Jeg ser etter en regnskapsfører

Regnskap i Danmark

Regnskap i Danmark omfatter alle selskapsformer, fra enkeltpersonforetak til ulike typer selskaper. Regnskapskravene for forskjellige virksomheter varierer betydelig når det gjelder kompleksitet, dokumentasjon, frister, skatter og lovgivning. Hvis du har bestemt deg for å starte egen virksomhet i Danmark, lønner det seg å undersøke mulighetene for dansk regnskapsføring på forhånd. Regnskap for en bedrift i Danmark kan enten føres selv eller overlates til sertifiserte regnskapsførere som profesjonelt håndterer selskapets saker og sørger for overholdelse av regnskapsregler i Danmark, dansk kontoplan, rapportering samt dine rettigheter og plikter.

Hva innebærer dansk regnskapsføring?

Den danske regnskapsføringen gjelder for alle virksomhetseiere som driver sin egen bedrift i Kongeriket Danmark, og dekker et bredt spekter av emner. Manglende kunnskap eller overholdelse av disse kan føre til høye bøter. De viktigste aspektene knyttet til regnskapstjenester i Danmark inkluderer:

Dansk regnskapsføring er et komplekst og strengt regulert område som krever nøye oppmerksomhet på detaljer. Å ignorere eller forsømme disse viktige aspektene kan føre til juridiske konsekvenser, økonomiske straffer og forstyrrelser i en smidig drift av virksomheten i Danmark. Det er avgjørende å sette seg inn i detaljene i dansk regnskapsføring for å sikre overholdelse av regelverket og legge grunnlaget for suksess for bedriften din i landet.

Lover om dansk regnskapsføring

Danmark er et av de mest omsorgsfulle skandinaviske landene, preget av et høyt nivå av sosialpolitiske tiltak, en fri og fleksibel arbeidsmarked, god sosial trygghet og høye skatter.

En entreprenør som velger å drive sin egen virksomhet i Danmark, bør på forhånd sette seg inn i lovene som regulerer det danske finans- og regnskapsvesenet. Følgende lover og regler gjelder for dansk regnskapsføring:

  1. Regnskapsloven fra 1998 - Denne loven gir informasjon om organiseringen av regnskap, føring av bedriftsbøker og økonomiske opptegnelser. Dansk regnskapsføring er i stor grad basert på kontoplanen, som omhandler to hovedaspekter: strukturen i resultatregnskapet (den første kontogruppen inkluderer inntekter, mens de seks neste omfatter kostnadsgrupper) og strukturen i balansen (eiendeler, egenkapital og gjeld).
  2. Lov om finansrapportering fra 2001 (DFSA, endret i 2015) - Inneholder alle bestemmelser om utarbeidelse av årsregnskap. Loven skiller mellom to typer resultatregnskap - sammenligningsregnskap og beregningsregnskap - og de danske malene for resultatregnskap inkluderer ikke fradrag for nettoresultatet. Disse rapportene knytter seg til klassene som danske selskaper er inndelt i:
    • Klasse A, som omfatter danske selskaper eid av privatpersoner; slike selskaper er ikke pålagt å utarbeide årsregnskap, og deres regnskap er hovedsakelig basert på skatterelaterte konti.
    • Klasse B, som inkluderer alle danske aksjeselskaper, private aksjeselskaper og kommandittselskaper med maksimalt 50 ansatte og en formue på høyest 36 millioner DKK.
    • Klasse C, som dekker alle danske aksjeselskaper, private aksjeselskaper og kommandittselskaper med mer enn 50 ansatte og en formue på minst 36 millioner DKK.
    • Klasse D, som omfatter alle danske børsnoterte selskaper. Regnskapsføringen for disse selskapene er den mest komplekse, da den innebærer utarbeidelse av balanser, ledelsesrapporter, resultatregnskap, kontantstrømoppstillinger, opplysninger om endringer i egenkapitalen og tilleggsspesifikasjoner.
  1. Det danske årsregnskapsloven fra 2002 (endret i 2014) - I tråd med EU-regelverket er børsnoterte selskaper i Danmark pålagt å bruke de IFRS-standardene (International Financial Reporting Standards) som er godkjent av EU, både for konsoliderte regnskaper og for enkeltregnskaper for ikke-konsernselskaper som ikke utarbeider konsoliderte regnskaper. Siden 2009 har det imidlertid ikke vært nødvendig for børsnoterte selskaper i Danmark å anvende IFRS i sine enkeltregnskaper. Ikke-børsnoterte selskaper har også muligheten til å bruke IFRS dersom de ønsker det.
  2. Den danske årsregnskapsloven gir ikke-børsnoterte selskaper valget mellom å bruke enten IFRS eller de danske regnskapsstandardene fra Dansk Regnskabsudvalg (DASC), en avdeling under FSR - danske revisorer. Disse danske regnskapsstandardene kan brukes ved siden av IFRS etter selskapets eget skjønn for å øke transparensen og oppfylle interessentenes informasjonsbehov. Det er viktig å merke seg at de danske regnskapsstandardene er basert på IFRS, men det finnes enkelte forskjeller i spesifikke aspekter.

Alle krav til finansrapportering for danske selskaper er fastsatt i forskrifter og retningslinjer fra EU og deretter implementert i dansk lov, som i tilfellet med EU-balansedirektiv 2015, som ble inkorporert i den danske finansrapportlovgivningen.

Tilsynet med områdene for dansk finansrapportering, dansk revisjon og danske regnskapsstandarder er blitt overført av det danske parlamentet til to statlige institusjoner:

I henhold til gjeldende dansk lovgivning reguleres revisorer på statlig nivå. Den sentrale lovgivningen som regulerer revisjonsyrket i Danmark, er den danske loven om godkjente revisorer og revisjonsselskaper (Audit Act), Konsolidert Lov nr. 1287 av 20. november 2018. Loven presiserer at ansvaret for offentlig tilsyn med revisorer ligger hos Ministeriet for Industri, Virksomheder og Finans, som igjen er underlagt det danske parlamentets tilsyn.

Ervervelse av den offisielle tittelen som Statlig Godkjent Revisor (SPA) er fastsatt i lov nr. 617 av 12. juni 2013. Etablering og administrasjon av den første profesjonelle utdanningen (IPD) for SPAer er et felles ansvar mellom Den Danske Finanstilsynet (DFSA), Den Danske Erhvervsstyrelsen (DBA) og universitetene i Danmark. Kravene til kandidatene inkluderer fullført høyere utdanning på masternivå, en treårig utdanning som forberedelse til regnskapsyrket og bestått en avsluttende eksamen for å verifisere deres profesjonelle kompetanse. Utdanning og eksamen tilbys av FSR og DBA.

Siden 2006 har medlemmer av FSR - danske revisorer eller andre organisasjoner for profesjonelle revisorer vært pålagt å fullføre en læreperiode på minst 120 timer, som må fullføres innen tre år. Fullføringen av læreperioden blir nøye vurdert av statlige myndigheter.

Den vedtatte revisjonsloven gir DBA blant annet retten og plikten til å gjennomføre kvalitetskontroll, beskytte CSO-betegnelsen, samarbeide og utveksle informasjon med andre offentlige etater - også internasjonalt - samt registrering, godkjenning og lisensiering av revisjonsselskaper og revisorer, vedtakelse av rapporterings-, etikk-, revisjons- og utdanningsstandarder og gjennomføring av undersøkelser. FSR administrerer også sine medlemmer og er blant annet ansvarlig for å fastsette og håndheve etiske krav, etablere standarder for regnskap og revisjon i Danmark, samarbeide med Den Danske Finanstilsynet og Den Danske Erhvervsstyrelsen for å fastsette spesifikke krav til første- og kontinuerlig profesjonell utvikling for revisorer, samt gjennomføre undersøkelser og disiplinære tiltak mot enkeltmedlemmer av FSR.

Den Danske Finanstilsynet er organet som overvåker finanssektoren og har myndighet til å fastsette nye utdanningskrav for danske revisorer. I henhold til forskrift nr. 1406 av 11. desember 2013 for SPA må revisorer som er ansvarlige for lovpålagte revisjoner av finansinstitusjoner, ha minst 180 timer yrkeserfaring. Av disse må 60 timer være ekstra yrkesforberedelse som gir kandidatene spesifikk kunnskap om utførelse av regnskaps- og revisjonstjenester.

Hvis du har juridiske spørsmål om hvordan du driver virksomheten din i Danmark, vennligst kontakt en pålitelig advokat for støtte.

Klassifisering av rapporteringsforpliktelser

Regnskapet for danske selskaper er i stor grad basert på utarbeidelsen av årsregnskap, hvis prinsipper er inkludert i loven om finansregnskap, som viser inndelingen av alle danske forretningsaktiviteter i fire klasser (A, B, C og D) i henhold til følgende kriterier:

Klasse A - omfatter alle private, små og store danske selskaper med opptil 10 heltidsansatte, en total eiendomsverdi på opptil 7 millioner DKK og en årlig nettoomsetning på opptil 14 millioner DKK. Etter dansk lov er selskaper i denne klassen ikke forpliktet til å utarbeide årsregnskap (dette avhenger av paragrafene som er fastsatt i selskapets vedtekter), bortsett fra de nødvendige erklæringene for skatteformål.

Klasse B - omfatter alle private og offentlige aksjeselskaper, kommandittselskaper, kommersielle stiftelser og andre selskaper som:

Rapportene fra de nevnte danske selskapene bør inneholde:

Danske selskaper i klasse B har rett til å bruke de overordnede retningslinjene utstedt av Danish Accounting Standards Committee (DASC) i 2013, eller IFRS. Noen anbefalinger som gjelder vurdering, offentliggjøring og anerkjennelse, er valgfrie for selskaper i denne klassen, men obligatoriske for selskaper i klasse C.

Klasse C - omfatter alle mellomstore og store selskaper, private og offentlige aksjeselskaper, kommandittselskaper, kommersielle stiftelser og andre selskaper som:

Klasse D - omfatter alle statseide aksjeselskaper som i henhold til IFRS (International Financial Reporting Standards) er forpliktet til å utarbeide konsoliderte årsregnskap (forpliktelsen opphører den 1. mai, etter 4 eller 6 år), samt børsnoterte selskaper som utarbeider separate årsregnskap.

Rapporten fra slike selskaper bør inneholde:

Regnskap for enkeltpersonforetak (ENKELTPERSONFORETAK)

Regnskapet for danske enkeltpersonforetak er ikke komplisert, og disse selskapene tilhører i henhold til den danske finansregnskapsloven klasse A.

Regnskapet for et Enkeltmandsvirksomhed (enkeltpersonforetak) er hovedsakelig basert på selvangivelser til den danske skattemyndigheten (SKAT, www.skat.dk). 12-månedersrapporter, inkludert resultatregnskap, balanse, tilleggsinformasjon, fremstilling av regnskapsregler og en oppsummering av ledelsesaktivitetene, er valgfrie.

Oto tłumaczenie na norweski:

For et slikt dansk selskap innebærer det også utarbeidelse av en forretningsplan som inneholder en detaljert beskrivelse av selskapet som gründeren ønsker å etablere og drive i Danmark. Planen bør omfatte gründerens visjon og idé for sin egen virksomhet, samt omfanget av aktivitetene, forpliktelsene og de økonomiske mulighetene.

Et enkeltpersonforetak må registreres hos den danske Erhvervsstyrelsen (via den danske nettsiden www.virk.dk), og gründere som velger denne selskapsformen, bør bruke et personlig registreringsnummer (CPR). Regnskapet for et enkeltpersonforetak er relativt enkelt å administrere; selskapet trenger ikke aksjekapital, de minimale oppstartskostnadene estimeres til ca. 10 000 DKK (ca. 5 000 PLN), og selvangivelsen for denne forretningsmodellen leveres kun med en selvangivelse (inntekt beskattes kun én gang). Gründerne har rett til å gi fullmakt til andre personer som kan handle på vegne av selskapet, som ikke trenger å registrere seg for merverdiavgift dersom årsomsetningen ikke overstiger 50 000 DKK. Hvis merverdiavgiftsregistrering er nødvendig, kan det være lurt å benytte en fiskaal merverdiavgiftsrepresentasjon i Danmark, som tar seg av mange av de avgiftsrelaterte forpliktelsene for gründeren.

