPR) an dänische Arbeitnehmer oder Unternehmer, die uns eine Gesundheitskarte ausstellt, die uns kostenlose medizinische Versorgung garantiert. Um eine CPR zu erhalten, benötigen Sie einen Identitätsnachweis, einen Mietvertrag und einen Arbeitsvertrag.

Steuerkarte

Personen, deren Einkommensquelle in Dänemark liegt, müssen eine Steuerkarte beantragen. Die dänische Steuerkarte ist das offizielle Dokument, mit dem Personen, die ein Gehalt aus einer Tätigkeit in Dänemark erhalten, ihr Einkommen deklarieren können. Dadurch wird die Höhe der zu zahlenden Steuer berechnet. Um eine Steuerkarte zu beantragen, muss man zum örtlichen Finanzamt gehen. Dort muss ein speziell für diesen Zweck entworfenes Antragsformular ausgefüllt werden, nämlich das Formular „Antrag auf Steuervergünstigung für ausländische Studierende oder Praktikanten in Dänemark (04.062)“. Nach dem Ausfüllen des Formulars sollte es idealerweise elektronisch an das Finanzamt übermittelt werden. Nachdem das Formular eingegangen und die Richtigkeit der angegebenen Informationen überprüft wurde, trifft die dänische Steuer- und Zollverwaltung eine Entscheidung über die Ausstellung der Steuerkarte. Zusätzlich muss SKAT kontaktiert und Informationen über das voraussichtliche Einkommen für das Kalenderjahr bereitgestellt werden. Sobald die Steuerkarte von der dänischen Steuer- und Zollverwaltung ausgestellt wurde, wird sie digital an den Arbeitgeber übermittelt, sodass eine persönliche Übergabe nicht erforderlich ist. Ab diesem Zeitpunkt wird die dänische Einkommenssteuer automatisch vom Arbeitgeber einbehalten, noch bevor der Mitarbeiter bezahlt wird.

Dänische Steuerbehörde

Die dänische Steuerbehörde ist eine Institution, die dem Ministerium für Steuern unterstellt ist. In Dänemark spielt das Steuersystem und alle damit verbundenen Verwaltungsbehörden eine Schlüsselrolle, da der öffentliche Sektor durch Steuern und Abgaben finanziert wird. Es ist sehr wichtig, einen stetigen Einkommensfluss sicherzustellen, aber auch die günstigsten Steuergesetze zu etablieren – die Kombination beider Faktoren unterstützt den öffentlichen Dienst in Dänemark und sorgt dafür, dass das Land funktioniert. Es ist das Steuersystem und die ordnungsgemäße Verwaltung dieser Angelegenheiten, die entscheidend dafür sind, dass alle Aufgaben des öffentlichen Sektors erledigt werden können. Die Hauptaufgabe des Ministeriums für Steuern ist daher, sicherzustellen, dass der Staat genügend finanzielle Ressourcen hat, um den öffentlichen Sektor weiterhin auf hohem Niveau zu halten. Das Ministerium für Steuern ist in eine Abteilung und neun kleinere, spezialisierte Agenturen unterteilt. Jede Agentur ist für unterschiedliche Aufgabenbereiche verantwortlich. Insgesamt gibt es 26 Agenturbüros in ganz Dänemark, eines davon ist die dänische Steuerbehörde, Skattestyrelsen. Der durchschnittliche Betrag, den die dänische Steuerbehörde jährlich einnimmt, beträgt etwa 1.100 Milliarden DKK. Der Betrieb von Skattestyrelsen erfordert nicht nur die Anwendung sehr spezifischer Steuergesetze und -praktiken, sondern auch den Einsatz von Fachwissen, da diese Behörde für zahlreiche komplexe Bereiche zuständig ist, die einen erheblichen Einfluss auf die dänische Wirtschaft haben. Die dänische Steuerbehörde hat eine Reihe von Finanz-, Rechts- und IT-Spezialisten, die ständig daran arbeiten, sicherzustellen, dass die Organisation ordnungsgemäß funktioniert und ihre Arbeitsweise verbessert. Skattestyrelsen hat die Aufgabe, sowohl Unternehmen als auch Privatpersonen zu gewährleisten, dass sie ihre Steuern korrekt und pünktlich zahlen. Darüber hinaus beschäftigt sich die Behörde auch mit der Bekämpfung von Betrug, der Erleichterung und Sicherstellung von Zahlungen sowie der Einführung integrierter Kontrollmechanismen. Die dänische Steuerbehörde arbeitet weiterhin daran, die gemeldeten Daten vollständig zu automatisieren. Dadurch können dänische Steuerpflichtige alle Steuerangelegenheiten schnell und einfach bearbeiten, ohne physisch bei der Behörde erscheinen zu müssen. Wenn Sie Zweifel an der dänischen Besteuerung haben, ist Skattestyrelsen die Institution, die Ihre Zweifel ausräumen wird.

Steuererklärung in Dänemark abgeben

Dänemark setzt sehr stark auf die Automatisierung offizieller Angelegenheiten. Wenn wir Informationen über die Besteuerung oder die Steuerverfahren des Landes erhalten möchten, können wir das sehr benutzerfreundliche Selbstbedienungssystem „E-Steuer“ (TastSelv) nutzen. Die Einführung dieses Tools hat sich als große Erleichterung für die Mehrheit der dänischen Gesellschaft erwiesen, da es einen erheblichen Teil der Steuerpflichtigen von der Pflicht befreit, eine jährliche Steuererklärung abzugeben. Dies wird dadurch möglich, dass das TastSelv-System bereits alle notwendigen Informationen zur Erstellung der Steuererklärung enthält. Diese Informationen werden in der Regel von Arbeitgebern, Gewerkschaften oder Banken an das System gemeldet. Die Steuerbehörden haben Zugriff auf das System und können die relevanten Daten daraus abrufen.

