Redovisning i Danmark

Bokföring i Danmark omfattar alla juridiska former av verksamhet, från enskild firma till alla typer av företag. Bokföringen av olika företag varierar kraftigt vad gäller svårighetsgrad, dokumentation, tidsfrister, skatter och juridiska regleringar. Om du har bestämt dig för att starta eget företag i Danmark är det värt att överväga dina danska redovisningsalternativ i förväg. Redovisning för ett företag i Danmark kan antingen göras i egen regi eller läggas ut på auktoriserade revisorer som kommer att professionellt sköta ditt företags angelägenheter och sköta efterlevnaden av danska bokföringsregler, den danska kontoplanen, rapportering samt dina rättigheter och skyldigheter.

Vad gör dansk redovisning?

Dansk bokföring gäller för varje företagare som driver sin egen verksamhet i kungariket Danmark och täcker en mängd olika ämnen, okunnighet eller bristande efterlevnad som kan resultera i stora böter. De viktigaste aspekterna relaterade till redovisningstjänster i Danmark inkluderar:

• de danska bokföringslagarna;
• klassificeringen av rapporteringsskyldigheter;
• Redovisning för danska enskild firma;
• Redovisning för danska företag;
• den danska kontoplanen;
• Revision i danska företag;
• Deadlines, dokumentation, kostnader och tariffer för olika typer av företag;
• registrera ditt eget företag i Danmark;
• skatter, försäkringar, förmåner;
• registrering och tillstånd;
• Räkenskaper och justeringar - SKAT;
• danska redovisningsregler;
• Danska arbetsgivares skyldigheter;
• Nemkonto, Tastselv, pension, HLR, A-kasse, hälsokort - DK.

Dansk redovisning är ett komplext och mycket reglerat område som kräver noggrann uppmärksamhet på detaljer. Att ignorera eller försumma dessa viktiga aspekter kan leda till rättsliga konsekvenser, ekonomiska påföljder och störningar i en väl fungerande verksamhet i Danmark. Att bekanta dig med krångligheterna i dansk redovisning är avgörande för att säkerställa efterlevnad och framgång för ditt företag i landet.

Danska bokföringslagar

Danmark är ett av de mest omtänksamma skandinaviska länderna, kännetecknat av en hög nivå av socialpolitiska insatser, en fri och flexibel arbetsmarknad, god social trygghet och höga skatter.

En företagare som bestämmer sig för att driva eget företag i Danmark bör i förväg sätta sig in i de lagar som reglerar dansk ekonomi och redovisning. Följande lagstiftning avser dansk redovisning:

1. Accounting Act 1998 - Här hittar du information om hur du organiserar redovisning och hur du för affärsböcker och ekonomiska register. Den danska redovisningen bygger till stor del på kontoplanen, som å ena sidan behandlar resultaträkningens struktur (den första kontogruppen inkluderar försäljningsintäkter och de sex kostnadsgrupperna) och å andra sidan , med strukturen på balanskontot (tillgångar, kapital, skulder).
2. Financial Reporting Act 2001 (DFSA, ändrad 2015) - Innehåller alla bestämmelser som rör upprättande av finansiella rapporter. Lagen skiljer mellan två typer av resultaträkningar - jämförande och kalkylmässiga - och de danska resultaträkningsmallarna inkluderar inte avdrag för nettovinst. Dessa rapporter hänvisar till de klasser som danska företag är indelade i:
   • Klass A, som omfattar danska företag som ägs av privatpersoner; Sådana företag är inte skyldiga att föra bokslut och deras redovisning baseras i första hand på skattekonton.
   • Klass B, som omfattar alla danska aktiebolag, privata aktiebolag och kommanditbolag med högst 50 anställda och tillgångar som inte överstiger 36 miljoner DKK.
   • Klass C, som omfattar alla danska aktiebolag, privata aktiebolag och kommanditbolag med fler än 50 anställda och tillgångar på minst 36 miljoner DKK.
   • Klass D, som omfattar alla danska börsbolag. Redovisningen av sådana företag är den mest komplexa eftersom den handlar om upprättande av balansräkningar, ledningsrapporter, resultat- och kassaflödesanalyser samt eventuella upplysningar om förändringar i eget kapital och ytterligare information.
3. Dansk Årsredovisningslag 2002 (ändrad 2014) - I enlighet med EU-förordningar är det obligatoriskt för börsnoterade företag i Danmark att använda EU-godkända IFRS (International Financial Reporting Standards) för både sina koncernredovisningar och de enskilda finansiella rapporterna för icke - Använd koncernbolag som inte upprättar koncernredovisning. Sedan 2009 är det dock inte längre nödvändigt för börsnoterade företag i Danmark att tillämpa IFRS i sina individuella finansiella rapporter. Onoterade bolag har även möjlighet att använda IFRS om de så önskar.
4. Den danska årsredovisningslagen, som ger onoterade företag valet att tillämpa antingen IFRS eller danska redovisningsstandarder från den danska redovisningskommittén (DASC), en avdelning av FSR - danske revisorer. Dessa danska redovisningsstandarder kan användas tillsammans med IFRS efter eget gottfinnande för att öka transparensen och möta intressenternas informationsbehov. Det är viktigt att notera att även om danska redovisningsstandarder är baserade på IFRS, skiljer de sig åt i vissa aspekter.

Alla krav på finansiell rapportering för danska företag anges i EU:s förordningar och direktiv och implementeras sedan i dansk lag, som i fallet med EU:s bokföringsdirektiv 2015, som införlivades i den danska lagen om finansiell rapportering.

Tillsynen av områdena dansk finansiell rapportering, dansk revision och danska redovisningsstandarder har anförtrotts av det danska parlamentet till två statliga institutioner:

• DFSA eller den danska finansinspektionen;
• DBA eller den danska Erhvervsstyrelsen (fram till 2012 Danske Handels- og Erhvervsstyrelsen), som verkar under ekonomi- och utvecklingsministeriets regi och ansvarar för den ekonomiska rapporteringen av ofinansierade företag. Men i praktiken, sedan 2007, har befogenheten att fastställa danska redovisningsstandarder delegerats till Danish Accounting Standards Committee (DASC), som är en del av FSR, den danska revisorskommittén. DASC har inget juridiskt mandat, men dess rekommendationer och tekniska manualer representerar en hög nivå av dansk redovisning; kommittén fastställer riktlinjer för små, medelstora och stora danska företag (klass B och C).

Enligt gällande dansk lag regleras revisorer på statlig nivå. Den centrala lagstiftningen som reglerar revisionsyrket i Danmark är den danska lagen om auktoriserade revisorer och revisionsbolag (revisionslagen), konsoliderad lag nr 1287 av den 20 november 2018. Lagen klargör att ansvaret för den offentliga tillsynen av revisorer ligger hos ministeriet of Industry, Enterprise and Financial Affairs, som i sin tur står under permanent överinseende av det danska parlamentet.

Att erhålla den officiella titeln statsrevisor (SPA) föreskrivs i lag nr 617 av den 12 juni 2013. Inrättandet och förvaltningen av den grundläggande yrkesutbildningen (IPD) för SPA är gemensamt ansvar för den danska finansinspektionen (DFSA), den danska näringsmyndigheten (DBA) och universiteten i Danmark. Kraven på kandidaterna inkluderar en avlagd högskoleexamen på magisternivå, tre års utbildning för att förbereda sig för redovisningsyrket och avläggande av ett slutprov för att kontrollera sin yrkeskompetens. Utbildningen och testningen erbjuds av FSR och DBA.

Sedan 2006 är medlemmar i FSR - danske revisorer eller andra professionella revisorsorganisationer skyldiga att genomgå en lärlingskurs som varar minst 120 timmar och ska genomföras inom tre år. Genomförandet av lärlingsutbildningen kontrolleras i detalj av statliga myndigheter.

Den antagna revisionslagen ger DBA bland annat rätt och skyldighet att genomföra kvalitetssäkringsgranskningar, att skydda CSO-beteckningen, att samarbeta och utbyta information med andra statliga myndigheter - inklusive internationellt - samt att registrera, auktorisera och licensiera revision. företag och revisorer, att anta standarder för rapportering, etik, revision och utbildning och att genomföra utredningar. FSR förvaltar också sina medlemmar och ansvarar bland annat för att sätta och upprätthålla etiska krav, upprätta standarder för redovisning och revision i Danmark, samarbeta med den danska finansinspektionen och den danska näringsmyndigheten för att fastställa specifika initiala och löpande krav för att fastställa revisorernas professionella utveckling, samt att genomföra utredningar och disciplinära åtgärder mot enskilda FSR-medlemmar.

Den danska finansinspektionen är det organ som övervakar finanssektorn och har befogenhet att ställa nya utbildningskrav för danska revisorer. Enligt förordning nr 1406 av den 11 december 2013 för SPA måste revisorer som ansvarar för lagstadgad revision av finansinstitut ha minst 180 timmars yrkeserfarenhet. Av dessa måste 60 timmar inkludera ytterligare professionell förberedelse genom vilken kandidaterna skaffar sig specialistkunskaper för att utföra redovisnings- och revisionstjänster.

Om du har juridiska frågor om att driva ditt företag i Danmark, kontakta en betrodd advokat för hjälp.

Klassificering av rapporteringskrav

Danska företags redovisning bygger till stor del på upprättande av bokslut, vars principer finns i lagen om finansiell rapportering, som visar uppdelningen av all dansk affärsverksamhet i fyra klasser (A, B, C och D) enl. följande kriterier:

• juridisk form,
• företagsstorlek,
• antal anställda,
• totala tillgångar,
• årlig nettoomsättning.

Klass A - omfattar alla privata, små och stora danska företag med upp till 10 heltidsanställda, totala tillgångar på upp till 7 miljoner DKK och en årlig nettoomsättning på upp till 14 miljoner DKK. Enligt dansk lag är företag i denna klass inte skyldiga att upprätta årsbokslut (detta beror på de paragrafer som anges i företagets bolagsordning), förutom de deklarationer som krävs för skatteändamål.​

Klass B - inkluderar alla privata och publika aktiebolag, kommanditbolag, kommersiella stiftelser och andra enheter som:

• sysselsätter upp till 10 heltidsanställda, har totala tillgångar på upp till 2,7 miljoner DKK och en nettoomsättning på högst 5,4 miljoner DKK,
• har upp till 50 heltidsanställda, har totala tillgångar på upp till 44 miljoner DKK och vars nettoomsättning inte överstiger 89 miljoner DKK.

Rapporterna från de ovan nämnda danska företagen bör innehålla följande:

• en sammanfattning av förvaltningsaktiviteter,
• en årlig balansräkning,
• en resultaträkning,
• en rapport över förändringar i eget kapital,
• Ytterligare information.

Danska klass B-företag har rätt att använda Overplan Guidelines utfärdade av Danish Accounting Standards Committee (DASC) 2013 eller IFRS. Vissa rekommendationer relaterade till bedömning, offentliggörande och erkännande är frivilliga för företag i denna klass och krävs för företag i klass C.

Klass C - inkluderar alla medelstora och stora företag, privata och publika aktiebolag, kommanditbolag, kommersiella stiftelser och andra enheter som:

• sysselsätter upp till 250 heltidsanställda, har totala tillgångar på upp till 156 miljoner DKK och en nettoomsättning på högst 313 miljoner DKK,
• har mer än 250 heltidsanställda, totala tillgångar på mer än 156 miljoner DKK och vars omsättning överstiger 313 miljoner DKK.

Klass D - omfattar alla statliga aktiebolag som är skyldiga att upprätta koncernredovisning i enlighet med kraven i IFRS (International Financial Reporting Standards) (skyldigheten upphör den 1 maj, efter 4 eller 6 år), samt börsbolag som upprättar separata finansiella rapporter.

Rapporten från sådana företag bör innehålla:

• en sammanfattning av verksamheten i företagets ledning,
• en årlig balansräkning,
• en resultaträkning,
• en kassaflödesanalys,
• en rapport över förändringar i eget kapital,
• Ytterligare information.

Redovisning av enskild firma (ENKELTMANDSVIRKSOMHED)

Redovisning av danska enmansföretag är inte komplicerat, och dessa företag är klass A enligt den danska lagen om finansiell rapportering.

Redovisningen av en Onkeltmandsvirksomhed (enskild firma) baseras i första hand på skattedeklarationer som lämnats in till den danska skattemyndigheten (SKAT, www.skat.dk). Tolvmånadersrapporter, inklusive resultaträkningar, balansräkningar, ytterligare information, presentation av redovisningsregler och en sammanfattning av förvaltningsaktiviteter är valfria.