Innehavere av enkeltpersonforetak som betaler skatter og avgifter, har rett til pensjons- og helseytelser, på samme måte som arbeidstakere i Danmark. En gang i kvartalet eller hver sjette måned må en selvangivelse (inntektsskatt og merverdiavgift) leveres via den danske skattemyndighetenes nettside (SKAT, via LetLøn-systemet). Forskudd på inntektsskatt forfaller 20. mars og 20. november.

Regnskap for selskaper

Regnskapet for danske selskaper i klassene B, C og D er langt mer komplekst, som for eksempel:

Slike selskaper må i henhold til den danske finansregnskapsloven utarbeide rapporter som inneholder en beskrivelse av ledelsens aktiviteter, et resultatregnskap, en kontantstrømsoppstilling, en egenkapitalendringsoppstilling, en balanse og tilleggsinformasjon. Avhengig av selskapets art kan en slik rapport være svært detaljert og kompleks, derfor er det lurt å delegere denne oppgaven til et kompetent regnskapsfirma som sikrer at kundens saker håndteres profesjonelt.

Alle danske selskaper hvis verdipapirer handles på et regulert marked, må anvende IFRS-standardene, slik de er vedtatt av EU, i sine konsoliderte finansielle rapporter.

Nedenfor finner du mer informasjon om regnskap i danske selskaper:

Dansk kontoplan

I Danmark er kontoplanen et spesifikt oppsett av kontoer som er tatt i bruk av en bedriftsorganisasjon for å føre virksomhetens økonomiske opptegnelser på en transparent måte.

En slik plan viser rekkefølgen av de enkelte kontoene i hovedboken gjennom en detaljert liste. Den danske kontoplanen inneholder en klassifisering som samsvarer med strukturen til resultatregnskapet og balansen.

De viktigste kontogruppene i den danske kontoplanen, som er relatert til strukturen i resultatregnskapet, er listet opp nedenfor:

  1. Kontogruppe: Nettoinntekter fra salg av varer; Kontonummer: 1100; Kontobeskrivelse: Varesalg.
  2. Kontogruppe: Produksjonskostnader; Kontonummer: 2100; Kontobeskrivelse: Salg.
  3. Kontogruppe: Øvrige eksterne kostnader:
    • Kontonummer: 3100; Kontobeskrivelse: Reklamekostnader,
    • Kontonummer: 3200; Kontobeskrivelse: Vedlikeholdskostnader for boligbeholdning,
    • Kontonummer: 3300; Kontobeskrivelse: Kasseunderskudd,
    • Kontonummer: 3400; Kontobeskrivelse: Kostnader for eksporterte kjøretøy,
    • Kontonummer: 3900; Kontobeskrivelse: Andre kostnader.
  1. Kontogruppe: Arbeidsgiverkostnader:
    • Kontonummer: 4100; Kontobeskrivelse: Lønn,
    • Kontonummer: 4200; Kontobeskrivelse: Pensjonstillegg.
  1. Kontogruppe: Avskrivninger:
    • Kontonummer: 5100; Kontobeskrivelse: Avskrivninger på transportmidler,
    • Kontonummer: 5200; Kontobeskrivelse: Avskrivninger på utstyr.
  1. Kontogruppe: Renter; Kontonummer: 6100; Kontobeskrivelse: Renter (inntekter).
  2. Kontogruppe: Renter; Kontonummer: 7100; Kontobeskrivelse: Renter (utgifter).
  3. Kontogruppe: Ekstraordinære poster:
    • Kontonummer: 8100; Kontobeskrivelse: Ekstraordinære gevinster,
    • Kontonummer: 8200; Kontobeskrivelse: Ekstraordinære tap.
  1. Kontogruppe: Skatt; Kontonummer: 9000; Kontobeskrivelse: Selskapsbeskattning.

Layout for kontoklassene som gjelder balansen:

  1. Kontogruppe: Anleggsmidler:
    • Kontonummer: 112; Kontobeskrivelse: Anleggsmidler,
    • Kontonummer: 11120; Kontobeskrivelse: Biler,
    • Kontonummer: 11121; Kontobeskrivelse: Avskrivninger på biler,
    • Kontonummer: 11130; Kontobeskrivelse: Møbler,
    • Kontonummer: 11131; Kontobeskrivelse: Avskrivninger på møbler.
  1. Kontogruppe: Omløpsmidler:
    • Kontonummer: 121; Kontobeskrivelse: Varelager,
    • Kontonummer: 12110; Kontobeskrivelse: Sammensetning,
    • Kontonummer: 122; Kontobeskrivelse: Fordringer,
    • Kontonummer: 12210; Kontobeskrivelse: Fordringer fra kunder,
    • Kontonummer: 12220; Kontobeskrivelse: Avsetninger.
    • Kontonummer: 123; Kontobeskrivelse: Kasse,
    • Kontonummer: 12310; Kontobeskrivelse: Kasse,
    • Kontonummer: 12320; Kontobeskrivelse: Bankkonto,
    • Kontonummer: 1230; Kontobeskrivelse: Sparekonto.
  1. Kontogruppe: Kapital:
    • Kontonummer: 121; Kontobeskrivelse: Aksjekapital,
    • Kontonummer: 134; Kontobeskrivelse: Reserver,
    • Kontonummer: 135; Kontobeskrivelse: Finansiell resultat.
  1. Kontogruppe: Forpliktelser:
    • Kontonummer: 141; Kontobeskrivelse: Langsiktige forpliktelser,
    • Kontonummer: 14110; Kontobeskrivelse: Pantelån,
    • Kontonummer: 142; Kontobeskrivelse: Kortsiktige forpliktelser,
    • Kontonummer: 14210; Kontobeskrivelse: Kassekreditt,
    • Kontonummer: 14220; Kontobeskrivelse: Fordringer,
    • Kontonummer: 14230; Kontobeskrivelse: Pensjonstillegg,
    • Kontonummer: 14240; Kontobeskrivelse: Arbeidsmarkedsbidrag,
    • Kontonummer: 14250; Kontobeskrivelse: Skatt,
    • Kontonummer: 14250; Kontobeskrivelse: Skatteoppgjør,
    • Kontonummer: 14290; Kontobeskrivelse: Andre forpliktelser.

Fradrag:

Revisjon av danske selskaper

Den danske regnskabsreguleringen indeholder også oplysninger om revision af årsregnskaber for danske virksomheder. I Danmark revideres regnskaberne af godkendte (eller autoriserede) revisorer, som bør være uafhængige og eksterne.

Der skelnes mellem følgende typer af revisioner:

  1. Finansierevisjon - en grundig gjennomgang av årsregnskapene utført av en sertifisert revisor. En slik finansierevisjon skal vise om all finansiell og eiendomsmessig informasjon som presenteres av eieren av det aktuelle selskapet, er korrekt, og om årsregnskapene er i samsvar med danske eller internasjonale regnskapsstandarder.
  2. Compliance-revisjon - undersøker om selskapenes finansielle systemer og forretningspraksis er i samsvar med lovgivningen.
  3. Ledelsesrevisjon - vurderer effektiviteten og økonomien i det finansielle ledelsesarbeidet i danske selskaper.
  4. QA - det danske kvalitetssikringssystemet for blant annet årsregnskap.

Revisjonen av danske selskaper i klasse A og B er valgfri og avhenger av hvilket terskelbeløp deres årsomsetning har nådd. Disse selskapene kan velge hvilken type revisjon de ønsker og avtale med revisorene hvilken av de tilgjengelige bekreftelsestjenestene (bokføringsstøtte, årsregnskapsrevisjon eller revisjon) som er mest fordelaktig for deres virksomhet.

Ytterligere viktige opplysninger om revisjon av danske selskaper:

Oversikt over revisjonsrammeverket:

Lønnskrav i Danmark

Opprettelsen av en lokal juridisk enhet er ikke nødvendig for å ansette ansatte og håndtere lønnsberegning i Danmark. Norske selskaper kan oppfylle alle arbeidsgiverforpliktelser knyttet til lønn uten å ha et fast kontor i landet. Det er imidlertid ulike registreringsprosedyrer som både bosatte og ikke-bosatte arbeidsgivere må fullføre før lønnsberegningsoperasjonene kan begynne. Først må selskapet skaffe et handelsregisternummer (også kalt CVR-nummer) fra den danske selskapsmyndigheten (DBA). Dette nummeret brukes til å identifisere selskapet og må oppgis i alle interaksjoner med lokale myndigheter. Etter at nummeret er mottatt, må selskapene registrere seg som arbeidsgivere for inntektsskatt via et eksklusivt nettportalsystem (som kun er tilgjengelig på dansk), administrert av den danske toll- og skattemyndigheten (SKAT). I tillegg må arbeidsgivere registrere seg hos ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension), den obligatoriske pensjonsfondet som dekker alle ansatte i Danmark. Andre lønnsrelaterte forpliktelser inkluderer innføringen av et industriforsikringssystem, som er obligatorisk for alle arbeidsgivere, samt anskaffelse av NemID - et spesialisert online-signatur/identifikasjonssertifikat som kreves for tilgang til offisielle nettportaler for skatteerklæringer og mer. NemID er også nødvendig for å bruke den digitale postkassen (e-Boks), som er påkrevd for kommunikasjon med myndigheter, og for å benytte skatteerklæringsnettjenesten. Selv om det ikke er lovpålagt, anbefales det å åpne en lokal bankkonto for å lette betalinger til myndigheter, spesielt siden en lokal bankkonto er et krav for Nets direkte belastningstjeneste, som ofte brukes av danske arbeidsgivere. Uavhengig av om arbeidsgivere velger en lokal eller norsk konto for lønnsbetalinger, må de utpeke en bankkonto som sitt offisielle Nem Konto. Denne kontoen brukes til alle skatte- og sosialforsikringsbetalinger. I Danmark omfatter beskatningen av arbeidsinntekter fire ulike skatter: statsskatt, kommune skatt, arbeidsmarkedsskatt og frivillig kirkeskatt. I tillegg finnes det sosialforsikringsavgifter som både ansatte og arbeidsgivere betaler, og disse er relativt lave.

Arbeidsgivere i Danmark har tre hovedansvar knyttet til skattefradrag på ansattes lønninger: trekk av inntektsskatt ved kilden, rapportering av de fratrukne beløpene til myndighetene og betaling av utestående beløp. Inntektsskatten som trekkes fra arbeidsinntektene, må betales til myndighetene innen 10. i måneden etter for små og mellomstore selskaper, eller innen månedens slutt for større selskaper. Månedlige skatteerklæringer må også sendes inn via SKAT-nettportalen samme dag. Informasjon om betalingsfrister og skatteerklæringer er tilgjengelig på SKAT-nettsiden. Arbeidsgivere er ikke pålagt å sende inn en årlig erklæring om A-skatt. Derimot er ansatte pålagt å levere individuelle skatteerklæringer innen 1. mai året etter, med en forlenget frist til 1. juli. Skatteåret følger kalenderåret.

I Danmark er sosialforsikringsavgiftene bemerkelsesverdig lave sammenlignet med andre europeiske land. Dette skyldes hovedsakelig at det danske sosialforsikringssystemet er i stor grad avhengig av jevnlige skatteinntekter for finansiering. I tillegg beregnes ikke avgiftene på grunnlag av en prosentandel av lønnen til den ansatte; i stedet består de av faste beløp som både arbeidstaker og arbeidsgiver må betale kvartalsvis. Regninger for disse avgiftene sendes registrerte arbeidsgivere via e-Boks-systemet for separat betaling. Arbeidstakerens andel er årlig DKK 1.135,80 og inkluderer bidrag til den obligatoriske ATP-pensjonsordningen. Derimot inkluderer arbeidsgiverens andel bidrag til ulike fond, inkludert ATP-pensjonsfondet, svangerskapsfondet, fondet for finansiering av folketrygd, utdanningsfondet og fondet for arbeidsrelaterte sykdommer. I tillegg betaler arbeidsgivere bidrag til obligatorisk ulykkesforsikring, der satsene varierer avhengig av sektor og ansattrolle. På grunn av forskjellige bidragssatser for de ulike fondene anslås arbeidsgiverens totale bidrag typisk til å være mellom DKK 10.000 og DKK 12.000 årlig, men det kan komme opp til DKK 15.000.