Zu Beginn des Steuererklärungsprozesses erfolgt eine vorläufige Einkommensbewertung. Dieser Schritt soll den Steuerbehörden eine Vorstellung davon geben, welches Einkommen der Steuerpflichtige im laufenden Jahr voraussichtlich erzielen wird. Steuervergünstigungen, Abzüge und die vom Arbeitgeber angewandten Steuersätze für die Lohnsteuerabzüge werden ebenfalls berücksichtigt. Eine vorläufige Einkommensbewertung wird jedes Jahr im November vorgenommen. Auf dieser Grundlage bestimmen die Steuerbehörden, wie viel Steuern der Steuerpflichtige im nächsten Jahr zahlen muss. Natürlich kann es vorkommen, dass die tatsächliche Steuersituation des Steuerpflichtigen von der voraussichtlichen Einkommensbewertung abweicht. In diesem Fall muss die vorläufige Einkommensbewertung geändert werden. Dadurch lässt sich der zu zahlende Steuerbetrag neu festlegen. Es ist wichtig zu beachten, dass Änderungen und Korrekturen der vorläufigen Einkommensbewertung gleichzeitig auch Änderungen an der Steuerkarte des Steuerpflichtigen nach sich ziehen. Diese Steuerkarte wird dann automatisch an Institutionen wie den Arbeitgeber oder die Universität weitergeleitet, die das Gehalt, die Rente oder das Stipendium zahlen. Der Betrag der vorläufigen Einkommensbewertung kann sich auf diese Leistungen auswirken.

Um einen Überblick über oder Änderungen an der vorläufigen Einkommensbewertung vorzunehmen, muss man sich in das E-Steuersystem einloggen. Es ist auch möglich, zu überprüfen, wie die eigenen tatsächlichen Einnahmen, Steuervergünstigungen, Steuerbeträge und Abzüge aussehen. Dazu sollte man auf den Steuerbescheid achten. Jeder dänische Steuerpflichtige erhält einen Steuerbescheid. Dieser Bescheid ist eine Art Zusammenfassung der im vergangenen Kalenderjahr gezahlten Steuern. Er zeigt das im Vorjahr erzielte Einkommen, Steuervergünstigungen, Abzüge und gibt den insgesamt gezahlten Steuerbetrag an. Darüber hinaus enthält er sehr wichtige Informationen darüber, ob der Steuerpflichtige Anspruch auf eine Rückerstattung überzahlter Steuern hat oder ob die gezahlte Steuer zu niedrig war und Nachzahlungen erforderlich sind. Wenn zu viel Steuer gezahlt wurde, wird der Überschuss automatisch auf das vom Steuerpflichtigen angegebene Bankkonto überwiesen.

Dokumente und Fristen

Steuerdokumente in Dänemark sind:

• Arsopgorelse – Ein Dokument, das nach dem 2. Juli von SKAT ausgestellt und versendet wird und den Steuerbescheid enthält (die Höhe der Rückerstattung oder Nachzahlung).
• Oplysninsseddel – Ein Dokument (entspricht der PIT-11), das die Einkünfte eines Arbeitnehmers zusammenfasst. Jeder dänische Arbeitgeber ist verpflichtet, ein solches Dokument seinen Arbeitnehmern nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses auszustellen.
• Selvangivelse – Ein Steuererklärungsformular, das vom dänischen Finanzamt (SKAT) ausgestellt und an die vom Steuerpflichtigen angegebene Adresse (dänisch oder deutsch) gesendet wird.
• Lonseddel – Gehaltsabrechnungen, d.h. wöchentliche oder monatliche Lohnabrechnungen.

Entsandte Mitarbeiter

Personen, die nicht dauerhaft in Dänemark wohnen, sondern nur für ein Unternehmen arbeiten, das im Land registriert ist, sind sehr oft verpflichtet, die entsprechende Steuer an Dänemark zu zahlen. Um sich gemäß den dänischen Vorschriften niederzulassen und Einkommensteuer zu zahlen, ist es erforderlich, eine dänische Steuerkarte und eine persönliche Steueridentifikationsnummer zu haben. Die Verpflichtung zur Zahlung der dänischen Einkommensteuer ist völlig unabhängig davon, ob und wie lange der Arbeitnehmer in Dänemark bleibt – es wird nur berücksichtigt, dass er für ein dänisches Unternehmen arbeitet. Ein entsandter Mitarbeiter muss einen Beitrag von 8 % und eine Steuer von 30 % zahlen. Dies muss nicht persönlich erfolgen, da das dänische Unternehmen alle Formalitäten in ihrem Namen erledigt. Damit dies möglich ist, muss die Person jedoch zunächst alle erforderlichen Dokumente besitzen. Die dänische Steuer wird vom Arbeitgeber bereits vor der Auszahlung des Gehalts des Mitarbeiters abgeführt. Mitarbeiter, die sich entscheiden, mehr als 3 Monate in Dänemark zu leben und zu arbeiten, müssen gemäß dänischem Recht eine CPR-Nummer beantragen. Diese Art von Nummer wird vom dänischen nationalen Register Folkeregisteret ausgestellt. Beachten Sie, dass eine Person, die länger als 6 Monate in Dänemark bleibt, ab dem ersten Tag nach dem Gesetz als voll steuerpflichtig gilt.