För ett sådant danskt företag innefattar detta även skapandet av en forretningsplan (affärsplan), som innehåller en detaljerad beskrivning av det företag som företagaren vill starta och driva i Danmark. Denna plan bör innehålla företagarens vision och idé för sin egen verksamhet, samt omfattningen av aktiviteter, uppgifter och ekonomiska möjligheter.

En enskild firma måste vara registrerad hos den danska Erhvervsstyrelsen (via den danska webbplatsen www.virk.dk) och företagare som väljer denna juridiska form bör använda ett personligt registreringsnummer (CPR). Redovisning av enskild firma är relativt lätt att hantera; företaget kräver inget aktiekapital, de lägsta startkostnaderna uppskattas till cirka 10 000 DKK (5 000 PLN), deklarationen för denna affärsmodell görs endast med en skattedeklaration (inkomst beskattas endast en gång). Företagaren har rätt att ge fullmakt till andra personer som kan agera för företagets räkning, vilket inte är skyldigt att registrera sig för moms om den årliga omsättningen inte överstiger 50 000 DKK. Om momsregistrering krävs, är det tillrådligt att använda en momsrepresentation i Danmark, vilket befriar företagare från många av de momsrelaterade skyldigheterna.

Enskilda företagare som betalar skatter och avgifter har rätt till pension och hälsoförmåner, precis som anställda i Danmark. En gång i kvartalet eller var sjätte månad ska en skattedeklaration (inkomstskatt och moms) lämnas via den danska skattemyndighetens hemsida (SKAT, via LetLøn-systemet). Förskottsbetalning av inkomstskatt förfaller den 20 mars och den 20 november.

Redovisning för företag

Redovisningen av danska företag i klasserna B, C och D är mycket mer komplex, såsom:

• Generellt partnerskap (Interessentskab - I/S);
• Aktiebolag (Anpartsselskab - ApS);
• Kommanditbolag (Kommanditselskab - K/S);
• Aktiebolag (Aktieselskab - A/S).

Sådana företag är enligt den danska finansiell rapporteringslagen skyldiga att upprätta rapporter som innehåller en beskrivning av ledningens verksamhet, en resultaträkning, en kassaflödesanalys, en rapport över förändringar i eget kapital, en balansräkning och kompletterande information. Beroende på typ av verksamhet kan en sådan rapport vara mycket detaljerad och komplex, så det är tillrådligt att delegera denna uppgift till en kompetent revisionsbyrå som ser till att kundernas angelägenheter hanteras professionellt.

Alla danska företag vars värdepapper handlas på en reglerad marknad måste tillämpa IFRS-standarder som antagits av Europeiska Unionen i sina konsoliderade finansiella rapporter.

Nedan hittar du mer information om redovisning i danska företag:

• När du startar och driver ett företag i Danmark är företaget föremål för bolagsskatt (CIT) på 22 %, men om ett danskt företags årliga omsättning överstiger 20 000 DKK blir det föremål för moms (moms), vilket är 25 %.
• Den danska näringsmyndigheten (Erhvervsstyrelsen) ansvarar för alla ändringar i bolags- och redovisningslagstiftningen.
• Den danska redovisningskommittén (DASC) inrättades av FSR för att utfärda icke-obligatoriska tekniska standarder och riktlinjer för upprättande av finansiella rapporter (Regnskabsvejledninger) för onoterade företag. Sedan 2004 har DASC:s huvuduppgifter varit att analysera utkast och åsikter, föra diskussioner och förbereda utkast från EFRAG och IASB, tillhandahålla teknisk information om aktuella redovisningsfrågor och organisera uppsökande verksamhet.
• International Accounting Standards (IFRS) är standarder, tolkningar och ramverk som antagits av International Accounting Standards Board (IASB).
• IFRS betraktas som principbaserade standarder eftersom de fastställer både breda principer och föreskriver specifika föreskrifter.
• Rekommendationerna gör det möjligt för enskilda företag att optimalt organisera sin administration enligt principen ”följ eller förklara”. Bristande efterlevnad är därför inte oförenlig med andemeningen i rekommendationerna, utan helt enkelt för att företaget har valt ett annat tillvägagångssätt.

Dansk kontoplan

I Danmark är redovisningskontosystemet ett särskilt kontosystem som antagits av en företagsorganisation för att föra företagens ekonomiska register på ett öppet sätt.

En sådan plan visar ordningen för varje konto i huvudboken genom en detaljerad lista. Den danska kontoplanen innehåller en klassificering som motsvarar strukturen i resultaträkningen och balansräkningen.

De huvudsakliga kontogrupperna i det danska kontosystemet som är relaterade till strukturen på resultaträkningen listas nedan:

1. Kontogrupp: nettointäkter från försäljning av varor; Kontonummer: 1100; Kontonamn: Försäljning av varor.
2. Kontogrupp: produktionskostnader; Kontonummer: 2100; Kontonamn: Försäljning.
3. Kontogrupp: Övriga externa kostnader:
   • Kontonummer: 3100; Kontonamn: reklamkostnader,
   • Kontonummer: 3200; Kontonamn: Underhållskostnader för bostäder,
   • Kontonummer: 3300; Kontonamn: kontantunderskott,
   • Kontonummer: 3400; Kontonamn: Kostnader för exporterade fordon,
   • Kontonummer: 3900; Kontonamn: Övriga kostnader.
4. Kontogrupp: Arbetsgivarkostnader:
   • Kontonummer: 4100; Kontonamn: löner,
   • Kontonummer: 4200; Kontonamn: Pensionsbidrag.
5. Kontogrupp: Avskrivning:
   • Kontonummer: 5100; Kontonamn: Avskrivning på transportmedel,
   • Kontonummer: 5200; Kontonamn: Avskrivning på utrustning.
6. Kontogrupp: intresse; Kontonummer: 6100; Kontonamn: Ränta (inkomst).
7. Kontogrupp: intresse; Kontonummer: 7100; Kontonamn: Ränta (Utgifter).
8. Kontogrupp: Extraordinära föremål:
   • Kontonummer: 8100; Kontonamn: Extraordinära vinster,
   • Kontonummer: 8200; Kontonamn: Extraordinära förluster.
9. Kontogrupp: Skatter; Kontonummer: 9000; Kontonamn: Företagsskatt.

Layout av kontoklasser relaterade till balansräkningen:

1. Kontogrupp: Materiella tillgångar:
   • Kontonummer: 112; Kontonamn: materiella tillgångar,
   • Kontonummer: 11120; Kontonamn: Bilar,
   • Kontonummer: 11121; Kontonamn: Avskrivningar på bilar,
   • Kontonummer: 11130; Kontonamn: Möbler,
   • Kontonummer: 11131; Kontonamn: Avskrivning på möbler.
2. Kontogrupp: Omsättningstillgångar:
   • Kontonummer: 121; Kontonamn: innehav,
   • Kontonummer: 12110; Kontonamn: Sammansättning,
   • Kontonummer: 122; Kontonamn: fordringar,
   • Kontonummer: 12210; Kontonamn: Fordringar från mottagare,
   • Kontonummer: 12220; Kontonamn: Avsättningar.
   • Kontonummer: 123; Kontonamn: kassaapparat,
   • Kontonummer: 12310; Kontonamn: kassaapparat,
   • Kontonummer: 12320; Kontonamn: bankkonto,
   • Kontonummer: 1230; Kontonamn: Sparkonto.
3. Kontogrupp: Kapital:
   • Kontonummer: 121; Kontonamn: aktiekapital,
   • Kontonummer: 134; Kontonamn: Reserver,
   • Kontonummer: 135; Kontonamn: Ekonomiska resultat.
4. Kontogrupp: Skulder:
   • Kontonummer: 141; Kontonamn: Långfristiga skulder,
   • Kontonummer: 14110; Kontonamn: Hypotekslån,
   • Kontonummer: 142; Kontonamn: Kortfristiga skulder,
   • Kontonummer: 14210; Kontonamn: kontokredit,
   • Kontonummer: 14220; Kontonamn: fordringar,
   • Kontonummer: 14230; Kontonamn: pensionstillägg,
   • Kontonummer: 14240; Kontonamn: arbetsmarknadsavgifter,
   • Kontonummer: 14250; Kontonamn: Skatter,
   • Kontonummer: 14250; Kontonamn: skattedeklarationer,
   • Kontonummer: 14290; Kontonamn: Övriga skulder.

Avdrag:

• Kontonummer: 21000; Kontonamn: resultaträkning,
• Kontonummer: 22000; Kontonamn: Balansräkning.

Revision av danska företag

Den danska lagen om finansiell rapportering innehåller också information om revision av danska företags finansiella rapporter. I Danmark granskas konton av auktoriserade (eller auktoriserade) revisorer som bör vara oberoende och externa.

Man skiljer på följande typer av tester:

1. Finansiell revision - en omfattande revision av finansiella rapporter utförd av en auktoriserad revisor. En sådan finansiell revision är avsedd att visa om all finansiell information och tillgångsinformation som presenteras av ägaren till företaget i fråga är korrekt och om bokslutet överensstämmer med danska eller internationella redovisningsstandarder.
2. Efterlevnadsrevision - undersöker om företags finansiella system och affärspraxis uppfyller lagkraven.
3. Ledningsrevision - bedömer effektiviteten och kostnadseffektiviteten i danska företags ekonomiska förvaltning.
4. QA - det danska kvalitetssäkringssystemet för bland annat årsbokslut.

Revisionen av danska klass A- och B-företag är frivillig och beror på den tröskel som deras årliga omsättning har nått. Dessa företag kan använda den typ av revision som de väljer och komma överens med revisorerna om vilken av de tillgängliga attesttjänsterna (redovisningsstöd, revision av bokslut eller revision) som är mest fördelaktigt för deras företag.

Annan viktig information om revision av danska företag:

• Internrevision måste ingå i planeringen och modifieringen av danska företags redovisningssystem.
• God revisionssed finns i lagen om riksrevisor, som säger att internrevisionen inte ska vara beroende av företagets ledning för dess planering, genomförande och organisation och att internrevisorer ska ha tillgång till nödvändig information.
• Det danska finansministeriet har rätt att bestämma vilka ämnesområden inom företaget som granskas i detalj.
• RSB - den danska finansinspektionen följer International Standards on Auditing (ISA).
• 2011 gick tre danska organisationer: FSR (Danska revisorer), FRR (Danish Institute of Auditors) och REVIFORA (Foreningen for Unga Revisorer och Praktikanter) samman och bildade FSR, den professionella danska organisationen för redovisning, revision av bokslut, bokföring och beskattning i danska företag.
• Danska revisorer som utsetts till statligt auktoriserade revisorer (SPA) och revisionsföretag revideras vart sjätte år av DSAA (Revisionsinspektionen), som inrättades av DBA (Danish Accounting Authority).

Översikt över revisionsramverket:

• I juni 2016 införlivades lagen om auktoriserade revisorer och revisionsföretag i EU:s revisionsreform till följd av 2014 års förordning och direktiv. Den senaste konsoliderade lagen om auktoriserade revisorer och revisionsföretag, känd som konsoliderad lag nr 1287, antogs den 20 november 2018.
• Enligt artikel 16 i den danska revisionslagen (nr 468 av den 17 juni 2008) och förordning nr 968 (2016) om kvalitetssäkringsrevisioner, föreskrivs att revisioner ska följa principerna för "allmänt accepterade revisionsförfaranden". Det danska kontoret (DBA) har dock avstått från att uttryckligen definiera begreppet "allmänt erkända undersökningsförfaranden". I praktiken tillämpas de revisionsstandarder som utfärdats av FSR (Financial Statements Authority) allmänt.
• Sedan 2010 har danska revisionsstandarder överensstämt med International Standards on Auditing (ISA), som ursprungligen publicerades av IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board) och senare översattes till danska av FSR. FSR bekräftar att dessa översatta standarder har samma ikraftträdandedatum i Danmark som de standarder som ursprungligen publicerades av IAASB.