Ansatte i Danmark har rett til en rekke ytelser, inkludert:

  1. Årlig ferie og helligdager: Ansatte får 5 ukers ferie per år, som er knyttet til en feriepenger på 12,5 % av lønnen. I tillegg er det 11 offentlige fridager.
  2. Mødrepermisjon: Mødre har rett til 18 uker betalt mødrepermisjon med 50 % av vanlig lønn.
  3. Fedrepermisjon: Fedre har rett til 2 ukers fedrepermisjon.
  4. Foreldrepermisjon: Begge foreldrene kan ta totalt 32 ukers foreldrepermisjon, med mulighet for å forlenge den med enten 8 eller 14 uker.
  5. Sykdom: Varigheten av sykefravær bestemmes av en tariffavtale (CBA) eller en individuell arbeidsavtale. Hvis dette ikke er spesifisert, har ansatte rett til minst 30 dager full lønnet sykefravær. Etter dette mottar de sykepenger i opptil 22 uker.

I Danmark finnes det ingen nasjonal minimumslønn fastsatt gjennom arbeidslovgivningen. I stedet bestemmes minimumslønnsrater for hver sektor gjennom tariffavtaler. Det finnes heller ingen generelle regler for overtidsgodtgjørelse, som vanligvis fastsettes i den enkelte ansattes kontrakt, med mindre det er spesifisert i en tariffavtale. Overtid kompenseres vanligvis med ekstra betaling eller fritid. Utbetaling av en 13. månedslønn er ikke obligatorisk.

Selv om det ikke er fastsatt noen spesifikk frekvens for lønnsutbetalinger i Danmark, velger de fleste arbeidsgivere månedlig lønnsutbetaling. Betalingene til ansatte må skje i lokal valuta, danske kroner (DKK), og det er ulovlig å overføre lønninger til danske ansatte på utenlandske bankkontoer. Etter hver lønnsperiode må ansatte motta en lønnsslipp som inneholder følgende detaljer:

Både papirkopier og digitale lønnsslipper er lovlige i Danmark, men distribusjon av digitale lønnsslipper er den foretrukne metoden. Den viktigste plattformen for distribusjon av digitale lønnsslipper er e-Boks-systemet. Arbeidsgivere må oppbevare lønnsslipper i minst 5 år.

Skatt i Danmark

Typer av skatter

Skattesystemet i Danmark består av både direkte og indirekte skatter og inkluderer ulike vanlige skattearter i denne kategorien.

Direkte skatter:

- Eiendomsskatt,

- Skatt på eiendomens verdi basert på offentlig eiendomsvurdering,

- ATP-bidrag (Arbeidsmarkedets Tillægspension),

- Bidrag til arbeidsmarkedet,

- Kirkeskatt,

- Kommuneskatt,

- Statsskatt,

- A-skatt (skatt som trekkes fra inntekten ved kilden),

- B-skatt (skatt som ikke trekkes fra inntekten ved kilden).

Eiendomsskatt (Grundsteuer)

Hvis du eier et hus, en leilighet eller en tomt, er du også pålagt å betale eiendomsskatt til kommunen, som er basert på den faktiske eiendomsvurderingen. Eiendomsskatten fastsettes og innkreves direkte av hver kommune, og varierer avhengig av hvilken kommune du bor i.

Som eier av et hus eller en leilighet i Danmark, er du forpliktet til å betale skatt på eiendomens verdi, som er basert på den offentlige eiendomsvurderingen. Den danske skattemyndighetene vurderer eiendommenes verdi hvert annet år. Innbyggere i Danmark må betale skatt på eiendommer både i Danmark og på eiendommer de eier i utlandet. Omvendt må personer som bor i utlandet betale skatt på eiendommer de eier i Danmark.

ATP-bidrag (Arbeidsmarkedets Tillægspension)

Alle som er ansatt i Danmark må betale bidrag til det danske tilleggspensjonssystemet for arbeidsmarkedet, kjent som ATP. Disse bidragene blir trukket fra lønnen din før beregning av inntektsskatt. Vanligvis betaler du en tredjedel av det totale beløpet, mens arbeidsgiveren din betaler de resterende to tredjedelene.

Arbeidsmarkedbidrag (AM-bidrag)

Arbeidsmarkedbidrag er obligatoriske betalinger for alle ansatte. Disse bidragene trekkes direkte fra lønnen din av arbeidsgiveren. Midlene som samles inn gjennom arbeidsmarkedbidragene, brukes til å dekke ulike statlige utgifter knyttet til arbeidsmarkedet, inkludert, men ikke begrenset til, arbeidsledighetstrygd, ekstra opplæringsprogrammer og kostnader knyttet til svangerskapspermisjon. Det er viktig å merke seg at disse bidragene fungerer som en skatt som trekkes fra den brutto lønnen til arbeidstakere eller fra inntektene til selvstendig næringsdrivende.

Kirkeskatt

Omtrent 74 % av den danske befolkningen er medlemmer av den danske nasjonale evangelisk-lutherske kirken (Folkekirken), og medlemmer av denne kirken er pålagt å betale kirkeskatt. Midlene som samles inn fra denne skatten brukes til vedlikehold og drift av kirkene i kommunen. Det spesifikke beløpet for kirkeskatten varierer etter kommune og kreves sammen med andre direkte skatter. I tilfeller der personer er medlemmer av alternative kirker eller religiøse foreninger og bidrar, kan disse bidragene muligens være fradragsberettiget.

Kommuneskatt

Kommuneskatt er et tilleggskrav for alle innbyggere, som må betale en prosentandel av inntekten til sin respektive kommune. Den spesifikke skattesatsen fastsettes av hver kommune uavhengig, noe som fører til forskjeller mellom regionene. Den totale skattebelastningen for en person avhenger derfor av kommunen de bor i, ettersom hver kommune setter sin egen skattesats.

Statsskatt

Statsskatt er en del av den totale skatten du betaler på inntekten din, og den betales til statlige myndigheter. Skattesatsene for statsskatt er enhetlige på tvers av landet, uavhengig av hvor du bor, og de fastsettes basert på inntekten din. Denne skatten har en progressiv struktur og er delt opp i to deler:

  1. Skattesats for de lavere inntektsgrensene: Dette refererer til skattesatsen som pålegges de lavere inntektsgrensene. Etter hvert som inntekten øker, beveger man seg gjennom ulike skatteklasser, hvor hver klasse har sin egen sats.
  2. Skattesats for de høyere inntektsgrensene: Dette refererer til skattesatsen som pålegges de høyeste inntektsgrensene. Personer med høyere inntekter er underlagt denne skattesatsen, som vanligvis er høyere enn satsene i de lavere skatteklassene.

A-Skatt, eller skatt som trekkes direkte fra inntekten ved kilden, er en form for direkte beskatning der en del av inntekten din trekkes fra av arbeidsgiveren eller pensjonsleverandøren din gjennom året. Dette fradraget skjer før lønnen eller pensjonen blir utbetalt til deg. Skatten på eiendomens verdi, basert på den offentlige eiendomsvurderingen, tas også med i dette fradraget. Beløpet som trekkes fra, blir sendt som et forskudd på skatt til den danske skattemyndigheten (Skattestyrelsen). På slutten av året gjøres en oppsett for å avgjøre om det betalte beløpet samsvarer med den totale skatten for året.

B-Skatt, i motsetning til A-Skatt, er en skatt som ikke trekkes direkte fra inntekten ved kilden. Personer som er underlagt B-Skatt, er de som må betale skatt på inntekter som renter og forretningsinntekter. I motsetning til A-Skatt, der en del av inntekten trekkes før utbetaling, krever B-Skatt at de involverte håndterer og betaler sine skatteforpliktelser for spesifikke inntektskilder separat.

Indirekte skatter:

- Toll,

- Forbruksavgifter,

- Grønn skatt,

- Merverdiavgift (MVA).

Indirekte skatter refererer til avgifter og gebyrer som påløper ved kjøp av varer og tjenester. Hver gang du kjøper et produkt eller for eksempel benytter vannforsyningen din, bidrar du indirekte til staten gjennom skatter. Disse skattene er integrert i den totale prisen på varer eller tjenester. Det er selgerens ansvar å betale disse indirekte skattene, som for eksempel merverdiavgift, tollavgifter og forbruksavgifter, til staten.

Tollavgifter er skatter som betales til staten og påløper vanligvis ved import av varer fra et ikke-EU-land til Danmark. Forpliktelsen til å betale tollavgifter avhenger av den totale verdien av de kjøpte varene. For brennevin og tobakk gjelder spesielle regler, der tollavgifter kan pålegges basert på kjøpt volum. Ved tilbakekomst til Danmark er personer forpliktet til å deklarere varene de har kjøpt og betale eventuelle tollavgifter. Denne deklarasjons- og betalingsprosessen skjer ofte på bestemte punkter som flyplasser eller grenseoverganger.

Forbruksavgifter er skatter som påløper ved import, produksjon og salg av visse varer. Når du kjøper noe i en butikk, er forbruksavgiften allerede betalt, så vanlige kunder trenger ikke å bekymre seg for denne skatten. Varer som er underlagt forbruksavgift inkluderer varer som vin og øl, batterier, sjokolade, godteri og brus. I tillegg kan det være nødvendig å betale en ekstra avgift når du kjøper en bil eller motorsykkel.

Grønne skatter er avgifter som pålegges enkeltpersoner for bruken av samfunnets ressurser. Prinsippet bak disse skattene er å oppmuntre innbyggerne til å redusere forbruket sitt og bevare naturressursene. Jo mer ressurser som forbrukes, desto høyere er de grønne skattene som må betales. Eksempler på varer som er underlagt grønne skatter, er bensin, olje, strøm, vann og avfall. Formålet med disse skattene er å øke prisene på disse ressursene bevisst. For eksempel, når bensinprisen stiger, blir folk motivert til å redusere kjøringen sin for å begrense miljøpåvirkningen. Miljøvennlige kjøretøy som slipper ut færre forurensende stoffer og er mer drivstoffeffektive, er ofte underlagt lavere grønne skatter.

I Danmark er merverdiavgiften (MVA) integrert i prisen på nesten alle varer og påføres også forskjellige tjenester. Dette inkluderer tjenester som sykkel- eller bilreparasjoner, frisørtjenester og lignende transaksjoner. Merverdiavgiften er en forbruksavgift som kundene betaler når de kjøper varer eller tjenester, og den er vanligvis inkludert i totalprisen på varen eller tjenesten.

Kategorier av personlig inntektsskatt

I Danmark kan enkeltpersoner bli beskattet avhengig av deres bostatus, med forskjell på full skatteplikt, begrenset skatteplikt eller spesielle regler for utvandrere og arbeidskraft.

  1. Full skatteplikt
    Personer som anses som bosatt i Danmark, er underlagt full skatteplikt, noe som betyr at de blir beskattet på sin globale inntekt, med mindre de anses som skattepliktige i et annet land på grunn av en dobbeltbeskatningsavtale (DBA). Fra 2023 blir en fullt skattepliktig person vanligvis beskattet med opptil 52,07 % (55,90 % inkludert AM-avgift, som også regnes som inntektsskatt for formålet med DBA). Ulike fradrag er tilgjengelige, noe som i de fleste tilfeller fører til en lavere effektiv skattesats.
  1. Begrenset skatteplikt
    Personer med begrenset skatteplikt i Danmark er kun underlagt beskatning av inntekt fra danske kilder. Dette inkluderer:

    - Lønn for arbeid utført i Danmark under visse betingelser,

    - visse andre typer personlig inntekt, som styrehonorarer, pensjonsutbetalinger og sosiale ytelser,

    - godtgjørelse som omfattes av spesielle regler for utleie av arbeidskraft (Workforce Hire Scheme),

    - inntekt fra et selskap med fast driftssted (PE),

    - inntekt fra eiendom i Danmark,

    - utbytte fra danske selskaper,

    - royalty fra Danmark,

    - godtgjørelse for konsulenttjenester, under visse omstendigheter.