EU-Bürger, die in Dänemark arbeiten

Aufgrund der Freizügigkeit der Arbeitskräfte in den EU-Ländern müssen keine besonderen Anforderungen erfüllt werden, um in Dänemark eine Arbeitserlaubnis zu erhalten. Es ist jedoch erforderlich, sich bei den örtlichen Sozialversicherungs- und Steuerbehörden zu registrieren.

Ein Berater Peter aus Deutschland findet eine interessante Position bei einem dänischen Endkunden über die Right People Group und bewirbt sich, um an einem Projekt teilzunehmen. Er bekommt den Job und ein 6-monatiges Projekt, das eine Vollzeitbeschäftigung in Dänemark erfordert. Es wurde vereinbart, dass Berater Peter auf Stunden- bzw. Tagesbasis bezahlt wird und seine Qualifikationen vom Endkunden bestätigt wurden. Berater Peter wird gemäß den mit der Right People Group und dem Endkunden vereinbarten Bedingungen vor Ort in Dänemark arbeiten.

Der deutsche Berater Peter muss nun ab dem ersten Arbeitstag dänische Steuern zahlen – gemäß der internationalen Beschäftigung von Arbeitnehmern. Wenn er alle seine Interessen in seinem Heimatland behält (wie Wohnsitz, Familie, wirtschaftliche Interessen usw.) und nur in Dänemark arbeitet, unterliegt er in Dänemark nur einer begrenzten Steuerpflicht.

Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht

Unbeschränkte Steuerpflicht

Ein Unternehmen gilt nach dänischem Steuerrecht als in Dänemark ansässig, wenn es einen in Dänemark registrierten Sitz hat, von dem aus es Geschäfte tätigt und bei der dänischen Unternehmensbehörde registriert ist. Wenn sich der Hauptsitz des Unternehmens ebenfalls in Dänemark befindet, gilt das deutsche Unternehmen in diesem Fall ebenfalls als ansässig. Es wird nur der tatsächliche Sitz des Vorstands berücksichtigt, also der Ort, an dem Managemententscheidungen getroffen werden, die den täglichen Betrieb des Unternehmens betreffen.

Beschränkte Steuerpflicht

Wenn deutsche Unternehmen eine Betriebsstätte oder Niederlassung in Dänemark haben oder Quellensteuern auf bestimmte Arten von Einkünften aus Dänemark einbehalten, können sie einer beschränkten Steuerpflicht unterliegen. Dennoch unterliegen sie der Körperschaftsteuer mit einem Satz von 22%. Der Steuersatz ist unabhängig von der gewählten Unternehmensform – er ist sowohl für Niederlassungen als auch für Aktiengesellschaften oder Gesellschaften mit beschränkter Haftung gleich. Wenn Dividenden an eine Muttergesellschaft gezahlt werden, die sich in einem anderen EU-Mitgliedstaat oder in einem Land befindet, das ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Dänemark hat, sind solche Zahlungen von der Quellensteuer befreit, vorausgesetzt, die Anteile werden als Tochtergesellschaftsanteile betrachtet. Die gleiche Regel gilt für Dividenden, die aus einem Gruppenteil gezahlt werden. Gleichzeitig dürfen diese nicht Tochtergesellschaftsanteile sein, d. h. Anteile von weniger als 10%, und die empfangende Gesellschaft muss eine EU-/EWR-Ansässige sein. Die Situation ist etwas anders bei Portfolioanteilen, die an einen ausländischen Aktionär gezahlt werden, was eine Quellensteuer von 27% zur Folge hat. Im Allgemeinen kann davon ausgegangen werden, dass Zinsen nicht der Quellenbesteuerung unterliegen. Eine Ausnahme bildet der Fall, dass die Zinsen an ein ausländisches Unternehmen gezahlt werden, das in einem Nicht-EU-Land steuerlich ansässig ist und zudem kein Steuerabkommen mit Dänemark besteht. In diesem Fall muss eine Steuer von 22% nach dänischem Recht gezahlt werden. Der gleiche Satz gilt für Lizenzgebühren, auf die unbedingt Quellensteuer zu entrichten ist. Werke der Kunst sind jedoch von der Mehrwertsteuer befreit. Der Zahler hat die Möglichkeit, den Gesamtbetrag seiner Quellensteuer gemäß dem Steuerabkommen, das für den betreffenden Zahlungsempfänger gilt, zu reduzieren. Gemäß der aktuellen EU-Richtlinie zur Behandlung von Zinsen und Lizenzgebühren kann eine Quellensteuerbefreiung beantragt werden, solange der Zahlungsempfänger eine Schwestergesellschaft, eine direkte Muttergesellschaft oder eine Tochtergesellschaft mit Sitz in der Europäischen Union ist.

Steuerverluste

Nach dänischem Recht gibt es keine Begrenzung dafür, wie oft und wie lange Steuerverluste vorgetragen werden können. Tatsächlich können sie unzählige Male, nahezu unbegrenzt, übertragen werden. Die Ausnahme besteht jedoch darin, wenn mehr als 50% der Stimmrechte oder mehr als 50% des Aktienkapitals von Aktionären gehalten werden, wobei der Stand zum Ende eines bestimmten Geschäftsjahres berücksichtigt wird. Dies bezieht sich natürlich auf den Stand zu Beginn des betreffenden Geschäftsjahres und auf Situationen, in denen mehr als 50% im Vergleich zu denen gehalten werden, die zuvor die Kontrolle ausübten. Ein Steuerverlust ist auch in diesem Fall erforderlich. In solchen Fällen treten Regelungen in Kraft, die die Übertragbarkeit von Steuerverlusten etwas einschränken. Es ist auch möglich, Steuerverluste zu stornieren; dies gilt jedoch nur in einer speziellen Situation. Diese Option kann von Unternehmen genutzt werden, die Gegenstand einer vergleichbaren Transaktion sind oder von Unternehmen aus Dänemark, die eine offizielle Schuldenstreichung von staatlichen Behörden erhalten haben. Eine solche Situation ist jedoch sehr selten, und es gibt zahlreiche Ausnahmen, wie zum Beispiel bei Transaktionen innerhalb einer Unternehmensgruppe.