Lönereglering i Danmark

Det är inte obligatoriskt att etablera en lokal juridisk person för att anställa anställda och göra löner i Danmark. Svenska företag kan fullgöra alla lönerelaterade

arbetsgivarskyldigheter utan att ha ett fast driftställe i landet. Det finns dock olika registreringsförfaranden som både inhemska och utländska arbetsgivare måste genomföra innan de påbörjar lönehantering. Till att börja med är det nödvändigt att skaffa ett kommersiellt registreringsnummer (även kallat CVR-nummer) från den danska aktiemyndigheten (DBA). Detta nummer används för att identifiera företaget och måste tillhandahållas i all interaktion med lokala myndigheter. Efter att ha fått detta nummer måste företag registrera sig som arbetsgivare för inkomstskatt genom en exklusiv onlineportal (endast tillgänglig på danska) som hanteras av den danska tull- och skatteförvaltningen (SKAT). Dessutom måste arbetsgivare registrera sig hos ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension), den obligatoriska pensionsfonden som täcker alla anställda i Danmark. Andra lönerelaterade åtaganden inkluderar införandet av ett industriförsäkringssystem, obligatoriskt för alla arbetsgivare, samt anskaffning av ett NemID - ett specialiserat onlinesignatur/identifikationsintyg som krävs för att komma åt officiella onlineportaler för skattedeklarationer och mer. NemID är också nödvändigt för att använda den digitala brevlådan (e-Boks), som krävs för kommunikation med myndigheter, och för att använda onlinedeklarationstjänsten. Även om det inte krävs enligt lag, rekommenderas det att öppna ett lokalt bankkonto för att underlätta betalningar till myndigheter, särskilt eftersom ett lokalt bankkonto är ett krav för Nets direktdebiteringstjänst, som används flitigt av danska arbetsgivare. Oavsett om arbetsgivaren väljer ett lokalt eller svenskt konto för löneutbetalningar måste arbetsgivaren ange ett bankkonto som sitt officiella Nem-konto. Detta konto används för alla skatter och sociala avgifter. I Danmark omfattar beskattningen av förvärvsinkomst fyra olika skatter: statsskatt, kommunalskatt, arbetsmarknadsskatt och eventuellt kyrkoskatt. Därtill kommer sociala avgifter som är relativt låga från både anställda och arbetsgivare.

Arbetsgivare i Danmark ansvarar för tre huvuduppgifter relaterade till skatteavdrag på anställdas löner: att dra av inkomstskatt vid källskatten, rapportera de avdragna beloppen till myndigheterna och reglera de utestående beloppen. Inkomstskatten, som dras av från förvärvsinkomsten, ska betalas till myndigheterna senast den 10 följande månaden för små och medelstora företag eller senast i slutet av månaden för större företag. Månadsdeklarationer ska också lämnas via SKATs onlinesystem samma dag. Information om betalningsfrister och skattedeklarationer finns på SKATs hemsida. Arbetsgivare behöver inte lämna in en årlig deklaration. Däremot måste anställda lämna individuella skattedeklarationer senast den 1 maj följande år, med en förlängd tidsfrist till den 1 juli. Beskattningsåret motsvarar kalenderåret.

I Danmark är socialförsäkringsavgifterna anmärkningsvärt låga jämfört med andra europeiska länder. Detta beror främst på att det danska socialförsäkringssystemet till övervägande del är beroende av regelbundna skatteintäkter för finansiering. Dessutom beräknas inte avgifterna baserat på en procentandel av den anställdes lön eller lön; istället består de av fasta belopp som både arbetstagaren och arbetsgivaren ska betala kvartalsvis. Fakturor för dessa insatser kommer att skickas till registrerade arbetsgivare via e-Boks-systemet för separat betalning. Den anställdes andel är 1 135,80 DKK årligen och inkluderar avgifter till den obligatoriska pensionsfonden ATP. I arbetsgivarandelen ingår däremot avgifter till olika fonder, däribland ATP:s pensionskassa, moderskapsskyddsfonden, fonden för finansiering av statens pensioner, utbildningsfonden och arbetssjukkassan. Dessutom bidrar arbetsgivarna till den obligatoriska olycksfallsförsäkringen, vars satser varierar beroende på bransch och arbetstagarroll. På grund av olika avgiftssatser för de olika fonderna uppskattas arbetsgivarens totala avgift vanligtvis till cirka 10 000 DKK till 12 000 DKK årligen, men kan vara upp till 15 000 DKK.

Anställda i Danmark har rätt till en rad förmåner inklusive:

1. Ledighet och helgdagar: Anställda får 5 veckors årlig semester, vilket är kopplat till en semesterersättning på 12,5 % av lönen. Det finns också 11 helgdagar.
2. Mammaledighet: Mammor har rätt till 18 veckors betald mammaledighet på 50 % av sin normala lön.
3. Faderskapsledighet: Pappor har rätt till 2 veckors pappaledighet.
4. Föräldraledighet: Båda föräldrarna kan ta ut totalt 32 veckors föräldraledighet, med möjlighet att förlänga denna med antingen 8 eller 14 veckor.
5. Sjukdom: Sjukskrivningens längd bestäms av ett kollektivavtal (CBA) eller ett individuellt arbetsavtal. Om det inte anges har anställda rätt till minst 30 dagars fullt betald sjukfrånvaro. Därefter får anställda sjukpenning i upp till 22 veckor.

I Danmark finns det ingen nationell minimilön som krävs enligt arbetslagstiftningen. Istället fastställs minimilönerna för varje sektor genom kollektiva förhandlingar. Likaså finns det inga generella regler om övertidsersättning, vilket vanligtvis framgår av den enskilde arbetstagarens avtal om inte annat anges i ett kollektivavtal. Ersättning för övertid sker vanligtvis i form av tilläggsersättning eller ledighet. Beviljande av 13:e månadslön är inte obligatoriskt.

Även om det inte finns någon fast frekvens för lönefakturering i Danmark, väljer de flesta arbetsgivare månadsfakturering. Betalningar till anställda måste göras i den lokala valutan, danska kronor (DKK), och det är olagligt att överföra löner till danska anställda till utländska bankkonton. Efter varje lönecykel måste anställda få ett lönebesked som innehåller följande uppgifter:

- täckningsperiod, arbetstid och betalningsdatum,

- bruttolön och nettolön,

- avdrag för A-skatt och arbetsmarknadsskatter,

- Totala avgifter till pensionsförsäkring,

- avdragssatser och relevanta uppgifter från den anställdes skattedeklaration,

- semesterersättning och andra tilläggsförmåner för arbetstagaren,

- Anställda uppgifter (namn, adress, CPR-nummer),

- Arbetsgivaruppgifter (namn, adress, CVR-nummer).

Både pappers- och digitala lönebesked är tillåtna enligt lag, där digital distribution är det föredragna valet. Huvudplattformen för att distribuera digitala lönebesked är e-Boks-systemet. Arbetsgivare måste bevara löneuppgifter i minst 5 år.

Skatter i Danmark

Typer av skatter

​Skattesystemet i Danmark består av både direkta och indirekta skatter och inkluderar flera vanliga skatteslag i denna kategori.​

Direkta skatter

- fastighetsskatt (fastighetsskatt)

- Skatt på fastighetsvärde baserad på offentlighet

Fastighetsvärdering

- ATP-bidrag

- Bidrag till arbetsmarknaden

- Kyrkoskatt

- Kommunal skatt

- Statlig skatt

- En skatt (skatt som dras av från inkomst vid källan)

- B-skatt (skatt som inte dras av från inkomst vid källan)

Fastighetsskatt (fastighetsskatt)

Äger du ett hus, lägenhet eller mark ska du även betala fastighetsskatt till kommunen som baseras på det faktiska fastighetsvärdet. Fastighetsskatten tas ut och tas ut direkt av varje kommun och varierar beroende på kommun.

Om du äger ett hus eller lägenhet i Danmark är du skyldig att betala en skatt på fastighetsvärdet, som baseras på den offentliga fastighetsvärderingen. Den danska skattemyndigheten bedömer fastighetsvärdet vartannat år. Invånare i Danmark måste betala skatt på fastighetsvärdet inte bara för inhemska fastigheter utan även för utländska fastigheter de äger. Omvänt måste personer som bor utomlands betala skatt på fastigheter de äger i Danmark.

Alla personer som är anställda i Danmark är skyldiga att bidra till det danska kompletterande arbetsmarknadspensionssystemet, så kallat ATP. Dessa avgifter dras av från din lön innan inkomstskatten beräknas. Som regel betalar du en tredjedel av det totala beloppet, medan din arbetsgivare står för resterande två tredjedelar.

Arbetsmarknadsavgifter, så kallade AM-bidrag, är obligatoriska betalningar för alla anställda. Dessa avgifter dras direkt från din lön av din arbetsgivare. Medel som samlas in genom arbetsmarknadsavgifter används för att täcka olika statliga utgifter relaterade till arbetsmarknaden, inklusive men inte begränsat till arbetslöshetsersättning, kompletterande utbildningsprogram och moderskapskostnader. Det är viktigt att inse att dessa avgifter i huvudsak fungerar som en skatt som dras av från anställdas bruttolön eller från inkomst av egenföretagare för egenföretagare.

Cirka 74 % av den danska befolkningen är anslutna till den danska nationella evangelisk-lutherska kyrkan (Folkekirken), och medlemmar i denna kyrka är skyldiga att betala kyrkoskatt. De medel som samlas in genom denna skatt används för underhåll och drift av kyrkor i samhället. Det specifika kyrkoskattebeloppet varierar från kommun till kommun och tas ut tillsammans med andra direkta skatter. I de fall individer är medlemmar i alternativa kyrkor eller religiösa organisationer och lämnar bidrag kan dessa bidrag vara avdragsgilla.

Kommunalskatten är en tilläggsskyldighet för alla medborgare som ska betala en procentandel av sin inkomst till sin respektive kommun. Den specifika skattesatsen fastställs oberoende av varje kommun, vilket resulterar i skillnader mellan regionerna. Följaktligen beror en persons totala skattetryck på i vilken kommun han eller hon bor, eftersom var och en fastställer sin egen skattesats.

Statlig skatt är en del av den totala skatten du betalar på din inkomst och betalas till staten. Statliga skattesatser är konsekventa över hela landet, oavsett var du befinner dig, och bestäms utifrån din inkomst. Denna skatt följer en progressiv struktur och är uppdelad i två sektioner:

1. Skattesats för lägre inkomstintervall: Detta hänvisar till den skattesats som tillämpas på de lägre inkomstintervallen. När din inkomst ökar går du igenom olika skatteklasser, var och en med sin egen skattesats.
2. Höginkomstskattesats: Detta hänvisar till den skattesats som tillämpas på de högsta inkomstklasserna. Personer med högre inkomster omfattas av denna skattesats, som i allmänhet är högre än skattesatserna i lägre skatteklasser.

En skatt, eller skatt som dras direkt från inkomst vid källan, är en form av direkt beskattning där en del av din inkomst hålls inne under året av din arbetsgivare eller pensionsanstalt. Detta avdrag sker innan din lön eller pension betalas ut till dig. Vid detta avdrag beaktas dessutom skatten på fastighetsvärdet, baserad på den allmänna fastighetsvärderingen. Det innehållna beloppet betalas som preliminär skatt till den danska skattemyndigheten (Skattestyrelsen). I slutet av året görs en redogörelse för att fastställa om det inbetalda beloppet motsvarar den totala skatteskulden för hela året.

B-skatt är, till skillnad från A-skatt, en skatt som inte dras direkt från din inkomst vid källan. B-skattepliktiga är de som ska betala skatt på inkomst som ränta och näringsinkomst. Till skillnad från A-skatten, där en del av inkomsten dras av under året före utbetalning, kräver B-skatten att de som berörs separat sköter och reglerar sina skatteförpliktelser för vissa typer av inkomster.

Indirekta skatter

- tullar,

- punktskatter,

- Gröna skatter,

- Mervärdesskatt (moms).

Indirekta skatter avser skatter och avgifter som uppstår vid köp av varor och tjänster. Varje gång du köper en produkt eller använder din vattenförsörjning bidrar du till exempel med indirekta skatter till staten. Dessa skatter är integrerade i det totala priset på varorna eller tjänsterna. Det är säljarens ansvar att betala dessa indirekta skatter, såsom: B. Moms, tullar och punktskatter betalas till staten.

Tullar är skatter som betalas till staten och uppstår vanligtvis när varor importeras till Danmark från ett land utanför EU. Skyldigheten att betala tull beror på det totala värdet av de köpta varorna. Särskilda regler gäller för sprit och tobak där tull kan tas ut baserat på köpt volym. När de återvänder till Danmark måste folk deklarera varorna de köpt och betala eventuella tillämpliga tullar. Denna deklaration och betalningsprocess sker ofta vid specifika punkter som flygplatsen eller gränsövergången.

Punktskatter är skatter som tas ut på import, tillverkning och försäljning av vissa varor. När du gör ett köp i butik är punktskatten redan betald, så vanliga kunder behöver inte bry sig direkt om denna skatt. Varor som är föremål för punktskatt omfattar varor som vin och öl, batterier, choklad, godis och läsk. Dessutom kan du bli skyldig att betala ytterligare registreringsskatt vid köp av bil eller motorcykel.