Som en generell regel blir personer med begrenset skatteplikt i Danmark i 2023 beskattet på inntekt fra danske kilder med opptil 52,07 % (55,90 % inkludert AM-skatt).

Det er viktig å merke seg at skattesatser og regler kan endres, og at individuelle forhold kan variere. Derfor anbefales det å søke råd fra skatteeksperter eller myndigheter for å få nøyaktig og oppdatert informasjon.

Personlige inntektsskattesatser

Ved vurdering av skatter innenfor standard systemet blir forskjellige inntektskategorier tatt i betraktning:

  1. Personlig inntekt (f.eks. lønn, naturalytelser, inntekt fra selvstendig næringsvirksomhet, pensjonsinntekt osv.).
  2. Kapitalinntekter (f.eks. renteinntekter, rentekostnader, netto skattepliktig kapitalgevinst osv.).
  3. Skattepliktig inntekt (summen av personlig inntekt og kapitalinntekter, justert med spesifikke individuelle fradrag).
  4. Aksjeinntekter (inkludert utbytte og kapitalgevinster fra aksjer).
  5. Eiendomsværdi (refererer til verdien av eiendommer som befinner seg i Danmark eller i utlandet).

Disse forskjellige inntektskildene er underlagt forskjellige skatter og blir derfor beskattet til ulike satser. Disse forskjellene i skattesatsene betyr at verdien av et fradrag varierer avhengig av den spesifikke inntektskategorien som fradraget gjelder for.

De gjeldende skattesatsene er som følger:

- Statlige skatter:

- Kommunale skatter:

- Aksesskatt:

Det er viktig å merke seg at skatteklasser og lokale skatter kan justeres årlig.

Totalt er marginalskatten i 2023 begrenset til 52,07 %. Enkelte skatter som arbeidsmarkedsavgiften, kapitalgevinstskatt, eiendomsskatt og kirkeskatt er imidlertid unntatt fra denne grensen.

For nettoinntekter fra kapitalinntekter er den gjeldende skattesatsen i 2023 opptil 42 %. Fradrag er tillatt for negative nettoinntekter fra kapitalinntekter og andre tilskudd, men ikke med full effekt.

Skatt på selskaper

Selskaper i Danmark er underlagt beskatning på all inntekt, med fradrag kun for utgifter som er direkte knyttet til selskapets aktiviteter.

I henhold til dansk skattelovgivning gjelder et territorialprinsipp for driftssteder (PEs) og utenlandske eiendommer. Derfor blir et dansk selskap ikke skattlagt for sin globale inntekt. Inntekter fra et driftssted i Norge eller fra eiendommer i utlandet regnes ikke som skattepliktig inntekt. Utenlandske selskaper blir derimot skattlagt kun på gevinster som stammer fra kilder innen Danmark. Den gjeldende selskapskattesatsen (CIT) er 22 %.

Beskatning av inntekter fra hydrokarboner

I forbindelse med danske olje- og gassaktiviteter gjelder ikke den standard selskapskattesatsen (CIT) på 22 %. I stedet pålegges disse aktivitetene to særskilte skatter:

  1. Selskapskatt med ringfencing på 25 %:
    Denne skatten ligner den vanlige selskapskatten, men har en høyere sats på 25 %. Det er viktig å merke seg at inntekten er "ring-fenced" (avgrenset), noe som betyr at tap fra andre inntektskilder ikke kan motregnes med inntekter fra danske olje- og gassaktiviteter på upstream-nivå.
  1. Hydrokarbonskatt på 52 %:
    En spesiell inntektsskatt, kjent som "hydrokarbonskatt", pålegges med en sats på 52 % på gevinster som stammer fra utforskning og produksjon av olje og gass på den danske kontinentalsokkelen. Den 25 % ring-fenced selskapskatten kan trekkes fra ved beregning av hydrokarbonskatten, noe som gir en effektiv skattesats på 64 %.

Avskrivninger:

- Årlige skattemessige avskrivninger er tillatt for plattformer, borehull og inter-plattformanlegg med en sats på opptil 15 % på den avtakende verdien.

- Rørledninger og andre infrastrukturaktiva kan avskrives med opptil 7 %.

Eksploreringskostnader:

- Eksploreringskostnader kan enten føres som driftsutgifter eller aktiveres for skattemessige formål.

- Hvis de aktiveres, blir kostnadene avskrevet over fem år med en sats på 20 % årlig fra året for første olje.

Skatteøkning for den spesielle hydrokarbonskatten (52 %)

- Bestemte eiendeler som omfattes av den spesielle hydrokarbonskatten, kvalifiserer for en skatteøkning på 5 % over seks år (totalt 30 %).

- Disse eiendelene inkluderer eksploreringskostnader (hvis aktivert og påløpt før erklæring om lønnsomhet på et spesifikt felt) og anleggsmidler som plattformer, borehull, inter-plattformanlegg, rørledninger osv. Økningen gjelder imidlertid bare hvis selskapet eier disse anleggsmidlene, ikke for leide eller leasede eiendeler.

- Ingen skatteøkning gis under kapittel 2 (25 %).

Det er viktig å merke seg at skattereglene kan endres, og spesielle omstendigheter kan påvirke beskatningen. Derfor anbefales det å konsultere skatteeksperter for den nyeste og skreddersydde rådgivningen.

Midletidige skatteinsentivordninger En frivillig og midlertidig skatteinsentivordning ble innført for olje- og gasselskaper under kapittel 3B. Denne ordningen tilbyr følgende insentiver for produksjonsanlegg som er underlagt hydrokarbonskatten:

  1. Økte avskrivninger:
    - Avskrivningen for produksjonsanlegg økes til 20 %.
  1. Skatteøkning:
    - En skatteøkning på 6,5 % over seks år innføres, noe som gir en total økning på 39 %.

    - Både avskrivninger og skatteøkningen fremskyndes til tidspunktet for betalingen.

  1. Tidsramme:
    - Kapittel 3B gjelder for investeringer som blir sendt til godkjenning i løpet av "investeringsvinduet" fra 1. januar 2017 til 31. desember 2025.

    - Investeringene må godkjennes av den danske energireguleringsmyndigheten og være fullført senest 31. desember 2026

    - Selskaper må bestemme seg for om de vil gå inn i 3B-regimet når de leverer skatteerklæringen for det første året regimet gjelder.

  1. Tillægstriggere:
    - Hvis den gjennomsnittlige årlige oljeprisen fra 2022 stiger til mellom 75 og 85 USD per fat, vil et tillag på 5 % til 10 % på inntektene fra upstream olje- og gassproduksjon (kapittel 2) pålegges.

    - Tillaget er begrenset til 20,1 % av investeringene i kapitalutgifter i løpet av investeringsvinduet.

    - Tillaget er fradragsberettiget i hydrokarbonskatten.

    - Enhver tilbakebetalingsforpliktelse utløper i 2037.

Det er viktig å merke seg at anvendelsen av skatteregimer er underlagt visse betingelser, og endringer i oljeprisene kan utløse tilleggsskatter. Selskaper som vurderer å inngå dette regimet bør nøye vurdere sin berettigelse og konsultere skatteeksperter for å sikre samsvar med forskriftene og optimalisere sin skattemessige posisjon.

Aktiviteter knyttet til prospektering, utforskning eller utvinning av olje og gass er underlagt en skattesats på 22 %. Det er imidlertid viktig å merke seg at slike aktiviteter er underlagt et strengere skatteregime enn aktiviteter som ikke er relatert til olje/gass. Alle aktiviteter knyttet til olje og gass, som boring, seismiske undersøkelser og oljeutvinningstjenester, er skattepliktige, uavhengig av om det finnes et fast driftssted (PE). Det bør tas i betraktning at bestemmelser i gjeldende skatteavtaler (DBA) kan påvirke eller dempe de skattemessige virkningene av disse aktivitetene.

Tonnage-skattemodell

Tonnage-skattemodellen i Danmark ble endret i desember 2015 for å utvide dens anvendelsesområde. Disse endringene ble vedtatt av det danske parlamentet og senere godkjent av Europakommisjonen 12. oktober 2018. Endringene trådte i kraft tilbakevirkende for regnskapsåret 2017.

For å være i samsvar med EU-lovgivningen vedtok det danske parlamentet 20. desember 2019 tonnage-skattemodellen. Denne justeringen gjelder for inntektsår som begynner 1. januar 2020 eller senere.

Det er viktig å merke seg at tonnage-skattemodellen gjelder for en periode på ti år, fra 1. januar 2017 til 31. desember 2026. Etter denne perioden vil fortsatt bruk av tonnage-skattemodellen være avhengig av ny godkjenning fra Europakommisjonen.

Bruk av tonnage-skattemodellen

I henhold til dansk skatterett er det opprettet et spesialskatteregime for maritime selskaper.

Det grunnleggende konseptet i tonnage-skattemodellen er at kvalifiserte rederier ikke beskattes på sitt faktiske inntektsgrunnlag fra virksomheten. I stedet skjer beskatningen på et hypotetisk inntekt som beregnes basert på nettotonn (NT) bæreevnen til flåten deres, som fastsatt i tonnage-skatteloven.

Tonnage-skattemodellen gjelder for:

  1. Danske rederier som er strukturert som aksjeselskaper (Aktieselskab [A/S] eller Anpartsselskab [ApS]).
  2. Norske rederier med administrasjons- og kontrollsted i Danmark.
  3. EU-rederier med et fast driftssted (PE) i Danmark.

Beslutningen om å velge modellen må tas i det første inntektsåret som selskapet kvalifiserer for, og denne beslutningen er bindende i en periode på ti år.

Som regel må tilknyttede rederier i Danmark ta en felles beslutning om tonnageskatteregimet. Det kan imidlertid gis unntak fra denne felles beslutningsplikten hvis rederiene ikke har samme ledelses- eller driftsstruktur, eller ikke opererer i relaterte sektorer.

Tonnage-skattemodellens anvendelsesområde er begrenset til bestemte forretningsaktiviteter. Selskapet må operere minst ett skip med en brutto tonnasje (GT) på minst 20, som brukes til kommersiell transport av passasjerer eller last mellom forskjellige destinasjoner, eller leie ut slike skip under tidscharteravtaler for samme formål. Det er spesifikke betingelser for eierskap eller leie av skip, som for eksempel "bareboat"-vilkår og tidscharteravtaler med spesifikke egenskaper.

Fra og med 1. januar 2020, skal inntekt fra brutto tonnasje som er utleid på bareboat-basis og overstiger 50 % av den totale brutto tonnasjen, beskattes etter de generelle danske skattereglene. Tilleggsinntekter som stammer fra aktiviteter nært knyttet til virksomheten, må utgjøre mindre enn 50 % av den totale omsetningen for å omfattes av tonnageskatteregimet.

Det er forskjellige restriksjoner for skip som er utleid på tidscharterbasis uten opsjon på call eller kjøp, inkludert krav om strategisk og kommersiell ledelse fra Danmark. Sjømannsforvaltningsselskaper som håndterer mannskap og teknisk drift, kan også dra nytte av tonnageskatteregimet, forutsatt at de oppfyller bestemte kriterier, inkludert overholdelse av International Safety Management (ISM)-kodeksen.

Beskattbart inntekt

Skattepliktig inntekt for den delen av selskapet som kvalifiserer for tonnageskatteregimet, beregnes for hvert skip til en fast sats i danske kroner per 100 nettotonn (NT) per dag, som følger:

Inntekter som omfattes av tonnageskatteregimet, vil bli skattlagt med den generelle selskapskatteprosenten (CIT) på 22 %. Det er ingen fradrag for utgifter relatert til inntektene som omfattes av tonnageskatten.