Steueranreize

Deutsche Investoren sind in Dänemark sehr willkommen, weshalb alle Anstrengungen unternommen werden, um die bestmöglichen Bedingungen für sie zu schaffen und sie zu ermutigen, ihr Geschäft hier zu eröffnen und weiterzuentwickeln. Die Priorität liegt zunächst darin, ein attraktives Steuerklima zu schaffen. Dies wird unter anderem durch sehr günstige Steuergesetze für Expatriates, ein umfangreiches Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen und einen Körperschaftsteuersatz von 22% erreicht. Darüber hinaus können expatriierte Unternehmer in Dänemark von Möglichkeiten wie der vollständigen Abzugsfähigkeit von Patenten und Fachwissen im Jahr der Anschaffung profitieren. Die Möglichkeit, Forschungs- und Entwicklungskosten in dem Zeitraum, in dem sie entstanden sind, abzuziehen, ist ebenfalls sehr vorteilhaft. Dänemark strebt auch an, deutscher Unternehmer zu anerkennen, die einen erheblichen Beitrag zur Entwicklung des Landes leisten, und honoriert ihr Engagement, indem es ein spezielles Steuersystem anbietet. Durch dieses System kann ein Expatriate für einen Zeitraum von sieben Jahren einen reduzierten Einkommensteuersatz von 27% zahlen. Zusätzlich haben Unternehmen, deren F&E-Kosten hohe Verluste verursacht haben, die Möglichkeit, eine Rückzahlung vom Staat zu erhalten. Eine solche Rückzahlung beträgt in der Regel etwa 22% der Verluste, die das Unternehmen erlitten hat. Der maximale Steuerwert des Barcredits beträgt 25 Millionen DKK.

Wesentliche Änderungen im Steuersystem Dänemarks

Im Jahr 2000 wurde der vorherige niedrige Steuersatz in Dänemark von 7% auf 5,5% gesenkt. Dies blieb zwei Jahre lang der Fall, bis 2002. Die Berechnung des dänischen Niedrigsteuersatzes berücksichtigt sowohl das positive Nettoeinkommen aus Kapital als auch das Gesamteinkommen der Person. Im Jahr 2001 fand in Dänemark eine Parlamentswahl statt, die eine konservativ-liberale Regierung hervorbrachte. Dies führte zur Einführung einer Steuerpolitik der eingefrorenen Steuersätze. In der Praxis bedeutete dies, dass während der Amtszeit der Regierung keine Erhöhung der bestehenden Steuersätze möglich war, weder relativ noch nominal. Dies hatte langfristige Folgen, da zwischen 2002 und 2005, wie zuvor vereinbart, keine Steuererhöhungen vorgenommen wurden. Die nächsten Parlamentswahlen fanden im Februar 2005 statt, und die konservativ-liberale Regierung war erneut erfolgreich und setzte ihre Politik des Steuerstopps fort. Zwischen 2004 und 2010 wurde beschlossen, den unteren Steuersatz um 0,36% zu senken, um die Politik des Steuerstopps zu wahren und die Einführung von Erhöhungen der kommunalen Einkommensteuern auszugleichen, die von 33,31% auf 33,66% angehoben wurden.

Die Regierung entschied sich im Frühjahr 2003 in Zusammenarbeit mit einer der Oppositionsparteien, ein neues Steuerpaket einzuführen. Dieses Paket hatte unter anderem zum Ziel, die Arbeitsbesteuerung in Dänemark zu senken. Es wurde erwartet, dass diese Änderung den Anreiz zur Arbeit verbessern und die Verzerrungen auf dem Arbeitsmarkt verringern würde. Das neue Steuerpaket bestand aus zwei Hauptelementen: der Einführung eines Steuerabzugs und einer Erhöhung der Schwelle für die mittlere Steuerklasse. Der eingeführte Steuerabzug ermöglichte es dänischen Steuerzahlern, 2,5% des Erwerbseinkommens bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens abzuziehen. Der Abzug durfte jedoch den Höchstbetrag von 7.500 DKK nicht überschreiten. Die Schwelle für die mittlere Steuerklasse wurde um 50.000 DKK erhöht.

Bereits vor 2004 wurde ein obligatorischer Beitrag von 1% auf das Bruttoeinkommen der Arbeitnehmer gezahlt. Dieser Beitrag war für ein zusätzliches individuelles Arbeitsmarkt-Pensionsprogramm bestimmt, das eingerichtet wurde, um den Bedürfnissen der Arbeitnehmer gerecht zu werden. Offiziell wurde dieser Beitrag jedoch nicht als Beitrag zur Sozialversicherung oder zu staatlichen Leistungen behandelt, sondern eher als eine Art Ersparnis, die der jeweilige Arbeitnehmer über die Jahre hinweg ansammelt. Nach 2004 gab es Änderungen, aufgrund derer dieser Beitrag ausgesetzt und abgeschafft wurde.