Gröna skatter är skatter som tas ut av individer för användning av sociala resurser. Principen bakom dessa skatter är att uppmuntra medborgarna att minska sin konsumtion och bevara naturresurserna. Ju mer resurser som förbrukas, desto högre gröna skatter måste betalas. Exempel på föremål som omfattas av gröna skatter är bensin, olja, el, vatten och avfall. Syftet med dessa skatter är att avsiktligt höja priserna på dessa resurser. Till exempel, när bensinpriset stiger, motiveras människor att minska sin körning för att begränsa miljöpåverkan. Miljövänliga fordon som släpper ut färre föroreningar och är mer bränslesnåla är ofta föremål för lägre gröna skatter.

I Danmark är mervärdesskatt (moms) integrerad i priset på nästan alla varor och tillämpas även på olika tjänster. Detta inkluderar tjänster som cykel- eller bilreparationer, frisörbesök och liknande transaktioner. Omsättningsskatt är en konsumtionsskatt som kunder betalar när de köper varor eller tjänster, och den ingår vanligtvis i det totala priset för varan eller tjänsten.

Personliga inkomstskattekategorier

I Danmark kan individer beskattas beroende på bosättningsstatus, med åtskillnad mellan full skattskyldighet, begränsad skattskyldighet eller särskilda regler för utlänningar och arbetstagare.

1. Full skattskyldighet
   Individer som anses vara bosatta i Danmark är föremål för full skattskyldighet, vilket innebär att de beskattas för sin världsomspännande inkomst om de inte anses vara skattemässigt bosatta i ett annat land enligt ett dubbelbeskattningsavtal (DTA). Från och med 2023 kommer en helt skattemässigt bosatt normalt att beskattas med upp till 52,07 % (55,90 % inklusive AM-skatt, som också anses vara inkomstskatt i enlighet med DTA). Olika avdrag görs, vilket i de flesta fall ger en lägre effektiv skattesats.
2. Begränsad skattskyldighet
   Personer med begränsad skattskyldighet i Danmark är endast skattskyldiga för inkomst från danska källor. Detta inkluderar:

   - lön för arbete som utförts i Danmark under vissa villkor,

   - vissa andra typer av personlig inkomst, såsom styrelseersättningar, pensionsutbetalningar och sociala förmåner,

   - Ersättningar som faller under särskilda bestämmelser för uthyrning av personal (Arbetskraftsuthyrning),

   - Inkomst från ett företag med fast driftställe (PE),

   - inkomst från egendom belägen i Danmark,

   - utdelningar från danska företag,

   - royalties från Danmark,

   - Ersättning för konsulttjänster, under vissa omständigheter.

Som en allmän regel kommer individer med begränsad skattskyldighet i Danmark att beskattas för inkomst från danska källor år 2023 med upp till 52,07 % (55,90 % inklusive AM-skatt).

Det är viktigt att notera att skattesatser och regler kan ändras och individuella omständigheter kan variera. Därför är det tillrådligt att söka råd från skatteexperter eller myndigheter för att få korrekt och uppdaterad information.

Skattesatser för personlig inkomst

Vid bedömning av skatter enligt standardsystemet beaktas olika inkomstkategorier:

1. Personlig inkomst (t.ex. lön, icke-kontantförmåner, inkomst av egenföretagare, pensionsinkomst etc.).
2. Kapitalvinster (t.ex. ränteintäkter, räntekostnader, skattepliktig nettovinst etc.).
3. Skattepliktig inkomst (summan av personlig inkomst och kapitalvinst, justerad för specifika specificerade avdrag).
4. Aktieintäkter (inklusive utdelningar och kapitalvinster från aktier).
5. Fastighetsvärde (avser värdet av fastigheter belägna i Danmark eller utomlands).

Dessa olika typer av inkomster är föremål för olika skatter och beskattas därför med olika skattesatser. Dessa skillnader i skattesatser gör att värdet av ett avdrag varierar beroende på vilken särskilda inkomstkategori avdraget gäller.

De tillämpliga skattesatserna är listade enligt följande:

- Statliga skatter:

- Fastighetsskatt - 12,09 %

- Högsta skatt - 15,00 %

- Lokala skatter:

- Kommunalskatt (genomsnitt) - 25,018 %

- Arbetsmarknadsskatt - 8,00 %

- Lagerskatt:

- 0 till 58 900 DKK - 27,00 %

- Mer än DKK 58 900 - 42,00 %

Det är viktigt att notera att skatteklasser och lokala skatter kan justeras årligen.

Totalt sett är marginalskattesatsen 2023 maximerad till 52,07 %. Vissa skatter som arbetsmarknadsskatt, reavinstskatt, fastighetsvärdeskatt och kyrkoskatt är dock undantagna från denna begränsning.

För nettoinkomst av kapitaltillgångar är den tillämpliga skattesatsen 2023 upp till 42 %. Avdrag medges för negativ nettoinkomst av kapitaltillgångar och andra bidrag, dock inte med full effekt.

Företagsbeskattning

Företag i Danmark är föremål för beskattning av alla inkomster, med avdrag endast för kostnader som är direkt relaterade till företagets verksamhet.

Enligt dansk skattelagstiftning gäller en territoriell princip för fasta driftställen (PE) och utländsk fastighet. Därför beskattas inte ett danskt företag för sin världsomspännande inkomst. Inkomst från fast driftställe i Sverige eller från fastighet i utlandet anses inte som skattepliktig inkomst. Utländska företag å andra sidan är endast föremål för skatt på vinster som härrör från källor inom Danmark. Den tillämpliga bolagsskattesatsen (CIT) är 22 %.

Beskattning av kolväteinkomster

I samband med dansk olje- och gasverksamhet uppströms gäller inte standardbolagsskattesatsen (CIT) på 22 %. Istället läggs två ringbaserade skatter på dessa aktiviteter:

1. Företagsskatt med ringfängsel på 25 %:
   Denna skatt liknar den normala bolagsskatten, men har en högre skattesats på 25 %. Viktigt är att intäkterna är avgränsade, vilket innebär att förluster från andra inkomstkällor inte kan kvittas mot intäkter från dansk olja och gas uppströms.
2. Kolväteskatt på 52 %:
   En särskild inkomstskatt känd som "kolväteskatten" tas ut med en sats på 52 % på vinster från prospektering och produktion av olja och gas på den danska kontinentalsockeln. Den avgränsade bolagsskatten på 25 % kan dras av vid beräkning av kolväteskatten, vilket ger en effektiv skattesats på 64 %.

Avskrivning:

- Årlig skattemässig avskrivning är tillåten för plattformar, brunnar och tillgångar mellan plattformar med en hastighet på upp till 15 % av det minskande värdet.

- Rörledningar och andra infrastrukturtillgångar kan skrivas av med upp till 7 %.

Prospekteringskostnader:

- Prospekteringskostnader kan antingen tas i anspråk som driftskostnader eller aktiveras skattemässigt.

- Om de aktiveras skrivs kostnaderna av över fem år med en takt på 20 % per år från det år då den första oljan inträffade.

Skattehöjning för den särskilda kolväteskatten (52 %)

- Vissa tillgångar som omfattas av den särskilda kolväteskatten berättigar till en skattehöjning på 5 % under sex år (totalt 30 %).

- Dessa tillgångar inkluderar prospekteringskostnader (om de aktiverats och uppkommit innan lönsamhetsdeklarationen inom ett visst område) och anläggningstillgångar såsom plattformar, brunnar, anläggningar mellan plattformar, rörledningar etc. Ökningen gäller dock endast om företaget äger dessa anläggningstillgångar, inte för hyrda eller leasade tillgångar.

- Ingen skattehöjning medges enligt 2 kap (25 %).

Det är viktigt att notera att skattereglerna kan ändras och särskilda omständigheter kan påverka beskattningen. Därför rekommenderas det att konsultera skatteexperter för de senaste och skräddarsydda råden.

System för tillfälliga skatteincitament

Ett frivilligt och tillfälligt skatteincitamentssystem har införts för olje- och gasbolag enligt kapitel 3B. Denna ordning ger följande incitament för produktionsanläggningar som omfattas av kolväteskatt:

1. Ökad avskrivning:
   - Avskrivningarna på produktionsanläggningar höjs till 20 %.
2. Skattehöjning:
   - En skattehöjning på 6,5 % under sex år kommer att införas, vilket resulterar i en total höjning på 39 %.

   - Både avskrivningen och skattehöjningen förs fram till betalningstidpunkten.

3. Tidsram:
   - Kapitel 3B gäller för investeringar som lämnats in för godkännande under ”investeringsfönstret” från 1 januari 2017 till 31 december 2025.

   - Investeringar måste godkännas av den danska energimyndigheten och vara genomförda senast den 31 december 2026.

   - Företag måste besluta om de ska gå in i 3B-systemet när de lämnar in skattedeklarationen för det första året då ordningen gäller.

4. Servera utlösare:
   - Om det genomsnittliga årliga oljepriset stiger till mellan 75 och 85 dollar per fat från och med 2022, kommer ett tillägg på 5 % till 10 % att tillämpas på intäkter från uppströms olje- och gasproduktion (kapitel 2).

   - Tillägget är begränsat till 20,1 % av investeringarna under investeringsperioden.

   - Tillägget är avdragsgillt i kolväteskatten.

   - Eventuell återbetalningsskyldighet löper ut 2037.

Det är viktigt att notera att tillämpningen av skattemodeller är föremål för vissa villkor och förändringar i oljepriserna kan utlösa ytterligare tillägg. Företag som överväger att gå in i detta system bör noggrant överväga sin behörighet och konsultera skattespecialister för att säkerställa efterlevnad och optimera sin skatteposition.

Aktiviteter relaterade till prospektering, prospektering eller utvinning av olja och gas är föremål för en skattesats på 22 %. Det är dock viktigt att notera att sådan verksamhet är föremål för ett strängare skattesystem än icke-olja/gasrelaterad verksamhet. All verksamhet relaterad till olja och gas, såsom borrning, seismiska undersökningar och oljefältstjänster, är skattepliktig, oavsett om det finns ett fast driftställe (PE). Man bör komma ihåg att bestämmelser i tillämpliga dubbelbeskattningsavtal (DTA) kan påverka eller mildra skattekonsekvenserna av denna verksamhet.

Tonnageskattemodell

Tonnageskattemodellen i Danmark ändrades i december 2015 för att utöka dess räckvidd. Dessa ändringar antogs av det danska parlamentet och godkändes senare av EU-kommissionen den 12 oktober 2018. Ändringarna trädde i kraft retroaktivt för räkenskapsåret 2017.

För att följa EU-lagstiftningen antog det danska parlamentet tonnageskattemodellen den 20 december 2019. Denna justering gäller inkomstår som börjar 1 januari 2020 eller senare.

Det är viktigt att notera att tonnageskattemodellen gäller under en period av tio år, som börjar den 1 januari 2017 och slutar den 31 december 2026. Efter denna period kommer fortsättningen av tonnageskattemodellen att bli föremål för ett nytt godkännande av Europeiska kommissionen med förbehåll för.

Användning av tonnageskattemodellen

Enligt dansk skattelagstiftning har en särskild skattemodell för sjöfartsföretag skapats.

Tonnageskattemodellens grundkoncept bygger på tanken att berättigade rederier inte beskattas för sina faktiska inkomster från verksamheten. Istället baseras beskattningen på en hypotetisk inkomst som beräknas baserat på nettotonnagekapaciteten (NT) för deras flotta, enligt tonnageskattelagen.

Tonnageskattemodellen gäller för:

1. Danska rederier strukturerade som aktiebolag (Aktieselskab [A/S] eller Anpartsselskab [ApS]).
2. Svenskt rederi med säte för ledning och kontroll i Danmark.
3. EU-rederi med fast driftställe (PE) i Danmark.

Beslutet att välja modell ska fattas under det första inkomståret då företaget kvalificerar sig för det och detta beslut är bindande under en period av tio år.

Som regel måste anslutna rederier i Danmark fatta ett enhetligt beslut om tonnageskattemodellen. Undantag från detta krav på gemensamt beslutsfattande kan dock medges om rederier inte har samma lednings- eller verksamhetsstruktur eller inte verkar inom närliggande områden.

Omfattningen av tonnageskattemodellen är begränsad till viss näringsverksamhet. Rederiet måste driva minst ett fartyg med ett bruttotonnage (GT) på minst 20 som används för kommersiell transport av passagerare eller gods mellan olika destinationer eller chartra sådana fartyg enligt tidsbefraktningsavtal för samma ändamål. Vissa villkor gäller för ägande eller befraktning av fartyg, såsom "bareboat"-villkor och tidsbefraktningsavtal med specifika egenskaper.