For inntekter som ikke oppfyller kriteriene for tonnageskatteregimet, gjelder de generelle skattereglene i Danmark, som tillater fradrag for relevante utgifter. Tap fra andre inntektskilder kan derfor motregnes med inntektene som er beregnet etter tonnageskatteregimet.

Videre kan tap fra skatte-konsolidering med tilknyttede selskaper, og i noen grad også finansielle kostnader, trekkes fra innenfor tonnageskatteregimet. Fradragsretten for finansielle kostnader er imidlertid underlagt visse grenser og krever at gevinst eller tap ikke stammer fra finansielle instrumenter brukt til sikring av shippinginntekter.

Avskrivninger

Shipping-selskaper som har valgt tonnageskatteregimet fra starten av, har ikke rett til å trekke fra avskrivninger for skattemessige formål. Spesielle regler gjelder for shipping-selskaper som allerede var operative da de valgte ordningen, samt for selskaper som senere bringer inn eiendeler som ikke var dekket av ordningen tidligere.

Gevinster ved salg av skip

Gevinster ved salg av skip som ikke var brukt under tonnageskatteregimet før 1. januar 2007, er unntatt fra beskatning. Den samme unntakelsen gjelder for gevinster ved salg av leveringskontrakter for skip, når skipet var ment for levering etter 1. januar 2007. Omvendt vil gevinster fra salg av skip som allerede har vært brukt i ordningen i tidligere år, være skattepliktige. Den skattepliktige gevinsten beregnes ved å trekke kjøpesummen og eventuelle forbedringer fra salgssummen. Tap som oppstår på skip som er kjøpt og solgt innen samme inntektsår hvor gevinst oppstår, kan motregnes med denne gevinsten. Fra og med 2020 vil gevinster ved salg av skip også omfattes av den nye 50 % grensen for sekundære inntekter fra nært beslektede forretningsaktiviteter, målt basert på inntektene.

Inkludering av nye aktiviteter

Utvidelsen av tonnageskatteregimet omfatter forskjellige nye aktiviteter, inkludert:

  1. Beskyttelses-, forsynings- og byggkjøretøy
    Endringen inkluderer inntekter fra beskyttelsestjenester, som for eksempel de som er knyttet til kabellegging og ikke-fastmonterte fasiliteter, samt alle aktiviteter knyttet til forsyningstjenester. Dette omfatter transport av provisjoner eller bunkersolje.
  1. Isstyringsskip
    Endringen inkluderer alle former for isbekjempelse til sjøs, inkludert eskortering av skip gjennom iskalte farvann, beskyttelse av boreplattformer mot drivende isfjell i arktiske områder, og selve isbryting.
  1. Offshore installasjonsfartøy
    Endringen omfatter bygging til havs, inkludert bygging, reparasjon og demontering av offshore vindparker, som typisk utføres av servicefartøy for vindparker. Den dekker også bygging, reparasjon og demontering av andre offshore installasjoner, som oljeplattformer, bølgebryteranlegg og kystbeskyttelsestiltak. Aktiviteter knyttet til oljeplattformer vurderes kun hvis de utføres utenfor det danske sjøterritoriet eller kontinentalsokkelen. Legging, inspeksjon og reparasjon av rørledninger og kabler på havbunnen med spesialiserte fartøy er også inkludert.
  1. Bosteds- og støttefartøy (ASVs)
    Endringen omfatter inntekter fra levering av bosted for ansatte, reservedeler eller verksteder knyttet til offshore-operasjoner. Spesialiserte ASVs, som ofte er en integrert del av omfattende og langsiktige offshore-arbeid, deltar vanligvis i disse aktivitetene.

I tillegg må rederier, for å kvalifisere for tonnasjeskattmodellen, årlig legge frem en ledelseserklæring som bekrefter overholdelsen av alle betingelsene fastsatt i modellen.

Utbytte og behandling av utbytteskatt

Rapportering om utbytteskatt

Selskaper og organisasjoner som utdeler utbytte, må gi informasjon om utbyttemottakere, utdelte utbytter og eventuell tilbakeholdt utbytteskatt via plattformen E-tax for Business (TastSelv Erhverv).

Rapportering om utbytteskatt

Når man rapporterer utbytte eller utbytteskatt via E-tax for Business (TastSelv Erhverv), er det viktig å avklare om verdipapirene forvaltes av VP Securities (Værdipapircentralen).

For verdipapirer som ikke forvaltes av VP Securities, må følgende informasjon oppgis:

De utdelte utbyttene og den innholdte utbytteskatten blir automatisk oppsummert for hver mottaker. Du kan kontrollere nøyaktigheten av denne informasjonen i seksjonen "Oversikt over utbytteskatt". Den innholdte utbytteskatten må betales til den danske skattemyndigheten (Skattestyrelsen).

Vær oppmerksom på at du ikke bør sende en utbytteerklæring i E-tax for Business hvis selskapet eller organisasjonen ikke eier aksjer. I slike tilfeller skal rapporten kun inkludere den delen av de utdelte utbyttene som gjelder for selskapets egne aksjer.

For verdipapirer som forvaltes av VP Securities, er prosedyren å sende en utbytteerklæring i E-tax for Business, inkludert alle utdelte utbytter og den innholdte utbytteskatten osv. (Mottakerinformasjon rapporteres via en av E-capitals online løsninger, hvor selskapet er ansvarlig for beregning av alle utbytter og innholdt utbytteskatt).

Generell rapportering og rettelser

Den innholdte utbytteskatten må betales til den danske skattemyndigheten (Skattestyrelsen) innen de fastsatte fristene. Endringer i rapporteringen kan gjøres til kl. 16:00 på rapporteringsdagen. Utbytter og den tilhørende skatten som ble avtalt i år 1, må rapporteres innen 1. november i år 2 i E-tax for Businesses. Hvis rapportering via E-tax for Businesses ikke er mulig, må skjema 06.033 fylles ut (tilgjengelig kun på dansk). I unntakstilfeller, hvor datoen for godkjenning av utbyttene er mer enn 6 måneder etter slutten av regnskapsperioden, er det ikke mulig å rapportere via E-tax. I slike tilfeller må også skjema 06.033 fylles ut. For å korrigere eksisterende selskapsrapporter, må skjema 06.033 "Korreksjon av utbytteskatt" fylles ut (tilgjengelig kun på dansk). I tillegg bør den rapporterte brutto-dividenden (før-skatt dividend) oppgis i felt 37 i selskapets selvangivelse for relevant skatteår i E-tax for Companies.

Generelle regler for kildeskatt-satser for utbyttemottakere:

- 27 % kildeskatt på utbytte trekkes av det utdelende selskapet. Dette gjelder ikke pensjonssystemer som er fritatt fra kildeskatten.

- 27 % kildeskatt trekkes hvis mottakeren er en enkeltperson, med mindre en godkjenning for netto skatteopphold fra den danske skattemyndigheten (Skattestyrelsen) er gitt.

- 44 % kildeskatt trekkes hvis mottakeren eier hovedaksjer, datterselskapaksjer eller konsernaksjer i det utdelende selskapet og er bosatt i bestemte land som er nevnt i seksjon 5H(2) i den danske skatte-loven (Ligningsloven).

- 0 % kildeskatt trekkes hvis mottakeren er et morselskap eller et konsernselskap, eller hvis mottakeren har et unntakskort for utbytteskatt.

- 15 % kildeskatt trekkes hvis mottakeren er et investeringsselskap, et investeringsfond, en forening, et kooperativ, en stiftelse, en institusjon eller en selvadministrerende institusjon som er skattepliktig i henhold til bestemte bestemmelser i selskaps-skatteloven.

- 22 % kildeskatt trekkes hvis mottakeren er et selskap, en stiftelse eller en forening som er skattepliktig i henhold til den danske selskaps-skatteloven eller stiftelses-loven, med mindre de kvalifiserer for 0 % eller 15 % kildeskatt.

- 15,4 % kildeskatt trekkes på utbytte fra porteføljeselskaper som ikke er beskattet etter seksjon 13(2) i den danske selskaps-skatteloven.

- 27 % kildeskatt trekkes for andre selskaper.

- 0 % kildeskatt trekkes hvis mottakeren er et morselskap eller et konsernselskap som omfattes av EU-direktiver eller en dobbeltbeskatningsavtale med Danmark.

- 27 % kildeskatt trekkes for andre selskaper.

Unntakskort for utbytteskatt

Når selskaper og foreninger utdeler utbytte, er de ikke forpliktet til å trekke kildeskatt hvis aksjonæren legger frem et gyldig unntakskort for utbytteskatt eller er registrert i skattemyndighetens database. Hvis aksjene er registrert hos VP Securities (Værdipapircentralen) gjennom en depotkonto i en dansk bank, bør aksjonæren legge frem unntakskortet for utbytteskatt til depotbanken. Hvis aksjene derimot ikke administreres av VP Securities, skal unntakskortet for utbytteskatt legges frem direkte til det utdelende selskapet eller foreningen.

Aksjonærer har muligheten til å søke om et unntakskort for utbytteskatt hos skattemyndighetene, som vil være gyldig i opptil 10 år. Ved endringer i aksjonærens forhold må unntakskortet returneres.

Mottakere av utbytte som har rett til å søke om unntakskort for utbytteskatt:

  1. Danske foreninger, samarbeidsorganisasjoner, stiftelser, institusjoner og selvstyrte institusjoner som er skattepliktige i henhold til § 1(1), stk. 6 i Selskabsskatteloven (selskapsskatteloven).
  2. Danske skattefrie institusjoner i henhold til § 3(1) i Selskabsskatteloven, unntatt de som faller under § 3(1), stk. 19 i Selskabsskatteloven.
  3. Danske skattefrie institusjoner i henhold til § 3(1), stk. 8, 9, 13 og 18 i Selskabsskatteloven, som i stedet dekkes av den danske loven om beskatning av pensjonsinntekter (Pensionsafkastbeskatningsloven, PAL).
  4. Internasjonale organisasjoner med skatteimmunitet som er fritatt fra dansk inntektsskatt, unntatt ikke-danske pensjonsfond og lignende institusjoner.
  5. Ikke-danske medlemmer av den danske kongefamilien som er fritatt fra dansk inntektsskatt.
  6. Ikke-danske foreninger, samarbeidsorganisasjoner, stiftelser, institusjoner og selvstyrte institusjoner med utelukkende veldedige formål eller andre formål til fellesskapets beste.

Skattefritak for veldedige organisasjoner uten hjemsted i Danmark

Skattefritak på utbytteskatt for utenlandske veldedige organisasjoner

En positiv utvikling for norske veldedige organisasjoner som investerer i danske aksjer, er innføringen av et skattefritak på kildeskatt, som trådte i kraft 1. januar 2023. Dette fritaket gjør det mulig for kvalifiserte investorer med utelukkende veldedige formål å søke om full refusjon av kildeskatten som er pålagt utbytte, hvis utbyttehendelsen har en Record Date etter 18. april 2018.

For å kvalifisere for dette skattefritaket, må følgende betingelser være oppfylt:

  1. Den begunstigede eieren må være bosatt i et utenlandsk land.
  2. Den begunstigede eieren må være sammenlignbar med en dansk forening.
  3. Den begunstigede eieren må ha et utelukkende veldedig formål i henhold til dansk skatterett.

Derfor må det ved vurderingen av om en norsk veldedig organisasjon har et utelukkende veldedig formål, gjennomføres en vurdering i henhold til dansk lovgivning. Denne vurderingen krever blant annet en definisjon av mulige begunstigede basert på objektive kriterier, samt inkludering av en bred gruppe personer. Midlene må fordeles til mottakere i økonomiske vanskeligheter eller brukes på en måte som gagner samfunnet, for eksempel ved å støtte sosiale, kunstneriske, vitenskapelige eller humanitære initiativer. Norske veldedige organisasjoner som oppfyller kvalifikasjonskravene og har betalt dansk kildeskatt på utbytte, har rett til full refusjon av kildeskatten fra den danske staten. Ifølge de danske skattemyndighetene er foreldelsesfristen for refusjonskrav under skattefritaket tre år fra 14. april 2021. Derfor kan refusjonskrav for utbytte som er erklært fra 14. april 2018, fremmes.