Im September 2007 wurde beschlossen, die Steuervergünstigungen aus dem Paket von 2003 fortzusetzen. Stattdessen entschied man sich, Änderungen an der Schwelle der mittleren Steuerklasse einzuführen, die 2009 um 57.900 DKK erhöht werden sollte, um die Schwelle der höchsten Steuerklasse zu erreichen. Der abzugsfähige Steuerabzug wurde ebenfalls erhöht, da er 2008 bereits 4,0% des Erwerbseinkommens betrug und 2009 auf 4,25% angehoben wurde. Gleichzeitig wurde der Höchstbetrag ebenfalls in den Jahren 2008 und 2009 auf 12.300 DKK und 13.600 DKK erhöht. Zu dieser Zeit war der effektive Wert des Abzugs zusammen mit dem persönlichen Einkommenszuschuss gleich dem Satz der Kirchensteuer, der kommunalen Einkommensteuer und der Gesundheitssteuer, die mit dem Wert des Abzugs multipliziert wurden.

Zu Beginn des Jahres 2007 wurde die Struktur der Arbeitsbesteuerung durch die Einführung der Kommunalreform am 1. Januar geändert. Wie sich jedoch herausstellte, hatte die Auswirkung dieser Reform auf die Gesamtsteuerbelastung in der Praxis nur einen minimalen Einfluss. Die Zahl der Kommunen in Dänemark wurde von 270 auf 98 reduziert, und 14 Landkreise wurden durch 5 Regionen ersetzt. Nach den neuen Regelungen war es nicht mehr die Verantwortung der Regionen, Steuern zu erheben. Die Finanzierung der neu geschaffenen Regionen sollte stattdessen durch Beiträge der Kommunen und staatliche Subventionen erfolgen. Diese Reform machte es notwendig, den durchschnittlichen kommunalen Steuersatz zu erhöhen. 2006 betrug der kommunale Steuersatz 22,1%, während er 2007 bereits 24,577% erreichte. Der durchschnittliche kommunale Steuersatz stieg weiter und erreichte 2013 24,907%. Die zuvor existierende Kreissteuer wurde in eine neue Gesundheitssteuer von 8% umgewandelt. Der Staat war nun für die Erhebung dieser neuen Steuer zuständig. 2013 wurde beschlossen, den Gesundheitssteuersatz um 2% auf 6% zu senken. Dies verringerte die Steuerbelastung – es gab früher drei Steuersätze, nach der Änderung blieben nur noch zwei. 2009 begannen Gespräche zwischen der Regierung und einer der Oppositionsparteien, eine umfassende Steuerreform einzuführen. Es war geplant, zwischen 2010 und 2019 radikale Änderungen umzusetzen. Das Hauptziel dieser Reform war es, die hohen Grenzsteuersätze auf das persönliche Einkommen zu senken. Auf diese Weise sollte das Arbeitsangebot sowohl im mittelfristigen als auch im langfristigen Zeitraum angeregt werden. Diese Reform führte 2010 zu einer Senkung der Einkommenssteuern um insgesamt 29 Milliarden DKK. Es wurde erwartet, dass die Steuerreform für dänische Bürger aus gesamtwirtschaftlicher Sicht haushaltsneutral wäre. Zwischen 2010 und 2012 wurde die Reform nicht subventioniert, was eine sehr zweckmäßige Maßnahme war – es wurde erwartet, dass dies die Wirtschaft anregen würde. 2010 lag der Fokus auf Maßnahmen wie der Erhöhung der oberen Steuergrenze um 28.800 DKK auf 389.000 DKK, der Abschaffung der mittleren Steuerklasse, einschließlich des 6%-Satzes, und der Senkung des Satzes des unteren Steuersatzes von 5,26% auf 3,67%. Als Folge der Reform wurde auch der höchste Grenzsteuersatz auf Arbeitslöhne von 63,0% auf 56,1% gesenkt, und der niedrigste Grenzsteuersatz wurde von 42,4% auf 41,0% gesenkt.

Im Jahr 2023 wird Nettoeinkommen aus Kapital mit Sätzen von bis zu 42% besteuert. Es ist wichtig, dass der Grenzsteuersatz für positives Nettoeinkommen bis zu 51,5% nach der Abschaffung der mittleren Steuerklasse weiter gesenkt wird. Dies wird durch die Einführung eines zusätzlichen Abzugs für insgesamt 40.000 DKK auf positives Nettoeinkapital ermöglicht, das Einkommen in der höchsten Steuerklasse betrifft. Einkünfte bis zu 58.900 DKK (2023) (117.800 DKK für verheiratete Paare) werden mit 27% besteuert. Für verheiratete Paare wird diese zusätzliche Entlastung auf 80.000 DKK verdoppelt. Die Finanzierungsquellen für die Reform stammen hauptsächlich aus Verkehr-, Energie- und Umweltsteuern, die geschaffen wurden, um die Klimapolitik und die Energiepolitik der Regierung zu unterstützen. Notwendige Mittel stammen auch aus erhöhten Verbrauchsteuern auf Produkte, die mit ungesundem Essen verbunden sind (gesüßte Getränke, Fette, Tabak, Süßigkeiten). Eine weitere Finanzierungsquelle für die Steuerreform sind Maßnahmen zur Erweiterung der Steuerbasis. Diese Maßnahmen bestanden aus schrittweisen Senkungen des Steuerwerts zwischen 2012 und 2019 von 33,5% auf 25,5%. Abzüge wurden auf der Grundlage der Messung und Begrenzung der Abzugsfähigkeit von Nettozinssätzen bei Steuerzahlungen vorgenommen. Dies galt für Beträge über einer nominalen Schwelle von 50.000 DKK, für verheiratete Paare 100.000 DKK. Eine weitere Einschränkung war, dass Zahlungen an individuelle Rentenversicherungen nicht abgezogen werden konnten, wenn der Gesamtbetrag 100.000 DKK pro Jahr überstieg. Es wurde auch eine strengere Besteuerung von Firmenwagen und anderen Sachleistungen eingeführt. 2011 wurde beschlossen, eine 6%-Steuer auf Renten einzuführen, die 362.800 DKK pro Jahr überschreiten. Um die Haushalte etwas für die Auswirkungen der neuen Änderungen zu entschädigen, wurden sogenannte „grüne Schecks“ eingeführt. 2010 wurde beschlossen, dass der Haushalt konsolidiert werden müsse, sodass im Mai desselben Jahres eine Vereinbarung zur fiskalischen Konsolidierung getroffen wurde. Änderungen wurden am Paket vorgenommen, das 2009 eingeführt wurde. Die spezifischen Bestimmungen der Vereinbarung zur fiskalischen Konsolidierung betrafen:

– Die Möglichkeit für Steuerzahler, Gewerkschaftsbeiträge bis zu 3.000 DKK (403 EUR) von der Steuer abzuziehen. Der Schwellenwert wird festgelegt und ist nicht veränderbar

– Aussetzung der Umsetzung automatischer Anpassungen der Steuergrenzen in den Jahren 2011–2013, unter Berücksichtigung aller Arten von persönlichen Freibeträgen

– Einführung einer Obergrenze für den jährlichen Betrag des Kindergeldes ab 2011. Dieser durfte den Wert von 35.000 DKK nicht überschreiten

– Zahlung einer allgemeinen Steuerbefreiung von 25% in Bezug auf Einkommensgrenzen von 200.000 DKK

Laut den Bestimmungen des 2012 eingeführten Finanzgesetzes konnten Personen über 18 Jahre, deren Einkommen sehr niedrig war (unter 212.000 DKK), von einem „zusätzlichen grünen Scheck“ profitieren, der 280 DKK betrug. Eine weitere Steuerreform wurde im Juni 2012 eingeführt. Diese Reform betraf Änderungen in Bereichen wie Einkommenssteuer und dem oberen Steuerbereich. Es wurde entschieden, dass der Einkommenssteuerbonus erhöht werden muss, sodass der Steuersatz von 4,40 % im Jahr 2012 bereits 10,65 % im Jahr 2022 betrug. Der Höchstbetrag für den Einkommenssteuerbonus wurde ebenfalls angehoben. Im Jahr 2012 lag er bei 14.100 DKK, während er im Jahr 2022 bereits bei 34.100 DKK lag.

2014 wurde ein spezieller Steuerbonus für Alleinerziehende eingeführt, der schrittweise eingeführt wurde und 2022 eine Obergrenze von 6,25 % mit einem Höchstbetrag von 20.000 DKK erreichte. Im Einklang mit der Reform von 2012 wurde beschlossen, die obere Steuergrenze schrittweise zu erhöhen. 2012 lag sie bei 389.900 DKK, während sie 2022 bereits bei 467.000 DKK lag. Im Zusammenhang mit dem 2013 verabschiedeten Haushaltsgesetz wurde das Wettbewerb- und Verbrauchsteuerpaket verabschiedet. Die Vereinbarung beinhaltete Änderungen wie die Abschaffung der Fettesteuer, eine Senkung der Verbrauchsteuern auf Elektrizität und eine Erhöhung der Verbrauchsteuern auf Zucker. Diese Änderungen sollten nicht nur Unternehmen, sondern auch Verbrauchern helfen, ihre Ausgaben zu reduzieren. Die Finanzierung dieser Änderungen erfolgte durch eine Senkung der persönlichen Steuerfreibeträge um 900 DKK für alle Personen über und unter 18 Jahren und einer Erhöhung des unteren Steuersatzes um 0,19 Prozentpunkte. Dies betraf auch die Grenzsteuer, die von 51,5 % auf 51,7 % erhöht wurde.

Einige der Elemente der Steuerreform von 2012, die für einen späteren Zeitraum geplant waren, wurden beschleunigt und bereits 2014 umgesetzt. Ab 2014 wurde der Arbeitnehmerzuschlag schrittweise erhöht. Im Jahr 2014 betrug er 7,65 %, 2015 8,05 %, 2016 8,3 % und 2017 8,75 %. 2018 wurde der Höchstbetrag des Zuschlags von 25.000 DKK auf 28.600 DKK angehoben. Zusätzlich wurde der ergänzende Zuschlag für Alleinerziehende ebenfalls erhöht. 2014 lag er bei 5,4 % statt der vorherigen 2,6 %, und der maximale Betrag, der zu dieser Zeit empfangen werden konnte, betrug 17.700 DKK. Ein Wachstumsplan wurde 2014 erstellt, der verschiedene Maßnahmen beinhaltete, die es ermöglichten, die öffentliche Verpflichtung für Elektrizität zu verringern. Dieser Plan ermöglichte es auch, die Erhöhung der Verbrauchsteuer auf fossile Brennstoffe zurückzunehmen. Der Wachstumsplan 2014 beinhaltete auch eine Erhöhung des unteren Steuersatzes um 0,28 Prozentpunkte über die nächsten fünf Jahre. Geplant war, den unteren Steuersatz bis 2015 um 0,25 Prozentpunkte zu erhöhen und gleichzeitig die Obergrenze für Steuern zu erhöhen. Zudem wurden Gespräche über eine schrittweise Verringerung des grünen Schecks und des zusätzlichen grünen Schecks ab 2015 geführt. Im Jahr 2014 wurden auch bedeutende Änderungen vorgenommen, die zur Umklassifizierung mehrerer dänischer Steuern führten – dies bezieht sich auf die umfassende Überarbeitung der dänischen nationalen Konten und die Einführung der neuen ESA 2010-Richtlinien (Europäisches System der National- und Regionalkonten). Zum Beispiel wurden zuvor Beiträge zur Arbeitslosenversicherung und Kirchensteuer als Steuern klassifiziert, aber seitdem als freiwillige Beiträge anerkannt.