Från och med den 1 januari 2020 är alla inkomster från bruttotonnage som chartrats på bareboat-basis och som överstiger 50 % av det totala bruttotonnaget föremål för beskattning i enlighet med de allmänna danska skattereglerna. Biinkomster som härrör från verksamhet som är nära anknuten till verksamheten måste utgöra mindre än 50 % av den totala omsättningen för att ingå i tonnageskattemodellen.

Det finns olika restriktioner för fartyg som chartras på tidsbefraktningsbasis utan köp- eller köpoption, inklusive kravet på strategisk och kommersiell ledning från Danmark. Fartygsförvaltningsföretag som sysslar med bemanning och teknisk ledning kan också dra nytta av tonnageskattemodellen, förutsatt att de uppfyller vissa kriterier, inklusive efterlevnad av International Safety Management (ISM)-koden.

Skattepliktig inkomst

Den skattepliktiga inkomsten för den del av företaget som uppfyller kraven för tonnageskattemodellen beräknas för varje fartyg till en fast kurs i danska kronor per 100 nettoton (NT) per dag, enligt följande:

• 0 till 1 000 NT - 10,93 DKK (fast belopp per dag per 100 NT),
• 1 001 till 10 000 NT - 7,85 DKK,
• 10 001 till 25 000 NT - 4,69 DKK,
• Över 25 000 NT - 3,09 DKK.

Intäkten är föremål för beskattning med den allmänna bolagsskattesatsen (CIT) på 22 % när den är föremål för tonnageskattemodellen. Inga avdrag medges för kostnader relaterade till tonnagebeskattade inkomster.

För inkomster som inte uppfyller kriterierna för tonnageskattemodellen gäller de allmänna skattereglerna i Danmark som tillåter avdrag för relevanta utgifter. Förluster från andra inkomstkällor kan därför kvittas mot inkomsten beräknad med tonnageskattemodellen.

Därutöver kan förluster från skattemässig konsolidering med intressebolag och i viss mån finansiella kostnader dras av enligt tonnageskattemodellen. Avdragsrätten för finansiella kostnader är dock föremål för vissa gränser och kräver att vinster eller förluster inte uppstår från finansiella instrument som används för att säkra sjöfartsintäkter.

Avskrivning

Rederier som väljer tonnageskattemodellen från början har inte rätt till skattemässiga avdrag för avskrivningar. Särskilda regler gäller för rederier som redan var i drift när de valde modellen, samt för företag som senare tar in ytterligare tillgångar som tidigare inte omfattades av modellen.

Vinster från försäljning av fartyg

Vinster från försäljning av fartyg som inte använts i tonnageskattemodellen före den 1 januari 2007 är undantagna från beskattning. Samma undantag gäller vinst vid försäljning av fartygsleveranskontrakt om fartyget var avsett för leverans efter den 1 januari 2007. Omvänt beskattas vinster från försäljning av fartyg som redan har använts i modellen tidigare år. Skattepliktig vinst beräknas genom att köpeskillingen och eventuella förbättringar dras av från försäljningspriset. Förluster som uppkommit på fartyg som köpts och sålts under samma inkomstår som en vinst realiseras får kvittas mot denna vinst. Från 2020 kommer även vinster från försäljning av fartyg att omfattas av den nya 50-procentiga gränsen för merintäkter från närbesläktad affärsverksamhet, mätt på omsättningsbasis.

Införlivande av nya aktiviteter

Utbyggnaden av tonnageskattemodellen inkluderar flera nya aktiviteter, inklusive:

1. Skydds-, leverans- och byggfordon
   Förändringen inkluderar intäkter från skyddstjänster, såsom de som är relaterade till kabeldragning och icke-fasta anläggningar, samt all verksamhet relaterade till allmännyttiga tjänster. Detta inkluderar transport av proviant eller bunkerolja.
2. Ishanteringsfartyg
   Förändringen omfattar alla former av ishantering till havs, inklusive eskortering av fartyg genom isiga vatten, skydd av borrplattformar från drivande isberg i arktiska områden och faktisk isbrytning.
3. Offshore installationsfartyg
   Förändringen omfattar byggande till sjöss, inklusive uppförande, reparation och nedmontering av vindkraftsparker till havs, som vanligtvis utförs av servicefartyg för vindkraftsparker. Konstruktion, reparation och demontering av andra offshoreinstallationer, såsom oljeplattformar, vågbrytande system och kustskyddsåtgärder, omfattas också. Aktiviteter relaterade till oljeplattformar beaktas endast om de bedrivs utanför det danska havsområdet eller kontinentalsockeln. Utläggning, inspektion och reparation av rörledningar och kablar på havsbotten av specialiserade fartyg ingår också.

Boende och stödfordon (ASV)

Förändringen omfattar intäkter från tillhandahållande av boende för anställda, reservdelar eller verkstäder i samband med offshoreverksamhet. Specialiserade ASV:er, som ofta är en integrerad del av ett omfattande och långsiktigt offshorearbete, deltar vanligtvis i dessa aktiviteter.

Dessutom, för att vara berättigade till tonnageskattemodellen, måste rederier årligen lämna in ett ledningsutlåtande som bekräftar efterlevnaden av alla villkor som anges i modellen.

Utdelning och utdelningsskattehantering

Redovisning av utdelningsskatt

Företag och organisationer som delar ut utdelning måste lämna information om utdelningsmottagare, utdelad utdelning och eventuell utdelningsskatt som innehålls via plattformen E-tax for Business (TastSelv Erhverv).

Redovisning av utdelningsskatt

Vid redovisning av utdelning eller utdelningsskatt via E-tax for Business (TastSelv Erhverv) är det viktigt att klargöra om värdepapperen förvaltas av VP Securities (Værdipapircentralen).

För värdepapper som inte förvaltas av VP Securities ska följande information lämnas:

- Danska och svenska utdelningsmottagare,

- Utdelningar,

- Innehållen utdelningsskatt,

- En utdelningsdeklaration i E-skatt för Näringsliv (detta gäller endast om företaget eller organisationen äger aktier, se nedan).

Utdelad utdelning och innehållen utdelningsskatt sammanställs automatiskt för varje mottagare. Du kan verifiera riktigheten av denna information i avsnittet Översikt över utdelningsskatt. Den innehållna utdelningsskatten ska betalas till den danska skattemyndigheten (Skattestyrelsen).

Observera att du inte ska lämna utdelningsdeklaration i E-skatt för företag om företaget eller organisationen inte äger några aktier. I sådana fall bör redovisningen endast omfatta den del av utdelningen som avser bolagets egna aktier.

För värdepapper som förvaltas av VP Securities är förfarandet att lämna utdelningsdeklaration i E-tax for Business, inklusive total utdelning och innehållen utdelningsskatt etc. (Mottagareinformation lämnas via en av E-capitals onlinelösningar redovisade, med företag som ansvarar för att beräkna total utdelning och innehållen utdelningsskatt).

Allmän rapportering och korrigeringar

Den innehållna utdelningsskatten ska betalas till den danska skattemyndigheten (Skattestyrelsen) inom de angivna tidsfristerna. Ändringar i rapporten kan göras fram till klockan 16.00 på rapporteringsdagen. Utdelning och tillhörande skatt som avtalats år 1 ska redovisas i E-skatt för företag senast den 1 november år 2. Om rapportering via E-skatt för företag inte är möjlig måste blankett 06.033 fyllas i (endast tillgängligt på danska). I undantagsfall då datum för mottagande av utdelning är mer än 6 månader efter räkenskapsperiodens utgång är redovisning via E-skatt inte möjlig. I dessa fall ska även blankett 06.033 fyllas i. För att korrigera befintliga företagsrapporter måste blankett 06.033 "Rättelse av utdelningsskatt" fyllas i (endast tillgängligt på danska). Dessutom ska den redovisade bruttoutdelningen (utdelning före skatt) anges i fält 37 i företagets företagsdeklaration i E-skatt för företag för det aktuella beskattningsåret.

Allmänna regler om källskattesatser för utdelningstagare

- 27 % utdelningsskatt innehålls av det utdelande bolaget. Detta gäller inte pensionssystem som är undantagna från utdelningsskatt.

- 27 % utdelningsskatt innehålls om mottagaren är en individ, såvida det inte finns ett nettoskattegodkännande från den danska skattemyndigheten (Skattestyrelsen).

- 44 % utdelningsskatt innehålls om mottagaren innehar huvudaktier, dotterbolagsaktier eller koncernbolagsaktier i det utdelande bolaget och är bosatt i vissa länder som anges i § 5H(2) i den danska skattelagen (Ligningsloven).

- 0 % utdelningsskatt innehålls om mottagaren är ett moderbolag eller ett koncernbolag eller om mottagaren har ett frikort för utdelningsskatt.

- 15 % utdelningsskatt innehålls om mottagaren är ett investmentbolag, ett investmentbolag, en förening, en kooperativ enhet, en stiftelse, en institution eller ett självständigt institut som är skattskyldigt enligt vissa bestämmelser i lagen om bolagsskatt.

- 22 % utdelningsskatt innehålls om mottagaren är ett bolag, en stiftelse eller en förening som är skattskyldig enligt den danska bolagsskattelagen eller den danska stiftelselagen, såvida den inte berättigar till 0 % eller 15 % utdelningsskatt.

- 15,4 % utdelningsskatt innehålls på utdelningar från portföljinnehav som inte beskattas enligt § 13(2) i den danska bolagsskattelagen.

- 27 % utdelningsskatt innehålls för övriga bolag.

- 0 % utdelningsskatt innehålls om mottagaren är ett moderbolag eller ett koncernbolag som omfattas av EU-direktiv eller dubbelbeskattningsavtal med Danmark. - 27 % utdelningsskatt innehålls för övriga bolag.

Skattebefrielsekort för utdelning

När bolag och föreningar delar ut utdelning är de inte skyldiga att innehålla utdelningsskatt om aktieägaren uppvisar ett giltigt frikort för utdelningsskatt eller är registrerad i skattemyndighetens databas. Om aktierna är registrerade hos VP Securities (Værdipapircentralen) genom ett depåkonto hos en dansk bank, ska aktieägaren uppvisa depåbankens utdelningsskattekort. I annat fall, om aktierna inte förvaltas av VP Securities, ska utdelningsskattekortet uppvisas direkt till det utdelande bolaget eller föreningen.

Aktieägare har möjlighet att hos skattemyndigheten ansöka om ett frikort för utdelningsskatt som är giltigt i upp till 10 år. Om en aktieägares förhållanden förändras ska frikortet för utdelningsskatt återlämnas.

Följande utdelningsmottagare är berättigade att ansöka om befrielsekort för utdelningsskatt:

1. Danska föreningar, kooperativa bolag, stiftelser, institutioner och självstyrande institutioner som är skattepliktiga enligt 1 § 1 § 6 § i aktiebolagsskatteloven (Selskabsskatteloven).
2. Danska skattebefriade institut enligt 3 § första stycket i bolagsskattelagen, exklusive de som omfattas av 3 § 1 § 19 § i bolagsskattelagen.
3. Danska skattebefriade institut enligt 3 § första stycket punkterna 8, 9, 13 och 18 i aktiebolagsskattelagen, som istället omfattas av den danska pensionsinvesteringslagen (Pensionsafkastbeskatningsloven, PAL).
4. Internationella organisationer med skatteimmunitet befriade från dansk inkomstskatt, exklusive icke-danska pensionsfonder och liknande enheter.
5. Icke-danska medlemmar av kungafamiljen i Danmark som är befriade från dansk inkomstskatt.
6. Utländska föreningar, kooperativa föreningar, stiftelser, institutioner och självstyrande institutioner med rent välgörande ändamål eller andra ändamål för det gemensamma bästa.

Skattebefrielse för icke-bosatta ideella organisationer

Utdelningsskattebefrielse för utländska välgörenhetsorganisationer

En positiv utveckling för svenska välgörenhetsorganisationer som investerar i danska aktier är införandet av ett skatteundantag för källskatt som gäller från och med den 1 januari 2023. Detta undantag gör det möjligt för berättigade investerare med ett rent välgörande syfte att begära full återbetalning av källskatt som tagits ut på utdelningar om utdelningshändelsen hade ett avstämningsdatum den 18 april 2018 eller senare.

För att vara berättigad till denna skattebefrielse måste följande villkor vara uppfyllda:

1. Den bidragsberättigade ägaren måste vara bosatt i ett främmande land.
2. Den förmånsberättigade ägaren ska vara jämförbar med en dansk förening.
3. Den förmånsberättigade ägaren strävar efter ett rent välgörande ändamål i enlighet med dansk skattelagstiftning.