Import vs. eksport i Danmark

For Danmark er de viktigste handelspartnerne EU-landene (spesielt Norge, Sverige, Storbritannia og Nederland). Danmark eksporterer hovedsakelig matvarer, levende dyr, kjemikalier og kjemiske produkter, mens det hovedsakelig importerer maskiner, utstyr, bearbeidede produkter, kjemikalier og kjemiske produkter. Handel med utenlandske markeder er en veldig viktig søyle i den danske økonomien.

For å sikre overholdelse av EU-handelsforskriftene benytter Danmark Intrastat-systemet for å samle inn statistikk om varestrømmer mellom EU-medlemslandene. Dette systemet spiller en avgjørende rolle i overvåking og rapportering av handelsstrømmer, som er nødvendig for økonomiske analyser og politiske beslutningstaking.

Danmarks Handelsråd (Eksportrådet) er ansvarlig for Danmarks samarbeid med andre land.

Foretrukne tollsatser gjelder for alle EU-land og er vanligvis 0 % (unntatt for landbruksprodukter, bearbeidede landbruksprodukter og matvarer). For å benytte den foretrukne satsen, må et „EUR1” (opprinnelsessertifikat for produktene) legges frem for de danske tollmyndighetene. Tollavgiften beregnes på tollverdien av varene, det vil si fakturabeløpet, inkludert forsikrings- og transportkostnader.

Merverdiavgiften (MOMS) på 25 prosent gjelder for landbruksprodukter, industrivarer og nesten alle tjenester.

Den differensierte forbruksavgiften gjelder for følgende varer:

Den danske Fødevare- og Veterinærstyrelse (Fødevarestyrelsen) er ansvarlig for at udstede tilladelser og licenser til erhvervsdrivende, der har til hensigt at begynde import af fødevarer.

Alle fødevareprodukter skal være mærket med deres ingredienser på dansk og overholde de standarder, der fastsætter kriterier for brug af konserveringsmidler. På emballagen af varer, der udgør en sundheds- eller livsfare (f.eks. kemikalier eller lægemidler), skal der være en advarsel.

Miljøministeriet (Afdelingen for Kemiske Produkter) overvåger erhvervsdrivende, der har til hensigt at importere kosmetik samt rengøringsmidler og vaskemidler til det danske marked (afdelingen skal modtage en rapport om aktiviteterne i sådanne virksomheder hvert år inden den 1. februar).

Danske virksomhedsejere, der ønsker at importere kemikalier eller produkter, der indeholder farlige kemikalier, bør kontrollere, om de pågældende stoffer er opført på EINECS-listen over farlige stoffer (Miljøministeriet skal informeres om hver kemisk substans uden for listen). Før kemikalier bringes på det danske marked, skal de tildeles den relevante gruppe (til erhvervsmæssig eller privat brug).

Følgende er en liste over industriprodukter, som i henhold til „New Approach Directives“ skal mærkes med CE-mærket:

Kontaktloven er en lov, der omhandler indgåelse af kontrakter. FN's konvention om kontrakter vedrørende internationalt køb af varer er trådt i kraft.

Andre relevante aftaler er:

Rapportering av grensekryssende betalinger

Fra 1. januar 2024 er betalingstjenestetilbydere (PSP) pålagt å rapportere informasjon om visse grenseoverskridende betalinger. Betalingsinformasjonen skal sendes til den danske skattemyndigheten (Skattestyrelsen), som deretter videresender dataene til det sentrale EU-systemet, Central Electronic System for Payment Information (CESOP). Hovedformålet med dette nye EU-systemet er å identifisere grenseoverskridende momssvindel i e-handel.

Det er i hovedsak to kategorier av grenseoverskridende betalinger som betalingstjenesteleverandører (PSP) må rapportere til CESOP:

  1. Betalinger som kommer fra EU-land til privatpersoner eller bedrifter (mottakere) i Danmark.
  2. Betalinger som går fra Danmark til privatpersoner eller bedrifter (mottakere) i land utenfor EU.

Rapporteringen kreves kun dersom det er foretatt mer enn 25 utbetalinger til samme mottaker i løpet av et kvartal. Dersom ingen av mottakerne tilknyttet den rapporterte PSP mottar mer enn 25 grenseoverskridende betalinger, anbefales det å sende inn en fil med merknaden "Ingen betalingsdata å rapportere". Rapporteringen av denne informasjonen bør finne sted i måneden etter utgangen av kvartalet, med den første rapporteringsfristen satt til april 2024.

Rettslig grunnlag

Den europeiske union (EU) har innført nye regler for rapportering av betalinger over landegrensene, som skal integreres i den danske momslovgivningen og trer i kraft 1. januar 2024. Endringene i den danske merverdiavgiftsloven kan sees i lov nr. 755 av 13. juni 2023. I tillegg inkluderer de relevante EU-direktiver og -forskrifter:

Samarbeid med bransjeforeninger

Skattemyndighetene jobber aktivt med bransjeaktører for å utarbeide en tidsplan og tekniske retningslinjer for rapporteringsprosessen. Gjennom løpende samarbeid får bransjeforeningene en plattform for å bidra med sine innspill i ulike utviklingsfaser. Dette inkluderer også utviklingsfasen, hvor de kan kommunisere sine krav og ønsker til brukervennlige løsninger.

Tidsplan og viktige milepæler i forbindelse med rapportering av grenseoverskridende betalinger:

Retningslinjer for internprising i Danmark

Internprising (Verrechnungspreise) regulerer prisingen av transaksjoner mellom tilknyttede selskaper som er under samme eierskap eller kontroll. I Danmark har reglene for verrechnungspreise blitt revidert flere ganger de siste årene. For større selskaper i Danmark er det obligatorisk å levere verrechnungspreis-dokumentasjon årlig dersom visse terskelverdier overskrides. Det er viktig å skille mellom plikten til å utarbeide verrechnungsreisdokumentasjon og plikten til å levere den. Tidligere var det påbudt å utarbeide verrechnungspreis-dokumentasjon, men innsending var kun påkrevd innen 60 dager etter forespørsel fra danske skattemyndigheter. Etter gjeldende regler skal verrechnungspreis-dokumentasjonen alltid leveres innen 60 dager etter fristen for å levere selvangivelsen dersom visse terskelverdier overskrides. I tillegg er det verdt å merke seg at det ikke lenger kreves utarbeidelse av verrechnungspreisdokumentasjon for transaksjoner mellom to danske selskaper eller mellom en majoritetseier som er skattemessig hjemmehørende i Danmark og et kontrollert dansk selskap. De siste årene er både selvangivelsen for selskaper og selvangivelsen for majoritetseiere som er skattemessig hjemmehørende i Danmark utvidet med et detaljert spørreskjema om kontrollerte transaksjoner.

Når man ser på verrechnungspreis-reglene i Danmark for 2024, er det avgjørende å forstå det underliggende konseptet for implementeringen av dem. Historisk sett har selskaper brukt verrechnungspreise-strategier for å redusere skattebyrden. Dette innebar å sette høyere priser på transaksjoner mellom kontrollerte selskaper i høyskattejurisdiksjoner, redusere fortjeneste i disse regionene, mens lavere priser på transaksjoner med kontrollerte selskaper i lavskattejurisdiksjoner øker fortjenesten i disse områdene. Som svar på slik praksis har de danske skattemyndighetene strammet inn standardene for verrechnungspreise i kontrollerte transaksjoner betydelig. Dette tiltaket tar sikte på å forhindre strategisk manipulasjon av overskudd på tvers av ulike skattejurisdiksjoner.

Alle danske selskaper som er skattemessig hjemmehørende i Danmark og utfører kontrollerte transaksjoner med norske selskaper eller majoritetseiere som ikke er skattemessig hjemmehørende i Danmark, er pålagt å utarbeide verrechnungspreis-dokumentasjon for disse transaksjonene. Likeledes skal det utarbeides verrechnungsreis-dokumentasjon dersom en majoritetseier som er en fysisk person og skattemessig hjemmehørende i Danmark, gjennomfører kontrollerte transaksjoner med et norsk selskap som ikke er skattemessig hjemmehørende i Danmark.

Verrechnungspreis-dokumentasjonen skal bestå av to hovedkomponenter: en masterfil som inneholder informasjon om hele organisasjonen og en lokal fil som fokuserer spesifikt på virksomheten til de lokale bedriftene. En vesentlig del av dokumentasjonen er en analyse kalt «Benchmarking». Referanseanalysen er obligatorisk og brukes til å kontrollere om de kontrollerte transaksjonene er i samsvar med armlengdes prinsippet. Denne analysen inkluderer vanligvis en sammenligning av det minst komplekse selskapet som er involvert i de kontrollerte transaksjonene med andre sammenlignbare, ikke-kontrollerte selskaper. Sammenligningen er gjort med metoder som transaksjonsnet marginmetoden (TNMM) og/eller data fra sammenlignbar markedsprismetode (CUP).

Når et selskap leverer sin selvangivelse, er det pliktig å opplyse om de kontrollerte transaksjonene i inneværende regnskapsår. Dersom du er pålagt å sende inn verrechnungspreise-dokumentasjon, vil et nytt menyvalg for verrechnungspreise være tilgjengelig på venstre side av den danske skattemyndighetens nettside etter innlevering av selvangivelsen. Innenfor denne verrechnungspreisemenyen vil du ha muligheten til å laste opp både hovedfilen din og din lokale fil samt alle relevante dokumenter.

Arbeidsgiverforpliktelser i Danmark

Danske entreprenører som velger å ansette medarbeidere, bør på forhånd lese loven om ansettelsesbevis (Ansættelsesbevisloven). Denne loven sier at personer som er ansatt i et dansk selskap, må motta et dokument som inneholder de viktigste arbeidsvilkårene. Danske arbeidstakere er ofte beskyttet gjennom såkalte tariffavtaler, det vil si avtaler om arbeidsvilkår som inngås mellom arbeidsgivere og arbeidstakere gjennom fagforeninger eller arbeidstakerorganisasjoner.

Danske arbeidsgivere er forpliktet til å følge dansk arbeidsrett samt helse- og sikkerhetsforskrifter, som kan finnes på nettstedet til den danske arbeidsinspeksjonen (UIP). Det er spesielt viktig at våre arbeidsvilkår samsvarer med lovbestemte forskrifter.

Danske entreprenører som ansetter medarbeidere, bør:

Arbeidsgivere fra Den europeiske union som ønsker å sende sine medarbeidere til Danmark, må overholde forskriftene for utsendelse i henhold til følgende dokumenter:

Alle danske selskaper bør være registrert hos det danske handels- og foretaksregisteret (www.erhvervsstyrelsen.dk), som tildeler selskapene et sentralt foretaksnummer (CVR, www.datacvr.virk.dk), samt i registeret for utenlandske tjenesteleverandører - RUT (endrede forhold i et dansk selskap må også meldes).

Kostnader i en dansk virksomhet

Den danske regnskapsføringen for selskaper omfatter også kostnader, kontoer, balanse og eiendeler.

Den danske balanseformelen viser eiendelene ved bruk av prinsippet om økende likviditet, det vil si fra de minst likvide (immaterielle eiendeler) til de mest likvide (kontanter), og forpliktelsene deles opp i gjeld og egenkapital.