Im Jahr 2015 wurde ein Haushaltsgesetz verabschiedet, das es ermöglichte, Mitgliedsbeiträge zu Gewerkschaften in größerem Umfang steuerlich abzusetzen – zuvor lag der Höchstbetrag bei 3.000 DKK, und nach der Gesetzesänderung wurde er auf 6.000 DKK erhöht. Im Jahr 2016 wurde ein weiteres Gesetz eingeführt, das die sogenannte PSO-Steuer abschaffte. Es war notwendig, die erforderlichen Mittel zur Finanzierung der Abschaffung zu finden, weshalb der Steuersatz für die untere Steuerklasse erhöht wurde. Der Satz wurde 2018 um 0,05 Prozentpunkte erhöht, während er 2022 um bis zu 0,09 Prozentpunkte weiter erhöht wurde. 2022 wurde der Steuersatz für die untere Steuerklasse vollständig eingeführt, und von nun an beträgt er 12,20 %. Zusätzlich wurde die Steuerobergrenze von 51,95 % im Jahr 2017 auf 52,07 % im Jahr 2022 angehoben. Es wurden auch Änderungen am „grünen Scheck“ vorgenommen. 2018 lag er bei 190 DKK, während er 2022 bei 380 DKK lag. Darüber hinaus wurde 2018 beschlossen, die Medienabgabe bis 2022 schrittweise abzuschaffen. Diese Maßnahmen wurden durch eine erhebliche Reduzierung des persönlichen Steuerfreibetrags für Personen über 18 Jahren um 2.900 DKK finanziert.

Häufig gestellte Fragen

1. Wie richte ich meinen steuerlichen Wohnsitz in Dänemark ein?
   Nach dänischem Recht ist die Steuerpflicht von dänischen Unternehmern und Arbeitnehmern an den steuerlichen Wohnsitz gebunden. Personen, die mehr als 6 Monate in Dänemark wohnhaft sind oder die sich dauerhaft in Dänemark niederlassen möchten, gelten als dänische Steueransässige und sind verpflichtet, Steuern auf ihr Einkommen, das sowohl innerhalb als auch außerhalb Dänemarks erzielt wurde, in Dänemark zu zahlen.

2. Wer hat Anspruch auf eine vollständige Rückerstattung der in Dänemark gezahlten Steuern?
   Eine vollständige Rückerstattung der in Dänemark gezahlten Steuern erfolgt für Personen, deren Jahreseinkommen nicht mehr als 42.900 DKK betrug.

3. Wann ist die Frist für die Einreichung meiner Steuererklärung in Dänemark?
   Die Frist für die Einreichung Ihrer Steuererklärung bei der dänischen Steuerbehörde (SKAT) ist der 1. Mai (oder 1. Juli).

4. Muss ich eine Steuererklärung bei der dänischen Steuerbehörde einreichen?
   Ja, es ist verpflichtend für jeden dänischen Arbeitnehmer, eine jährliche Steuererklärung bei SKAT einzureichen, da andernfalls eine Strafe von etwa 5.000 DKK verhängt wird.

5. Was ist ein NemKonto?
   Ein NemKonto ist ein Bankkonto eines Arbeitnehmers, auf das die Steuererstattung und Zahlungen für Arbeit von SKAT überwiesen werden.

6. Wie viel Zeit habe ich, um meine Steuererklärung und die Korrektur meiner Steuererklärung in Dänemark einzureichen?
   In Dänemark kann eine Steuererklärung sowie eine Korrektur oder Einspruch der Steuererklärung bis zu 3 Jahre und 4 Monate rückwirkend eingereicht werden.

7. Wer hat eine beschränkte Steuerpflicht?
   Alle Personen, die in Dänemark arbeiten, aber dort nicht ansässig sind, haben eine beschränkte Steuerpflicht. In diesem Fall wird nur das Einkommen, das ausschließlich in Dänemark erzielt wurde, besteuert.

8. Was ist ein Personfradrag?
   Personfradrag ist ein persönlicher Steuerfreibetrag, auf den dänische Einwohner, die 12 Monate in Dänemark gearbeitet haben, Anspruch haben.

9. Was ist NemID und Tastselv?
   NemID und Tastselv sind spezielle Codes, die ein Steuerpflichtiger über www.skat.dk anfordern kann, die für die Einreichung einer Steuererklärung in Dänemark erforderlich sind.

10. Was ist Ejendomsværdiskat?
    Ejendomsværdiskat ist eine dänische Staatssteuer auf den Wert von Immobilien, die alle Immobilien umfasst, unabhängig von ihrem Standort. Alle Einwohner Dänemarks sind verpflichtet, diese Steuer zu zahlen. Deutsche, die dänische Einwohner sind, müssen diese Steuer auch auf ihre Immobilien in Deutschland zahlen (Steuersatz von 1 % pro Jahr – Immobilien im Wert von weniger als 3,04 Millionen DKK; Steuersatz von 3 % pro Jahr – Immobilien im Wert von mehr als 3,04 Millionen DKK).