Vid bedömningen av om en svensk välgörenhetsorganisation bedriver ett rent välgörenhetsändamål måste därför en utredning göras i enlighet med dansk rätt. Denna bedömning kräver bland annat en definition av möjliga förmånstagare baserat på objektiva kriterier och involvering av en bred grupp människor. Medel ska delas ut till mottagare i ekonomiskt behov eller användas på ett sätt som gagnar samhället, såsom att stödja sociala, konstnärliga, vetenskapliga eller humanitära initiativ. Svenska välgörenhetsorganisationer som uppfyller kvalificeringskriterierna och som har betalat dansk källskatt på utdelning har rätt till full återbetalning av källskatt på utdelning från den danska staten. Enligt de danska skattemyndigheterna sträcker sig preskriptionstiden för återbetalningsbegäranden enligt skattebefrielsen till tre år från och med den 14 april 2021. Därför kan återbetalningskrav göras för utdelning som deklareras från och med den 14 april 2018.

Dansk import vs. dansk export

För Danmark är de viktigaste handelspartnerna EU-länderna (särskilt Tyskland, Sverige, Storbritannien och Nederländerna). Danmark exporterar huvudsakligen livsmedel, levande djur, kemikalier och kemiska produkter, medan det främst importerar maskiner, utrustning, förädlade produkter, kemikalier och kemiska produkter. Handel med utländska marknader är en mycket viktig pelare i den danska ekonomin.

För att säkerställa efterlevnaden av EU:s handelsregler använder Danmark Intrastat-systemet för att samla in statistik om varurörelser mellan EU:s medlemsländer. Detta system spelar en avgörande roll för att övervaka och rapportera handelsflöden, som är avgörande för ekonomisk analys och politiskt beslutsfattande.

Det danska exportrådet (Eksportrådet) ansvarar för Danmarks samarbete med andra länder.

Förmånstullar gäller för alla EU-länder och är vanligtvis 0 % (förutom för jordbruksprodukter, bearbetade jordbruksprodukter och livsmedel). För att tillämpa förmånstaxan måste ett "EUR1" (ursprungscertifikat för produkter) uppvisas för de danska tullmyndigheterna. Tullen beräknas på varans tullvärde, det vill säga på fakturabeloppet, vilket har ökats med försäkrings- och transportkostnader.

Mervärdesskatten (MOMS) på 25 procent gäller för jordbruksprodukter, industrivaror och nästan alla tjänster.

Den differentierade punktskatten gäller för följande varor:

• glass,
• Kaffe,
• videokassetter,
• tobaksvaror,
• Sprit,
• chokladprodukter,
• glödlampor,
• Öl,
• Vin,
• Te,
• bilar,
• bränslen,
• Engångsförpackning.

Den danska livsmedels- och veterinärstyrelsen (Fødevarestyrelsen) ansvarar för att utfärda tillstånd och licenser till företagare som tänker börja importera livsmedel.

Alla livsmedelsprodukter ska vara märkta med sina ingredienser på danska och följa standarder som ställer kriterier för användning av konserveringsmedel. En varning ska placeras på förpackningen av varor som utgör en risk för hälsa och liv (t.ex. kemikalier eller läkemedel).

Miljöministeriet (ministeriet för kemiska produkter) övervakar företagare som avser att introducera kosmetika samt rengöringsprodukter och rengöringsmedel på den danska marknaden (avdelningen måste få en rapport om sådana företags verksamhet senast den 1 februari varje år).

Danska företagare som vill handla med import av kemikalier eller produkter som innehåller farliga kemikalier bör kontrollera om ämnena i fråga finns med på EINECS-listan över farliga ämnen (Miljöministeriet ska informera om eventuellt kemiskt ämne utanför listan informeras om ). Innan kemikalier släpps ut på den danska marknaden måste de hänföras till lämplig grupp (för kommersiellt eller privat bruk).

Nedan följer en lista över industriprodukter som måste CE-märkas i enlighet med New Approach-direktiven:

• Leksak,
• maskiner,
• gasapparater,
• hissar,
• lågspänningsprodukter,
• byggprodukter,
• personlig skyddsutrustning,
• Enkla tryckkärl,
• elektromagnetisk kompatibilitet,
• icke-automatiska vågar,
• Energieffektivitet för frysar och kylskåp,
• Diagnostisk utrustning (in vitro),
• Aktiva medicinska implantat,
• telekommunikationsterminaler,
• fritidsbåtar och yachter,
• sprängämnen för civilt bruk,
• Kabelsystem för transport av människor,
• effektiviteten hos vattenkraftpannor,
• Utrustning som används i potentiellt explosiva atmosfärer.

Kontaktlagen är en lag som handlar om ingående av avtal. Förenta nationernas konvention om avtal om internationella köp av varor är i kraft.

Andra relevanta avtal inkluderar:

• Avtal om utveckling av ekonomiskt samarbete, maj 1976,
• Energisamarbetsavtal, 1990,
• Avtal om samarbete inom miljöskyddsområdet, 1990.

Rapportering av gränsöverskridande betalningar

Från och med den 1 januari 2024 kommer betaltjänstleverantörer (PSP) att vara skyldiga att rapportera information om vissa gränsöverskridande betalningar. Betalningsuppgifterna ska skickas till den danska skattemyndigheten (Skattestyrelsen), som sedan vidarebefordrar uppgifterna till det centrala EU-systemet, Central Electronic System for Payment Information (CESOP). Huvudsyftet med detta nya EU-system är att upptäcka gränsöverskridande momsbedrägerier inom e-handelssektorn.

Det finns i princip två kategorier av gränsöverskridande betalningar som betaltjänstleverantörer (PSP) måste rapportera till CESOP:

1. Betalningar som kommer från EU-länder till privatpersoner eller företag (mottagare) i Danmark.
2. Betalningar från Danmark till privatpersoner eller företag (mottagare) i länder utanför EU.

Rapportering krävs dock endast om fler än 25 utbetalningar gjorts till samma mottagare inom ett kvartal. Om ingen av mottagarna kopplade till den rapporterade PSP tar emot fler än 25 gränsöverskridande betalningar, rekommenderas det att skicka in en fil märkt "Inga betalningsuppgifter att rapportera". Denna information bör rapporteras i månaden efter kvartalets slut, med den första rapporteringsdeadline satt till april 2024.

Rättslig grund

Europeiska unionen (EU) har antagit nya regler för rapportering av gränsöverskridande betalningar, som kommer att integreras i dansk momslagstiftning och träder i kraft den 1 januari 2024. Ändringarna i den danska momslagen kan ses i lag nr 755 av den 13 juni 2023. Dessutom inkluderar de relevanta EU-direktiv och förordningar:

- EU-direktiv 2020/284,

- EU-förordningar 2020/283.

Samarbete med branschorganisationer

Skatteverket arbetar aktivt med branschens intressenter för att upprätta en tidslinje och tillhandahålla tekniska riktlinjer för rapporteringsprocessen. Genom ett löpande samarbete får branschorganisationer en plattform att göra sina insatser under olika utvecklingsfaser. I detta ingår även utvecklingsfasen där de kan kommunicera sina krav och önskemål om användarvänliga lösningar.

Tidslinje och viktiga milstolpar relaterade till rapportering av gränsöverskridande betalningar:

- 2022 - Start av den danska lagstiftningsprocessen. - Publicering av skat.dk/cesop vintern 2022-2023.

- 2023 - Slutförande av den danskspråkiga guiden förväntas i mitten av 2023 - Start av testfasen sommaren 2023, under vilken inbjudna betaltjänstleverantörer kan testa systemet. - Tillgång till systemet för betaltjänstleverantörer hösten 2023.

- 2024 - Öppnar för CESOP DK-rapportering i januari 2024. - Slutlig rapporteringsfrist satt till 30 april 2024. - Efter denna deadline måste betaltjänstleverantörer rapportera till CESOP kvartalsvis.

Riktlinjer för internprissättning i Danmark

Internprissättning styr prissättningen av transaktioner mellan närstående företag som står under samma ägande eller kontroll. I Danmark har reglerna för internprissättning reviderats flera gånger de senaste åren. För större företag i Danmark är den årliga inlämningen av internprissättningsdokumentation obligatorisk om vissa tröskelvärden överskrids. Det är viktigt att skilja mellan skyldigheten att upprätta internprissättningsdokumentation och skyldigheten att lämna in den. Tidigare var det obligatoriskt att upprätta internprissättningsdokumentation, men inlämnande krävdes endast inom 60 dagar efter begäran från den danska skattemyndigheten. Enligt gällande bestämmelser ska internprissättningsunderlag alltid lämnas in inom 60 dagar från tidsfristen för att lämna företagsdeklaration om vissa tröskelvärden överskrids. Vidare är det anmärkningsvärt att upprättande av internprissättningsdokumentation inte längre krävs för transaktioner mellan två danska bolag eller mellan en majoritetsaktieägare som är skattemässigt bosatt i Danmark och ett kontrollerat danskt bolag. Under de senaste åren har både företagsdeklarationen för företag och inkomstdeklarationen för majoritetsaktieägare som är skattemässigt bosatta i Danmark utökats med ett detaljerat frågeformulär om kontrollerade transaktioner.

När man överväger reglerna för internprissättning i Danmark för 2024, är det avgörande att förstå det underliggande konceptet för deras implementering. Historiskt har företag använt internprissättningsstrategier för att minska sin skattebörda. Detta innebar att man satte högre priser för transaktioner mellan kontrollerade enheter i högskattejurisdiktioner, och därigenom minskade vinsterna i dessa regioner, samtidigt som man satte lägre priser för transaktioner med kontrollerade enheter i lågskattejurisdiktioner, och därmed ökade vinsterna i dessa områden. Som svar på sådan praxis har den danska skattemyndigheten avsevärt skärpt internprissättningsstandarderna för kontrollerade transaktioner. Denna åtgärd syftar till att förhindra strategisk manipulation av vinster inom olika skattejurisdiktioner.

Alla danska bolag som har skatterättslig hemvist i Danmark och som genomför kontrollerade transaktioner med svenska bolag eller majoritetsaktieägare som inte har skatterättslig hemvist i Danmark är skyldiga att upprätta internprissättningsdokumentation för dessa transaktioner. Likaså ska internprissättningsdokumentation upprättas om en majoritetsaktieägare, som är en fysisk person och har skatterättslig hemvist i Danmark, genomför kontrollerade transaktioner med ett svenskt bolag som inte har skatterättslig hemvist i Danmark.

Internprisdokumentation måste bestå av två huvudkomponenter: en huvudfil som innehåller information om hela organisationen och en lokal fil som specifikt fokuserar på det lokala företagets verksamhet. En väsentlig del av dokumentationen är en analys som kallas ”benchmark”. Benchmarkanalys är obligatorisk och används för att kontrollera om de kontrollerade transaktionerna följer armslängdsprincipen. Typiskt innebär denna analys att jämföra den minst komplexa enheten som är involverad i de kontrollerade transaktionerna med andra jämförbara, icke-kontrollerade enheter. Denna jämförelse görs med metoder som Transaction Net Margin Method (TNMM) och/eller data härledda från Comparative Market Price Method (CUP).

När ett företag lämnar sin företagsdeklaration är det skyldigt att lämna ut uppgifter om de kontrollerade transaktionerna under det aktuella räkenskapsåret. Om du måste tillhandahålla dokumentation för internprissättning, kommer en ny internprissättningsmeny att göras tillgänglig på vänster sida av den danska skattemyndighetens webbplats efter att företagsdeklarationen har lämnats in. I den här transferprismenyn har du möjlighet att ladda upp både din huvudfil och din lokala fil samt alla relevanta dokument.

Skyldigheter för en dansk arbetsgivare

Danska företagare som bestämmer sig för att anställa anställda bör läsa lagen om anställningsdokument (Ansættelsesbevisloven) i förväg. Denna lag säger att personer som är anställda i ett danskt företag ska få ett dokument som innehåller de viktigaste arbetsvillkoren. Danska arbetare skyddas ofta av så kallade kollektivavtal, d.v.s. h. Avtal om arbetsvillkor som ingås mellan arbetsgivare och arbetstagare genom fackföreningar eller arbetstagarföreningar.

Danska arbetsgivare är skyldiga att följa dansk arbetslagstiftning och hälso- och säkerhetsbestämmelser, som finns på den danska arbetsinspektionens (UIP) webbplats. Det är särskilt viktigt att våra arbetsvillkor följer lagstadgade regler.