Nedenfor finner du malen for den danske balansen:

  1. Anleggseiendeler
    • Immaterielle eiendeler
      • Fullførte utviklingsprosjekter, inkludert konsesjoner, patenter, varemerker og lignende rettigheter som stammer fra utviklingsprosjekter
      • Erhvervede konsesjoner, patenter, lisenser, varemerker og lignende rettigheter
      • Goodwill
      • Utviklingsprosjekter under arbeid og forskuddsbetalinger for immaterielle eiendeler (IPE)
    • Varige driftsmidler
      • Grunn og bygninger
      • Maskiner og anlegg
      • Annet (utstyr, møbler og innredning)
      • Varige driftsmidler under bygging og forskuddsbetalinger for varige driftsmidler
    • Finansielle eiendeler
      • Deltakelser i tilknyttede selskaper
      • Fordringer mot tilknyttede selskaper
      • Andre investeringer
      • Andre fordringer
      • Aksjer
      • Fordringer fra eiere og ledelse
  2. Omløpsmidler
    • Lagerbeholdning
      • Råmaterialer og forbruksvarer
      • Uferdige produkter
      • Ferdigvarer og handelsvarer
      • Forskuddsbetalinger for varer
    • Fordringer
      • Handelsfordringer
      • Kontrakter for pågående arbeid
      • Fordringer mot tilknyttede selskaper
      • Andre fordringer
      • Fordringer fra eiere og ledelse
      • Avregninger
    • Investeringer
      • Deltakelser i tilknyttede selskaper
      • Aksjer
      • Andre investeringer
    • Kontanter
      • Passiva,
      • Kapital (innskutt kapital, premie, nyverdireserve, andre reserver, gevinst/tap),
      • Avsetninger (pensjonsforpliktelser og lignende, avsetning for årlig skatt, andre avsetninger),
      • Kortsiktige og langsiktige forpliktelser (pantelån, andre gjeldsforpliktelser fra utstedelse av obligasjoner, lån, gevinstandeler på gjeldspapirer, mottatte forskudd fra kunder, leverandørgjeld, forpliktelser overfor tilknyttede selskaper, forpliktelser overfor tilknyttede selskaper, inntektsskatt, andre forpliktelser),
      • Periodiseringer.

Dokumenter i dansk næringsdrift

Nettsiden til Erhvervsstyrelsen, den danske handelsmyndigheten (www.erhvervsstyrelsen.dk), inneholder all relevant informasjon om registrering, regnskap og drift av selskaper i Danmark.

Relevant informasjon om danske selskaper finnes på https://www.virk.dk. Der kan følgende data hentes:

Hvis du ikke har en dansk adresse for selskapet ditt og ikke ønsker å ha et fysisk kontor i Danmark, bør du vurdere å benytte en virtuell kontortjeneste.

Noen danske dokumenter er:

  1. Oplysningsskema (tidligere selvangivelse), et skatteerkläringsskjema som utstedes av den danske skattemyndigheten (SKAT) og sendes til adressen som ble oppgitt ved registreringen, samt til den elektroniske postkassen til skattyteren. Dokumentet er blant annet ment for selvstendig næringsdrivende og må fylles ut innen 1. september det påfølgende skatteåret. Basert på det innsendte skjemaet, blir årsoppgaven (årsopgørelse) utarbeidet.
  2. Årsopgørelse, et dokument som utstedes og sendes av SKAT den 15. mars. Det inneholder den foreløpige skatteberegningen (beløpet for refusjon eller etterbetaling). Hvis noen av opplysningene i årsopgørelsen er feil, eller hvis skattyteren har rett til ytterligere fordeler, kan dokumentet korrigeres elektronisk via TastSelv og sendes tilbake til myndighetene som en utfylt årsoppgave før 1. mai. For næringsdrivende blir dokumentet senere utarbeidet basert på det utfylte Oplysningsskema. Skatten som beregnes i den endelige årsopgørelsen må betales til myndighetene innen 1. juli. Hvis skatten er over 21.798 DKK, skal beløpet betales i tre rater, med forfall i august, september og oktober.
  3. Oplysningsseddel, et dokument som oppsummerer inntektene til arbeidstakeren. Hver dansk arbeidsgiver er forpliktet til å utstede et slikt dokument til sine ansatte etter at arbeidsforholdet er avsluttet.

Danske arbeidsgivere er forpliktet til å oppbevare opplysningene om sine ansatte (ved avslutning av arbeidsforholdet) i en periode på 5 år.

Nye krav til danske digitale regnskapssystemer

En ny dansk lov pålegger selskaper å digitalisere sine regnskapsdokumenter i forbindelse med deres virksomhet. Dette forenkler prosessen med å skaffe aktuell økonomisk informasjon og muliggjør mer nøyaktige beslutningstaking samt langsiktig strategisk planlegging. De danske myndighetene har utviklet et offisielt system som oppfyller strenge krav og er det eneste systemet som selskaper registrert i Danmark bør bruke. Regjeringen planlegger å utvide informasjonen som er tilgjengelig for sertifisering av digitale leverandører for å muliggjøre raskere sertifisering og verifisering.

I henhold til den nye loven må hvert digitalt regnskapssystem oppfylle tre grunnleggende krav, uavhengig av om det er spesialutviklet programvare eller et standard system:

  1. Systemet må være i stand til å effektivt registrere transaksjonene til selskapet, der for hver bokføring de relevante vedleggene blir fastsatt, og alle vedlegg samt oppføringer må lagres i minst de siste fem årene.
  2. Systemet bør ha muligheten til å sende og motta fakturaer elektronisk, uten at en ansatt trenger å utføre denne oppgaven manuelt hver gang.
  3. Systemet må inkludere automatisk transaksjonsbehandling gjennom et offentlig tilgjengelig regnskapssystem.
  4. Det må oppfylles etablerte IT-sikkerhetsstandarder for å sikre personvern, trygg tilgangskontroll og automatisk sikkerhetskopiering av alle vedlagte filer, tekster eller oppføringer for å forhindre datatap.

E-fakturabehandling i Danmark

I 2005 innførte Danmark lovgivning som pålegger bruken av e-fakturaer for danske offentlige myndigheter og deres leverandører. Den moderne e-fakturaen skal opprettes i Peppol BIS 3.0-formatet og bruke Peppol-nettverket for å koble registrerte offentlige enheter gjennom den nasjonale SMP NemHandel. Fremtidige endringer i Danmark vil introdusere katalogisering for utvalgte varegrupper og muligheten for å sende inn bestillinger elektronisk. Dette skal i økende grad oppmuntre offentlige institusjoner i Danmark til å benytte e-handel muligheter. For øyeblikket kan selskaper som opererer på B2B-basis bruke e-fakturaer, men det er ikke et offisielt krav, og begge parter må bli enige om å bruke denne betalingsmetoden.

Regnskapsrådgivning for enkeltpersoner bosatt i Danmark

Det komplekse danske skattesystemet kommer til uttrykk i de forskjellige mulige fradragene. Verdien av et fradrag avhenger av typen inntekt eller skattegrunnlag som det benyttes på. Fradrag fra personlig inntekt har en høyere skatteverdi enn de fra skattepliktig inntekt, ettersom bare kirkeskatt og kommuneskatt beregnes på grunnlag av skattepliktig inntekt. Derimot er personlig inntekt gjenstand for beregning av toppskattesatsen, der fradragene er betydelig begrenset. Den faktiske virkningen av et fradrag påvirkes også av lokale skattesatser.

Fradrag som ikke ble tatt med i den foreløpige selvangivelsen og dermed ikke førte til en reduksjon i den månedlige skattetrekkingen, kan føre til skatte-refusjon ved den endelige fastsettelsen for et skatteår.

Det er viktig å merke seg at fradrag kun gjelder for inntekter fra kilder som er skattepliktige i Danmark, og det er ikke mulig å trekke fra utgifter som overstiger inntekten.

  1. Arbeidsrelaterte utgifter
    Generelt har personer som er i aktivt arbeid rett til et arbeidsfradrag. Dette fradraget utgjør 10,65 % av arbeidsgiverens inntekt, med et tak på DKK 45.600 i 2023.

    Personer som mottar lønn kan trekke fra utgifter til arbeidsreisen fra hjem til jobb, reiseutgifter på grunn av ulike arbeidssteder, bidrag til arbeidsledighetsforsikring, medlemsavgifter til fagforeninger og profesjonelle foreninger.

    Under visse betingelser kan arbeidstakere også trekke fra arbeidsrelaterte utgifter, som faglitteratur og arbeidsklær, fra den skattepliktige inntekten, forutsatt at disse utgiftene overskrider en fastsatt terskel (DKK 6.700 i 2023).

  1. Pendlerutgifter
    Et fradrag gis for den daglige pendlingen til arbeid, men bare hvis ansatte ikke har firmabil og arbeidsgiveren ikke dekker transportkostnadene. Avstanden mellom bolig og arbeidssted må være mer enn 24 kilometer. I 2023 er fradraget DKK 2,19 per kilometer for avstander fra 25 til 120 kilometer, og DKK 1,10 for hver ytterligere kilometer over 120 kilometer. For personer som bor i visse perifere områder, er fradraget DKK 2,19 per kilometer over 120 kilometer.

    I tillegg har personer som bruker Øresundsforbindelsen (broen og tunnelen som forbinder Danmark og Sverige) eller Storebæltsforbindelsen (broen og tunnelen som forbinder øyene Fyn og Sjælland) rett til et tillegg for kilometerutgifter, avhengig av transportmiddelet de benytter.

  1. Skattefradrag for reiseutgifter
    Den maksimale årlige grensen for fradrag av reiseutgifter ble satt til DKK 30.500 i 2023. Denne grensen gjelder både for fradrag basert på standard satser og faktiske utgifter. Den påvirker imidlertid ikke arbeidsgiverens mulighet til å gi skattefrie godtgjørelser, refundere ansattes utgifter eller tilby gratis kost og losji.

    Generelt betyr reglene for fradragsberettigelse av reiseutgifter at ansatte, i forbindelse med en tjenestereise, enten kan få refusjon fra arbeidsgiveren som driftskostnad eller gjøre fradrag i beregningen av skattepliktig inntekt.

    Godtgjørelser og fradrag kan være basert på faktiske, dokumenterte utgifter eller på standard satser. I 2023 er standard satsene DKK 555 per dag for måltider og andre utgifter, samt DKK 238 per dag for losji.

  1. Bidrag til pensjonsordning
    Bidrag til en livslang pensjonsforsikring som er etablert hos et dansk pensjonsfond, et forsikringsselskap eller en finansinstitusjon, er skattefrie når de betales av arbeidsgiver. Dersom bidragene betales av den enkelte, kan de trekkes fra skatten innenfor visse grenser.

    I tillegg til de skattemessige fordelene som er knyttet til skattefritak eller fradragsrett for bidragene, medfører dette også et ekstra skattefradrag ved den totale skatteberegningen, som er knyttet til en spesifikk øvre grense. Fradragssatsen varierer avhengig av skattebetalers alder, der eldre personer, som er nærmere pensjonsalderen, får en høyere sats.

    Som en generell retningslinje bør fradragsberettigede bidrag til en pensjonsordning i 2023 ikke overskride DKK 60.900 dersom de betales av den enkelte til en privat pensjonsordning. Den samme øvre grensen gjelder for bidrag som betales av arbeidsgiver, med mindre det dreier seg om en livslang pensjonsforsikring. Det gjelder imidlertid spesielle regler for bidrag som betales av eller for en ekspatriert til en dansk pensjonsordning, spesielt i forbindelse med en eventuell senere retur.

    Det er viktig å merke seg at bidrag til en utenlandsk pensjonsordning under visse omstendigheter eller i henhold til spesielle skatteavtaler (DBA) kan være skattefrie eller fradragsberettigede.