    Ermäßigungen und Befreiungen bezüglich der Katastralsteuer:

    • Ermäßigung für Personen über 65 Jahre – 0,4 %, jedoch höchstens 2.000 DKK für Ferienhäuser und 6.000 DKK für ganzjährig bewohnte Häuser;
    • Wenn die Wohnungen gemeinschaftlich besessen werden, reicht es aus, wenn nur eine Person über 65 Jahre alt ist;
    • Personen unter 65 Jahren, deren verstorbener Ehepartner über 65 Jahre alt war, behalten die gewährte Ermäßigung;
    • Steuerpflichtige sind von der Zahlung dieser Steuer während des Umzugs befreit (ein Zeitraum von maximal einigen Monaten zwischen dem Kauf der Immobilie und dem Umzug in die Immobilie; ein längerer Zeitraum führt zu einem Steuerzuschlag ab dem Zeitpunkt der Unterzeichnung des Kaufvertrags der Immobilie);
    • Steuerpflichtige, die die Immobilie vor dem Verkauf verlassen haben, sind ebenfalls von der Zahlung dieser Steuer befreit;
    • Wenn die Immobilie durch höhere Gewalt beschädigt wurde und unbewohnbar ist, kann eine Ermäßigung der Steuer beantragt werden;
    • Wenn die Immobilie vermietet wird, kann eine vollständige Befreiung beantragt werden (bei Vermietung der gesamten Immobilie) oder eine teilweise Befreiung (bei Vermietung eines Teils der Immobilie), allerdings muss die Katastralsteuer auf die Miete gezahlt werden;
    • Steuerpflichtige, die im Besitz einer Immobilie in einem anderen Land sind und dort Steuern zahlen, können von der Steuerzahlung auf die gleiche Immobilie in Dänemark befreit werden (Nachweis der Zahlung muss erbracht werden);
    • Der Steuersatz kann um 0,2 % reduziert werden, wenn die Immobilie vor dem 1. Juli 1998 gekauft wurde;
    • Der Steuersatz kann um 0,4 % (bis maximal 1.200 DKK) reduziert werden, wenn eine Person die Immobilie das ganze Jahr über bewohnt.

11. Was ist die Ejendomsskat (Kommunale Grundsteuer)?
    Ejendomsskat (Kommunale Grundsteuer) ist eine dänische Grundstücksbewertungssteuer, die den Bodenwert des Grundstücks auf der Grundlage des Gesamtwerts der Immobilie abzüglich des Wertes der Verbesserungen oder des Wertes der Immobilie für das letzte Steuerjahr besteuert, modifiziert durch einen Prozentsatz der Verringerung oder Erhöhung. Erlöse aus dem Verkauf des eigenen Hauses werden nicht besteuert, da der Grenzsteuersatz auf Kapitalgewinne (friværdi) aus Wohnungsersparnissen etwa 0 % beträgt. Die Immobiliensteuer (ejendomsskat) wird zweimal jährlich an die dänischen Kommunen gezahlt.

12. Was bedeutet Skat til udbetaling?
    Skat til udbetaling ist die Bezeichnung auf dem Steuerbescheid von der Behörde, die den Betrag der Steuererstattung angibt.

13. Was bedeutet Restskat til betaling?
    Restskat til betaling ist die Bezeichnung auf dem Steuerbescheid, die den Betrag des SKAT-Zuschlags bedeutet.

14. Was ist Forskudsopgorelse und Selvangivelse?
    Forskudsopgorelse und Selvangivelse sind dänische Steuerkarten, auf denen Sie die Nummer Ihres TastSelv-Codes finden, die benötigt wird, um Ihre Steuer elektronisch bei den dänischen Steuerbehörden abzuwickeln.

15. Was ist Feriepenge und wer hat Anspruch darauf?
    Feriepenge ist eine Urlaubsvergütung, auf die alle Personen, die legal in Dänemark arbeiten, Anspruch haben. Ein dänischer Arbeitnehmer hat Anspruch auf 2,08 Tage Urlaub für jeden gearbeiteten Monat, also 5 Wochen, aber mindestens 3 Wochen des 5-wöchigen Urlaubs müssen während des dänischen Urlaubszeitraums (zwischen dem 1. Mai und dem 30. September) genommen werden. Sie können Feriepenge auch bis zu sechs Monate nach Beendigung Ihrer Arbeit in Dänemark beantragen, müssen jedoch das Folkeregister-Bürgerbüro vor Ihrer Ausreise aus dem Land aufsuchen. Feriepenge wird auf Ihr NemKonto für bis zu 3 Monate gezahlt, für das vorherige Steuerjahr, das vom 1. Januar bis zum 31. Dezember läuft, und kann nur im folgenden Urlaubsjahr vom 1. Mai bis zum 30. April verwendet werden.

16. Was ist eine Personnummer?
    Die Personnummer, oder CPR (persönliche Steueridentifikationsnummer), wird vom dänischen Zoll- und Steueramt (SKAT) vergeben und wird für Einkommenssteuer und Mehrwertsteuer benötigt.

17. Was ist Sundhedsbidrag?
    Sundhedsbidrag ist der Beitrag von 8 % zur dänischen Krankenversicherung.

18. Was ist Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)?
    Arbejdsmarkedsbidrag, oder AM-bidrag, ist ein Beitrag von 8 % zum Arbeitsmarkt (dänischer Arbeitsmarktfonds). Diese Steuer wird als Bruttosteuer bezeichnet; alle Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit oder Beschäftigung werden vor der Besteuerung mit 8 % besteuert.

19. Was ist die dänische Skattestyrelsen?
    Skattestyrelsen ist die Steuerbehörde in Dänemark.

20. Wo finde ich weitere Informationen zur Besteuerung in Dänemark?
    Weitere Informationen zur dänischen Besteuerungsstruktur finden Sie auf der Website skat.dk.