Danska företagare som anställer människor bör:

• tillhandahålla personlig skyddsutrustning till sina anställda;
• försäkra sina anställda mot olyckor och yrkessjukdomar;
• inte diskriminera sina anställda;
• betala sina anställda anständiga löner;
• se till att anställda följer säkerhetsbestämmelserna när de arbetar;
• tillhandahålla en lämplig arbetsmiljö;
• Förhindra arbetsplatsolyckor;
• instruera anställda om hälsa och säkerhet på jobbet;
• ge sina anställda utbildning i hälsa och säkerhet minst en gång om året;
• regelbundet samarbeta med den danska arbetarskyddsmyndigheten.

Arbetsgivare från Europeiska Unionen som vill utstationera sina anställda till Danmark måste följa utstationeringsreglerna i enlighet med följande dokument:

• EU-direktiv 96/71 av den 16 december 1996 om utstationering av arbetstagare utomlands (lag om arbetarskydd, lag om lika lön, lag om förebyggande av diskriminering på arbetsmarknaden, lag om rättsliga förhållanden, lag om likabehandling av män och kvinnor i anställning och föräldraledighet),
• Dansk utstationeringslag nr 993 av den 15 december 1999.

Alla danska företag bör vara registrerade i det danska handels- och bolagsregistret (www.erhvervsstyrelsen.dk), som tilldelar företag ett centralt företagsregistreringsnummer (CVR, www.datacvr.virk.dk), och i registret över utländska tjänsteleverantörer - RUT (ändringar i ett danskt företag ska också rapporteras).

Kostnader i ett danskt företag

Dansk företagsredovisning behandlar även kostnader, konton, balansräkningar och tillgångar.

Den danska balansräkningsformeln visar tillgångar med hjälp av principen att öka likviditeten, d.v.s. h. från minst likvida (immateriella tillgångar) till mest likvida (kontanter), och skulder delas upp i skulder och eget kapital.

Nedan hittar du mallen för den danska balansräkningen:

• Anläggningstillgångar:
  • Immateriella tillgångar:
    • Genomförda utvecklingsprojekt inklusive koncessioner, patent, varumärken och liknande rättigheter som härrör från utvecklingsprojekt
    • Förvärvade koncessioner, patent, licenser, varumärken och liknande rättigheter
    • Välvilja
    • Pågående utvecklingsprojekt och förskottsbetalningar för immateriella tillgångar (IPE)
  • Materiella tillgångar:
    • Mark och byggnader
    • Maskiner och system
    • Övrigt (utrustning, möbler och inredning)
    • Anläggningstillgångar under uppbyggnad och förskottsbetalningar för anläggningstillgångar
  • Finansiella investeringar:
    • Investeringar i intressebolag
    • Fordringar på intressebolag
    • Investeringar i intressebolag
    • Fordringar på intressebolag
    • Andra investeringar
    • Andra påståenden
    • Aktier
    • Krav från ägare och ledning
• Omsättningstillgångar:
  • Tillbehör:
    • Råvaror och förbrukningsvaror
    • Ofärdiga produkter
    • Tillverkade varor och varor
    • Förskottsbetalningar för varor
  • Krav:
    • Kundfordringar
    • Kontrakt för pågående arbete
    • Fordringar på intressebolag
    • Fordringar på intressebolag
    • Andra påståenden
    • Krav från ägare och ledning
    • Fakturering
  • Investeringar:
    • Investeringar i intressebolag
    • Aktier
    • Övriga investeringar
  • Kontanter:
    • Skulder,
    • Kapital (inbetalt kapital, premie, omvärderingsreserv, övriga reserver, vinst/förlust),
    • Avsättningar (avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser, avsättningar för årliga skatter, andra avsättningar);
    • Kortfristiga och långfristiga skulder (bolåneskuld, annan skuld från emission av obligationer, lån, vinstandelar på räntebärande värdepapper,
    • erhållna förskottsbetalningar från kunder, leverantörsskulder, skulder till intresseföretag, skulder till intresseföretag, inkomstskatter, andra skulder),
    • Förutbetalda utgifter.

Dokument i dansk affärsverksamhet

Webbplatsen för Erhvervsstyrelsen, den danska handelsmyndigheten (www.erhvervsstyrelsen.dk), innehåller all relevant information om registrering, redovisning och drift av företag i Danmark.

Relevant information om danska företag finns på https://www.virk.dk. Följande data kan nås där:

• CVR, eller organisationsnummer;
• företagsnamn;
• företagets adress;
• Datum för etablering och likvidation av företaget;
• typ av affärsverksamhet;
• Information om ägare, partners, ledning;
• antal anställda;
• kontaktinformation;
• Låneinformation;
• Information om redovisning, balansräkningar, finansiell rapportering och person- och företagsdata (bolag, aktiebolag);
• sektorer och undersektorer;
• närstående företag;
• redovisningsregler;
• dokument som krävs för att starta ett företag.

Om du inte har en dansk adress för ditt företag och inte vill ha ett fysiskt kontor i Danmark bör du överväga att använda en virtuell kontorstjänst.

Några danska dokument är:

1. Oplysningsskema (tidigare selvangivelse), en skattedeklarationsblankett som utfärdas av den danska skattemyndigheten (SKAT) och skickas till den adress som angetts vid registreringen och till den skattskyldiges elektroniska brevlåda. Dokumentet är bland annat avsett för egenföretagare och ska vara ifyllt senast den 1 september följande beskattningsår. Baserat på den returnerade blanketten skapas årsopgørelsen.
2. Årsopgørelse, en handling utfärdad och skickad av SKAT den 15 mars. Den innehåller det preliminära skattebeslutet (beloppet för återbetalningen eller tilläggsbetalningen). Om en del av uppgifterna i årsopgørelsen är felaktiga eller den skattskyldige har rätt till ytterligare förmåner kan handlingen rättas elektroniskt via TastSelv och skickas tillbaka till myndigheten som en ifylld årsdeklaration senast den 1 maj. För företagare kommer dokumentet att skapas senare utifrån det ifyllda Oplysningsskemaet. Skatten som beräknats i den slutliga årsopgørelsen ska betalas till myndigheten senast den 1 juli. För skatt över 21 798 DKK betalas beloppet i tre omgångar, med förfall i augusti, september och oktober.
3. Oplysningsseddel, ett dokument som sammanfattar den anställdes inkomst. Varje dansk arbetsgivare är skyldig att utfärda ett sådant dokument till sina anställda när deras anställningsförhållande upphör.

Danska arbetsgivare är skyldiga att bevara sina anställdas register (vid anställningens upphörande) under en period av 5 år.

Danska digitala redovisningssystem är nu föremål för nya krav

En ny dansk lag kräver att företag digitaliserar sina bokföring relaterade till deras affärsverksamhet. Detta förenklar processen att få aktuell finansiell information och möjliggör mer korrekt beslutsfattande och långsiktig strategisk planering. De danska myndigheterna har utvecklat ett officiellt system som uppfyller stränga krav och är det enda system som företag registrerade i Danmark ska använda. Regeringen planerar att utöka den information som finns tillgänglig för att certifiera digitala leverantörer för att möjliggöra snabbare certifiering och verifiering.

Enligt den nya lagen ska alla digitala redovisningssystem uppfylla tre grundläggande krav, oavsett om det är en specialutvecklad programvara eller ett standardsystem:

1. Systemet måste effektivt kunna registrera företagets transaktioner, specificera lämpliga bilagor för varje transaktion och lagra alla bilagor och register för minst de senaste fem åren.
2. Systemet ska ha möjlighet att skicka och ta emot fakturor elektroniskt utan att en anställd behöver utföra denna uppgift manuellt varje gång.
3. Systemet måste innefatta automatisk transaktionsbehandling genom ett allmänt tillgängligt redovisningssystem.
4. Etablerade IT-säkerhetsstandarder måste uppfyllas för att säkerställa dataskydd, säker åtkomstkontroll och automatisk säkerhetskopiering av eventuella tillagda bilagor, text eller inspelningar för att förhindra dataförlust.

E-fakturahantering i Danmark

År 2005 införde Danmark en lagstiftning som kräver användning av e-fakturor för danska myndigheter och deras leverantörer. Den moderna e-fakturan ska skapas i Peppol BIS 3.0-format och använda Peppol-nätverket för att koppla samman registrerade offentliga organ via den nationella SMP NemHandel. Framtida förändringar i Danmark kommer att införa katalogisering för utvalda produktgrupper och möjlighet att göra beställningar elektroniskt. Detta borde i allt högre grad uppmuntra offentliga institutioner i Danmark att använda e-handelsmöjligheter. För närvarande kan företag som verkar på B2B-basis använda e-fakturor, men det är inget officiellt krav och båda parter måste komma överens om att använda detta sätt att hantera.

Redovisningsrådgivning för privatpersoner bosatta i Danmark

Det komplexa danska skattesystemet återspeglas i olika möjliga avdrag. Värdet av ett avdrag beror på vilken typ av inkomst eller beskattningsunderlag det tillämpas på. Avdrag från personlig inkomst har ett högre taxeringsvärde än skattepliktiga inkomster eftersom endast kyrkoskatt och kommunalskatt beräknas utifrån skattepliktig inkomst. Däremot är den personliga inkomsten föremål för beräkningen av högsta skattesatsen, vid vilken avdragen är avsevärt begränsade. Den faktiska effekten av ett avdrag påverkas också av lokala skattesatser.

Avdrag som inte beaktats i den preliminära skattedeklarationen och därför inte medfört sänkning av den månatliga innehållna skatten kan ge skatteåterbäring vid slutgiltigt för ett beskattningsår.

Det är viktigt att notera att avdrag endast gäller inkomster från källor som är skattepliktiga i Danmark och det är inte möjligt att dra av utgifter som överstiger inkomsten.

I. Anställningsrelaterade kostnader
I allmänhet har aktivt anställda rätt till anställningsavdrag. Detta avdrag är 10,65 % av deras arbetsinkomst, med ett tak på 45 600 DKK år 2023.

Individer som får lön kan dra av kostnader för pendling från hemmet till jobbet, resekostnader på grund av olika arbetsorter, a-kassa, medlemsavgifter till yrkesföreningar och fackföreningsavgifter.

Arbetstagare kan under vissa förutsättningar även dra av arbetsrelaterade utgifter, såsom facklitteratur och arbetskläder, från sin beskattningsbara inkomst, förutsatt att dessa utgifter överstiger en fastställd tröskel (6 700 kr 2023).

1. Pendlingskostnader
   Avdrag medges för daglig pendling till jobbet, men endast om anställda saknar företagsfordon och arbetsgivaren inte står för transportkostnader. Återresan mellan hem och arbete ska vara mer än 24 kilometer. År 2023 är avdraget 2,19 DKK för sträckor på 25 till 120 kilometer och 1,10 DKK för varje ytterligare kilometer över 120 kilometer. För personer som bor i vissa perifera områden är avdraget 2,19 DKK per kilometer över 120.

   Dessutom har personer som använder Öresundsförbindelsen (bron och tunneln som förbinder Danmark och Sverige) eller Storebæltsförbindelsen (bron och tunneln som förbinder ön Fyn och Själland) rätt till en extra kilometerersättning, vars storlek beror på transportmedel.

2. Skatteavdrag för resekostnader
   Den maximala årliga gränsen för avdrag för resekostnader har satts till 30 500 DKK år 2023. Detta tak gäller både för schablonavdrag och faktiska utgifter. Det påverkar dock inte arbetsgivarens möjlighet att ge skattefria bidrag, ersätta anställdas utgifter eller erbjuda gratis mat och logi.

   Generellt sett innebär regler för resekostnadsavdrag att anställda antingen kan få ersättning från sin arbetsgivare som en affärsutgift vid affärsresor eller göra avdrag vid beräkning av skattepliktig inkomst.

   Bidrag och avdrag kan baseras antingen på faktiska, dokumenterade utgifter eller på schablonsatser. År 2023 är standardpriserna DKK 555 per dag för måltider och andra utgifter och DKK 238 per dag för boende.

3. Bidrag till pensionsförsäkring
   Inbetalningar till en livslång pensionsförsäkring upprättad hos en dansk pensionsfond, försäkringsbolag eller finansinstitut är skattefria om de görs av arbetsgivaren. Om de betalas in av personen själv är de avdragsgilla upp till vissa gränser.

   Utöver de skatteförmåner som är förknippade med skattebefrielse eller avdragsrätt för bidrag, utlöser detta även ett ytterligare skatteavdrag i den samlade avräkningen, som är knuten till en viss övre gräns. Avdragsgraden varierar beroende på den skattskyldiges ålder, där äldre personer närmare pensionsåldern får en högre skattesats.