  1. Flytteutgifter
    Utgifter knyttet til yrkesaktivitet kan trekkes fra det vanlige skattepliktige inntekten, så lenge den ekspatrierte forblir ansatt hos samme arbeidsgiver. I visse tilfeller, når en arbeidsgiver refunderer flytteutgifter knyttet til arbeidet, og refusjonen dokumenteres med kvitteringer, kan den være unntatt fra beskatning.
  1. Husholdningstjenester
    Visse godkjente utgifter knyttet til husholdningstjenester kan trekkes fra, med en øvre grense på DKK 6.600 per person i 2023. Det fradragsberettigede beløpet for bruk av husholdningstjenester er omtrent 25 % for 2023.
  1. Kostnader knyttet til dobbelt husholdning
    En gift utsendt ansatt, der ektefellen blir i hjemlandet, kan under visse betingelser ha rett til fradrag for dobbelt husholdning. Dette fradraget vurderes til DKK 400 per uke eller de faktiske dokumenterte kostnadene, forutsatt at riktig dokumentasjon legges frem.
  1. Fradrag for enkeltpersoner
  1. Donasjoner til veldedige formål
    Donasjoner til spesifikt godkjente veldedige organisasjoner, stiftelser, institusjoner osv. kan trekkes fra ved beregningen av det skattepliktige inntekten. Den maksimalt fradragsberettigede summen per år er 17.700 DKK i 2023. Denne øvre grensen gjelder uavhengig av om donasjonene fordeles på forskjellige stiftelser. Det er viktig å merke seg at hver stiftelse må rapportere de mottatte donasjonene til skattemyndighetene hvert år. Dette systemet fremmer og motiverer enkeltpersoner til å støtte veldedige formål gjennom skattemessige fordeler.
  1. Støtteordninger for barn
    I 2023 gis en skattefri barnetrygd til den omsorgsfulle forelderen basert på barnets alder. Den årlige støtten er 18.984 DKK for barn i alderen 0 til 2 år, dersom forelderen er fullt skattepliktig i Danmark og ikke er dekket av sitt hjemlands trygdesystem. For barn i alderen 3 til 6 år er støtten 15.024 DKK per år, og for barn i alderen 7 til 14 år er den 11.820 DKK, som betales kvartalsvis. Barn i alderen 15 til 17 år mottar 11.820 DKK per år.

    I tillegg har en person som betaler barnebidrag på grunn av skilsmisse, rett til et årlig fradrag per barn. Dette systemet er utformet for å gi økonomisk støtte til foreldre som oppdrar barn og anerkjenne de tilknyttede kostnadene, der beløpet for støtten varierer avhengig av barnets alder.

  1. Renteutgifter
    Renteutgifter kan trekkes fra kapitalinntekter og blir vanligvis trukket fra i det året de forfaller. Strafferenter som betales i forbindelse med forsinket skattebetaling, kan ikke trekkes fra. Fradrag for renteutgifter som dekker en periode på mer enn seks måneder og som forfaller mer enn seks måneder før slutten av denne perioden, må fordeles på den perioden utgiftene gjelder.
  1. Avskrivning av gjeld
    Generelt kan tap på gjeld verken trekkes fra eller refunderes.
  1. Kostnader for medlemskap
    I 2023 kan en skattepliktig trekke fra utgifter knyttet til medlemskontingenter for arbeidsgiverforeninger, fagforeninger (opptil et maksimalt beløp på 6.000 DKK per år) og andre yrkesforeninger som arbeider for de økonomiske interessene til den profesjonelle gruppen den skattepliktige tilhører. I tillegg er bidrag til arbeidsledighetsforsikringsordninger og tidligpensjonsordninger fradragsberettigede. Disse fradragene tas med i beregningen av det skattepliktige inntekten.

    Det er verdt å merke seg at foreningene må rapportere de innbetalingene de har mottatt fra hvert medlem til skattemyndighetene årlig. Denne rapporteringen sikrer åpenhet og etterlevelse av skattereglene, og gir et klart bevis på de fradragsberettigede utgiftene som skattepliktige påberoper seg i forbindelse med sitt medlemskap i disse foreningene.

  1. Skattespørsmål og bøter
    Generelt kan privatpersoner ikke trekke bøter eller straffesanksjoner fra sitt skattepliktige inntekt. Hvis en arbeidsgiver derimot betaler bøter som pålegges hans ansatte som en del av arbeidet, kan arbeidsgiveren kanskje trekke disse beløpene som driftskostnader. Det er viktig å merke seg at selv om arbeidsgiveren kan trekke fra bøtene, vil utbetalingen imidlertid bli ansett som skattepliktig inntekt for den ansatte.

    Dette betyr at selv om arbeidsgiveren dekker kostnadene for bøten, vil beløpet bli behandlet som tilleggskommende inntekt for den ansatte, og den ansatte kan ikke trekke bøten fra sitt personlige skattepliktige inntekt. Skattereglene knyttet til bøter og straffesanksjoner kan variere avhengig av jurisdiksjon, så det er lurt å konsultere lokale skatteregler eller søke rådgivning fra en skatteekspert for spesifikke råd.

Forventede utviklinger innen dansk regnskap

Den 24. mai 2022 vedtok det danske parlamentet reformpakker som skal erstatte den tidligere loven fra 1999. Dette tiltaket ble drevet av myndighetenes ønske om å fremme digitaliseringen av regnskapsdokumentene til bedrifter i Danmark og styrke deres posisjon i kampen mot skattebedrageri. Loven trådte offisielt i kraft 1. juli 2022. I henhold til bestemmelsene i denne loven er det planlagt at:

- Fra 1. oktober 2023 vil selskaper som er registrert i Danmark, være forpliktet til å sende årlige finansrapporter til de danske myndighetene for hvert regnskapsår,

- Fra 1. januar 2026 vil alle opererende selskaper og foreninger som driver virksomhet i Danmark og overskrider en årlig nettoomsetning på mer enn 300.000 DKK (omtrent 40.000 EUR) i to påfølgende år, også bli forpliktet til å sende årlige finansrapporter til de danske myndighetene.

Disse endringene er ennå ikke offisielt implementert, men er kun planlagt, selv om de danske myndighetene aktivt arbeider med dette. Kravet ble utsatt til 13. desember, som til slutt besluttet av den danske Erhvervsstyrelsen (Næringslivsmyndigheten). Detaljer om den nye tidsplanen for de nevnte endringene forventes når den nye regjeringen tiltrer og treffer beslutninger om dette emnet. Prosessen med å bekrefte tekniske og detaljerte krav pågår fortsatt. For øyeblikket eksisterer det bare skisser av SAF-T-systemet som viser hvordan dette systemet sannsynligvis vil se ut. Systemet skal gradvis introduseres til generell bruk fra 2024, og det forventes å være utbredt innen 2026.

Kravene til digital bokføring omfatter to hovedansvar:

- Alle transaksjoner som finner sted i selskapet, må registreres i et spesialisert digitalt bokføringssystem,

- Registreringer og vedlegg som dokumenterer disse transaksjonene i det digitale bokføringssystemet, må lagres og sikres - minimumskravet er å beholde sikkerhetskopier av registreringene, for eksempel ved å bruke en leverandørs server eller et annet lagringssted.

Ofte stilte spørsmål

  1. Hvilke regnskapsstandarder gjelder i Danmark?
    Regnskapsføringen i Danmark er regulert av EU-forordning 1606/2002 om anvendelse av internasjonale regnskapsstandarder (IAS), som pålegger bruk av IFRS-standardene som er vedtatt av EU for de konsoliderte finansrapportene til europeiske selskaper hvis verdipapirer handles på et regulert verdipapirmarked (siden 2005). EU-IAS-forordningen gir EU-medlemslandene muligheten til å tillate eller kreve anvendelse av de av EU vedtatte IFRS-standardene i enkeltstående regnskap (lovpålagte regnskap) og/eller i finansrapportene til selskaper hvis verdipapirer ikke handles på et regulert verdipapirmarked. Innenfor Danmark (i henhold til IAS-forskriftene) kan de av EU vedtatte IFRS-standardene brukes valgfritt for de konsoliderte og separate finansrapportene til danske selskaper som ikke er børsnoterte. Kongeriket Danmark inkluderer to autonome områder, Færøyene og Grønland, hvor EU-lovgivning ikke gjelder.
  1. Hva er A-kasse?
    A-kasse er en arbeidsledighetsforsikringskasse. Arbeidsledighetsforsikring er valgfritt, men man må være medlem av en A-kasse for å motta ytelser dersom man mister jobben.
  1. Er det mulig å gjøre skatteoppgjør online med de danske skattemyndighetene?
    I Danmark er det mulig å gjøre skatteoppgjør online ved å bruke den spesielle 8-sifrede koden TastSelv, som kan bestilles via www.skat.dk. Denne koden finnes på Årsopgørelse eller Forskudsopgørelse (skattekort).
  1. Hva er Skat til udbetaling?
    Skat til udbetaling er et begrep på skattemeldingen som viser beløpet for skatte refunderingen.
  1. Hva er Restskat til betaling?
    Restskat til betaling er et begrep på skattemeldingen som viser beløpet for den tilleggsskatten som skal betales til SKAT.
  1. Hva er NemKonto?
    NemKonto er en bankkonto tilhørende arbeidstakeren, hvor SKAT overfører skatterefusjoner og arbeidskompensasjoner.
  1. Hva er Feriepenge og hvem har rett til det?
    Feriepenge er en feriepengerettighet som alle personer som jobber lovlig i Danmark, har krav på. En dansk arbeidstaker har rett til 2,08 dager ferie per måned arbeidet, som til sammen utgjør 25 dager (5 uker). Man kan også søke om Feriepenge inntil seks måneder etter at man har avsluttet arbeidet i Danmark, men man må registrere seg hos Folkeregisteret (folkeregistret) før man forlater landet. Feriepenge blir overført til et NemKonto for opptil 3 måneder, for det foregående skatteåret, som varer fra 1. september til 31. august det påfølgende kalenderåret. Feriepenge kan kun benyttes i det påfølgende ferieåret, som går fra 1. mai til 30. april.
  1. Hva er et Feriekonto?
    Et Feriekonto er en spesiell fond der danske arbeidsgivere er forpliktet til å sette inn feriepengebidragene til sine ansatte (12 % av brutto lønn, fratrukket 8 %, som brukes til sosiale formål).
  1. Hvor lenge må jeg vente på skatterefusjonen min i Danmark?
    Du må vente omtrent 6 måneder på skatterefusjonen fra det danske skattekontoret.
  1. Hva er Årsopgørelse?
    Årsopgørelse er skattebeskjeder som kan finnes på den danske skattemyndighetens nettside.
  1. Hva er Personfradrag?
    Personfradrag er et personlig skattefritt beløp som danske innbyggere har rett til, forutsatt at de har jobbet i Danmark i 12 måneder.
  1. Hva er de danske skattefordelene?
    • Fordeler for pendling mellom bosted og arbeidsplass,
    • Fordeler for bolig,
    • Fordeler for måltider.
  1. Hva er en pensjon?
    En pensjon er en dansk privat pensjonsordning som spares opp i private pensjonsfond (f.eks. Danica Pensjon, PFA Pensjon, Pensiondanmark, Industriens Pension).
  1. Hva er Folkepension?
    Folkepension er den danske statlige pensjonen, som alle danske statsborgere har rett til fra 65 års alder.
  1. Hva er ATP?
    ATP er det danske yrkespensjonssystemet, som er en del av den andre pensjonssøylen og dekker alle danske statsborgere fra 16 års alder.
  1. Hva er Sundhedskortet helseforsikringskort?
    Dette er et dansk helseforsikringskort, den såkalte gule kortet, som må søkes av alle som ønsker å oppholde seg i Danmark i mer enn 3 måneder. Forsikringskortet utstedes sammen med et CPR-nummer og garanterer gratis medisinsk behandling (unntatt tannbehandling).
  1. Hvordan får jeg en TastSelv-kode?
    For å få en TastSelv-kode må du gå inn på Skattestyrelsens nettsider. For å starte prosessen må du oppgi CPR-nummeret ditt.
  1. Jeg har jobb i Danmark og lurer på hva jeg har rett til i ferie. Hvor mange feriedager får jeg per år?
    I henhold til den nylig vedtatte ferieloven har du rett til totalt 25 feriedager per år. Opptjeningen av disse dagene skjer fra begynnelsen av september til slutten av august året etter, med 2,08 dager for hver måned du arbeider.
  1. Hvor lenge må jeg oppbevare dokumentasjon om mine ansatte?
    Det anbefales å oppbevare disse dokumentene i fem år.
Ta tilbake svaret ditt
Legg igjen en kommentar
Antall kommentarer: 0