   Som en allmän riktlinje bör avdragsgilla avgifter till en pensionsplan 2023 inte överstiga 60 900 DKK när individen själv betalar in till en privat pensionsplan. Samma tak gäller för inbetalningar från arbetsgivaren, såvida det inte är en livslång pensionsplan. Särskilda regler gäller dock för inbetalningar som görs av eller på uppdrag av en utlänning till en dansk pensionsplan, särskilt i samband med en efterföljande återkomst.

   Det är viktigt att notera att avgifter till en utländsk pensionsplan kan vara skattefria eller avdragsgilla under vissa omständigheter eller enligt särskilda dubbelbeskattningsavtal (DTA).

4. Flyttkostnader
   Kostnader förknippade med yrkesverksamhet kan dras av från den ordinarie skattepliktiga inkomsten så länge den utlandsstationerade förblir anställd hos samma arbetsgivare. I vissa fall, om en arbetsgivare ersätter flyttkostnader i samband med arbete och ersättningen stöds av kvitton, kan den inte beskattas.
5. Hushållsnära tjänster
   Vissa godkända utgifter relaterade till hushållsnära tjänster är avdragsgilla, med ett tak på 6 600 DKK per person 2023. Självriskbeloppet för användning av hushållsnära tjänster är cirka 25 % för 2023.
6. Kostnader förknippade med dubbla hushåll
   En gift uppdragstagare vars make stannar kvar i hemlandet kan under vissa förutsättningar ha rätt till dubbelt hushållstillägg. Detta avdrag värderas till 400 DKK per vecka eller de faktiska dokumenterade kostnaderna, förutsatt att relevant dokumentation tillhandahålls.

II. Avdrag för enskilda

1. Donera till välgörenhet
   Donationer till särskilt godkända välgörenhetsorganisationer, stiftelser, institutioner etc. får dras av vid beräkning av skattepliktig inkomst. Det maximala belopp som kan dras av per år är 17 700 DKK år 2023. Denna gräns gäller oavsett om donationerna fördelas på olika stiftelser. Det är viktigt att notera att respektive stiftelse årligen ska redovisa de donationer som görs till skattemyndigheten. Detta system uppmuntrar och motiverar individer att stödja välgörande ändamål genom skatteförmåner.
2. Stödprogram för barn
   År 2023 kommer ett skattefritt barnbidrag att beviljas den vårdande föräldern baserat på barnens ålder. Det årliga bidraget är 18 984 DKK för barn i åldrarna 0 till 2 år om föräldern är helt skattemässigt bosatt i Danmark och inte omfattas av det sociala trygghetssystemet i hemlandet. För barn i åldrarna 3 till 6 år är bidraget 15 024 DKK per år och för barn i åldern 7 till 14 år 11 820 DKK, som betalas ut kvartalsvis. Barn i åldrarna 15 till 17 får 11 820 DKK per år.

   Dessutom har en person som betalar barnbidrag på grund av en skilsmässa rätt till ett årligt avdrag per barn. Detta system är avsett att ge ekonomiskt stöd till föräldrar som uppfostrar barn och erkänna kostnaderna för detta, med storleken på bidraget varierande beroende på barnets ålder.

3. Räntekostnader
   Räntekostnad kan dras av från kapitalinkomsten och dras vanligtvis av det år då den förfaller. Dröjsmålsränta som betalas i samband med försenad betalning av skatt är inte avdragsgill. Avdraget för räntekostnader som täcker en period på mer än sex månader och som förfaller mer än sex månader före utgången av denna period ska hänföras till den period som kostnaderna avser.
4. Skuldavskrivningar
   I allmänhet kan förluster på skulder inte dras av eller återbetalas.
5. Kostnad för medlemskap
   År 2023 får en skattskyldig göra avdrag för kostnader relaterade till medlemsavgifter för arbetsgivarföreningar, fackföreningar (upp till högst 6 000 DKK per år) och andra yrkessammanslutningar som främjar ekonomiska intressen hos den yrkesgrupp som den skattskyldige tillhör. . Dessutom är avgifter till arbetslöshetsförsäkringar och förtidspensionsplaner avdragsgilla. Dessa avdrag beaktas vid fastställande av skattepliktig inkomst.

   Det är anmärkningsvärt att föreningar årligen till skattemyndigheten ska redovisa de inbetalningar som erhållits från varje medlem. Denna rapportering säkerställer transparens och skatteefterlevnad och ger tydliga bevis på avdragsgilla kostnader som skattebetalarna hävdar i samband med deras medlemskap i dessa föreningar.

6. Skatteavgifter och böter
   I allmänhet kan individer inte dra av böter eller böter från sin beskattningsbara inkomst. Men om en arbetsgivare betalar böter som ålagts sina anställda under arbetets gång, kan arbetsgivaren få dra av dessa belopp som en affärskostnad. Det är viktigt att notera att även om arbetsgivaren kan dra av påföljden, anses utbetalningen vara skattepliktig inkomst för den anställde.

   Detta innebär att även om arbetsgivaren står för kostnaden för påföljden, behandlas beloppet som merinkomst för den anställde och arbetstagaren kan inte dra av påföljden från sin personliga skattepliktiga inkomst. Skatteregler för böter och straffavgifter kan variera beroende på jurisdiktion, så det är tillrådligt att konsultera lokala skatteregler eller konsultera en skattespecialist för specifik rådgivning.

Förväntad utveckling inom dansk redovisning

Den 24 maj 2022 beslutade det danska parlamentet att anta reformpaket för att ersätta den tidigare lagen från 1999. Denna åtgärd motiverades av de statliga myndigheternas önskan att främja digitaliseringen av redovisningar för företag i Danmark och stärka deras ställning i kampen mot skattefuskare. Lagen trädde officiellt i kraft den 1 juli 2022. Enligt bestämmelserna i denna lag är det planerat att:

- Från och med den 1 oktober 2023 kommer företag registrerade i Danmark att vara skyldiga att lämna in årliga finansiella rapporter för varje räkenskapsår till de danska myndigheterna,

- Från och med den 1 januari 2026 kommer alla operativa företag och föreningar som bedriver sin verksamhet i Danmark och har en årlig nettoomsättning som överstiger DKK 300 000 (cirka 40 000 EUR) under två på varandra följande år också att vara skyldiga att lämna in årliga finansiella rapporter till de danska myndigheterna.

Dessa förändringar har ännu inte genomförts officiellt, utan är bara planerade, även om de danska myndigheterna aktivt arbetar med dem. Detta krav sköts upp till den 13 december, vilket slutligen beslutades av den danska Erhvervsstyrelsen (Enterprise Authority). Detaljer om den nya tidsplanen för ovanstående förändringar väntas när den nya regeringen tillträder och fattar beslut i frågan. Processen med att bekräfta tekniska och detaljerade krav pågår fortfarande. För närvarande finns det bara skisser av SAF-T-systemet som illustrerar hur detta system sannolikt kommer att se ut. Systemet är planerat att fasas in i allmän användning med start 2024 och förväntas vara i stor användning 2026.

Digitala redovisningskrav inkluderar två huvudansvar:

- Alla transaktioner som sker i företaget ska bokföras i ett särskilt digitalt redovisningssystem,

- Dokumentation och bilagor som dokumenterar dessa transaktioner i det digitala redovisningssystemet måste lagras och säkerhetskopieras - minimikravet är att åtminstone säkerhetskopior av journalerna förvaras, för vilka detta kan göras till exempel på en leverantörs server eller annan plats .

Vanliga frågor

1. Vilka redovisningsstandarder gäller i Danmark?
   Redovisning i Danmark regleras av EU-förordning 1606/2002 om tillämpning av internationella redovisningsstandarder (IAS), som kräver användning av IFRS-standarder, som antagits av Europeiska Unionen, för de konsoliderade finansiella rapporterna för europeiska företag vars värdepapper handlas på en reglerad värdepappersmarknad (sedan 2005). EU:s IAS-förordning tillåter EU:s medlemsstater att tillämpa de IFRS-standarder som antagits av EU i företags individuella finansiella rapporter (lagstadgade finansiella rapporter) och/eller i finansiella rapporter för företag vars värdepapper inte handlas på ett reglerat värdepapper. marknaden bli, tillåta eller efterfråga. Inom Danmark (enligt IAS-kraven) kan de IFRS-standarder som antagits av Europeiska Unionen valfritt användas för de konsoliderade och separata finansiella rapporterna för danska företag som inte handlar på en reglerad marknad. Konungariket Danmark omfattar två autonoma territorier, Färöarna och Grönland, där EU-lagstiftningen inte gäller.
2. Vad är A-kasse?
   A-kassan är en a-kassa. Arbetslöshetsförsäkringen är frivillig, men du måste bli medlem i en A-kasse för att få ersättning om du blir av med jobbet.
3. Är det möjligt att göra upp med de danska skattemyndigheterna online?
   I Danmark är det möjligt att fakturera online med den speciella 8-siffriga koden TastSelv (som kan beställas via www.skat.dk), som finns på Årsopgørelse eller Forskudsopgørelse (skattekort).
4. Vad är Skat til udbetaling?
   Skat til udbetaling - termen på skattebeskedet från kontoret som anger beloppet för skatteåterbäringen.
5. Vad är Restskat til betalning?
   Restskat til betaling - villkoret på kontorets skattebesked som anger storleken på ytterligare skattebetalning för SKAT.
6. Vad är ett Nemkonto?
   NemKonto är en anställds bankkonto dit skatteåterbäring från SKAT och arbetsbidrag förs över.
7. Vad är Feriepenge och vem har rätt till det?
   Feriepenge är en semesterrätt som alla personer som arbetar lagligt i Danmark har rätt till. En dansk anställd har rätt till 2,08 dagars semester för varje arbetad månad, totalt 25 dagar (5 veckor). Du kan också ansöka om Feriepenge upp till sex månader efter att du slutat arbeta i Danmark, men du måste registrera dig hos Folkeregisteret (Beboerregistret) innan du reser. Feriepenge överförs till en NemKonto i upp till 3 månader, för föregående beskattningsår som löper från 1 september till 31 augusti påföljande kalenderår, och kan endast användas under följande semesterår från 1 maj till 30 april.
8. Vad är ett semesterkonto?
   Ett semesterkonto är en särskild fond till vilken danska arbetsgivare är skyldiga att betala sina anställdas semesteravgifter (12 % av bruttolönen, minus 8 % som används för sociala ändamål).
9. Hur länge måste jag vänta på min skatteåterbäring i Danmark?
   Du kommer att behöva vänta cirka 6 månader på din skatteåterbäring från det danska skattekontoret.
10. Vad är Årsopgørelsen?
    Årsopgørelse är skattemeddelanden som finns på den danska skattemyndighetens webbplats.
11. Vad är en personfråga?
    Personfradrag är ett personligt skatteavdrag som är tillgängligt för danska invånare som har arbetat i Danmark i 12 månader.
12. Vilka är de danska skattelättnaderna?
    • Underlätta pendlingen mellan boende och arbete,
    • underlätta för boende,
    • Facilitering för måltider.
13. Vad är en pension?
    En pension är en dansk privat pensionsplan som sparas i privata pensionsfonder (t.ex. Danica Pension, PFA Pension, Pensiondanmark, Industriens Pension).
14. Vad är Folkepension?
    Folkepension är den danska statliga pensionen som alla danska medborgare som är 65 år och äldre har rätt till.
15. Vad är ATP?
    ATP är det danska tjänstepensionssystemet, som är en del av den andra pensionspelaren och omfattar alla danska medborgare som är 16 år och äldre.
16. Vad är Sundhedskortet?
    Detta är ett danskt hälsokort, det så kallade gula kortet, som ska ansökas av varje person som vill stanna i Danmark längre än 3 månader. Försäkringskortet utfärdas tillsammans med ett CPR-nummer och garanterar fri sjukvård (med undantag för tandvård).
17. Hur får jag en TastSelv-kod?
    För att få en TastSelv-kod bör du besöka den danska skattemyndighetens webbplats. För att starta processen måste du ange ditt CPR-nummer.
18. Jag har ett jobb i Danmark och är nyfiken på min årliga semesterrätt. Hur många semesterdagar får jag per år?
    Enligt den nyligen antagna semesterlagen får du totalt 25 semesterdagar per år. Ackumuleringen av dessa dagar sker från början av september till slutet av följande augusti, med en takt av 2,08 dagar för varje arbetad månad.
19. Hur länge måste jag spara dokument om mina anställda?
    Det rekommenderas att dessa dokument bevaras under en period av 5 år.