Księgowość w Danii

Księgowość w Danii obejmuje wszystkie formy prawne własnej działalności gospodarczej, począwszy od jednoosobowej firmy po wszelkiego rodzaju spółki, ale księgowość poszczególnych przedsiębiorstw znacznie różni się od siebie poziomem trudności, dokumentacją, terminami, podatkami oraz przepisami prawnymi. Jeżeli zdecydowałeś się, aby założyć własną firmę w Danii, to warto wcześniej rozważyć możliwości prowadzenia księgowości duńskiego biznesu. Księgowością własnej działalności gospodarczej w Danii możesz zająć się osobiście lub zwrócić się o pomoc do dyplomowanych księgowych, którzy profesjonalnie zajmą się sprawami firmy, przeprowadzą cię m.in. przez ustawy regulujące duńską księgowość, plan duńskich kont, rachunkowość czy sprawozdawczość, jak również wskażą twoje prawa i obowiązki.

Czym zajmuje się duńska księgowość?

Duńska księgowość dotyczy każdego przedsiębiorcy prowadzącego własną działalność na terenie Królestwa Danii i obejmuje wiele zagadnień, bez których znajomości i dopełnienia można narazić się na wysokie kary finansowe. Do najważniejszych spraw dotyczących księgowości w Danii należą:

  1. ustawy regulujące duńską księgowość,
  2. klasyfikacja obowiązków sprawozdawczych,
  3. księgowość duńskich jednoosobowych firm,
  4. księgowość duńskich spółek,
  5. plan duńskich kont księgowych,
  6. audyt w duńskich przedsiębiorstwach,
  7. terminy, dokumentacja, koszty i stawki obowiązujące w poszczególnych rodzajach działalności gospodarczej,
  8. rejestracja własnej działalności gospodarczej na terenie Danii,
  9. podatki, ubezpieczenia, zasiłki,
  10. meldunek i pozwolenia,
  11. rozliczenia i korekty – SKAT,
  12. zasady duńskiej rachunkowości,
  13. obowiązki duńskiego pracodawcy,
  14. Nemkonto, Tastsely, Pension, CPR, A-kasse, karta zdrowotna – DK.

Ustawy regulujące duńską księgowość

Dania to jedno z najbardziej opiekuńczych państw skandynawskich, charakteryzujących się dużą ingerencją w politykę prospołeczną, wolnym i elastycznym rynkiem pracy, dobrą opieką socjalną i wysokimi podatkami.

Przedsiębiorca, który decyduje się prowadzić własny biznes na terenie Danii, powinien wcześniej zapoznać się z ustawami regulującymi duńską księgowość (dot. prowadzenia dokumentacji księgowej i ewidencji gospodarczej).

Poniżej znajdują się akta prawne dotyczące duńskiej księgowości:

  1. Ustawa o rachunkowości z 1998 roku – w której znajdują się informacje mówiące o organizacji rachunkowości, o prowadzeniu księgowej dokumentacji oraz ewidencji gospodarczej. Duńska rachunkowość w dużej mierze opiera się na planie kont księgowych, który dotyczy po pierwsze struktury rachunku zysków i strat (pierwsza grupa kont to przychody ze sprzedaży oraz 6 grup kosztów), po drugie struktury rachunku bilansu (aktywa, kapitały, zobowiązania).
  2. Ustawa o sprawozdawczości finansowej z 2001 roku (DFSA, zmieniona w 2015 roku) – w której znajdują się informacje mówiące o wszystkich przepisach odnoszących się do sporządzania sprawozdań finansowych. Ustawa ta mówi o dwóch rodzajach zysków i strat – porównawczy i kalkulacyjny, a wzory duńskiego rachunku zysków i strat nie zawierają szablonów odliczeń zysku netto. Sprawozdania te dotyczą klas, na które podzielone zostały duńskie przedsiębiorstwa:
    • klasa A, w skład której wchodzą duńskie firmy należące do osób fizycznych; przedsiębiorstwa takie nie są zobowiązane do prowadzenia sprawozdań finansowych, a ich rachunkowość opiera się głównie na rozliczeniach podatkowych,
    • klasa B, w skład której wchodzą wszystkie duńskie firmy publiczne, prywatne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółki komandytowe (w których pracuje nie więcej niż 50 pracowników, a suma aktywów wynosi maksymalnie 36 mln DKK),
    • klasa C, w skład której wchodzą wszystkie duńskie firmy publiczne, prywatne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółki komandytowe (w których pracuje więcej niż 50 pracowników, a suma aktywów wynosi minimum 36 mln DKK),
    • klasa D, w skład której wchodzą wszystkie duńskie spółki akcyjne. Księgowość takich spółek jest najbardziej skomplikowana, ponieważ zajmuje się opracowaniem bilansów, sprawozdań z funkcjonowania zarządu firmy, rachunków zysków i strat oraz przepływów finansowych, jak również wszelkich zestawień dotyczących zmian we własnym kapitale oraz informacji dopełniających.

Wszystkie wymogi sprawozdawczości finansowej dotyczące duńskich przedsiębiorstw określone są w rozporządzeniach i dyrektywach Unii Europejskiej, a następnie transponowane do prawa duńskiego, tak jak w przypadku unijnej dyrektywy o rachunkowości z 2015 roku, która została transponowana do duńskiej Ustawy o sprawozdawczości finansowej.

Nadzór nad obszarami duńskiej sprawozdawczości finansowej, nad duńskim audytem oraz standardami duńskiej księgowości zostały powierzone przez duński parlament dwóm instytucjom rządowym:

  1. DFSA, czyli Duńskiemu Urzędowi Nadzoru Finansowego.
  2. DBA, czyli Duńskiemu Urzędowi ds. Biznesu (do 2012 roku Duńska Agencja Handlu i Spółek) działający pod egidą Ministerstwa Gospodarki i Rozwoju i nadzorujący sprawozdawczość finansową niefinansowanych podmiotów gospodarczych. Jednak w praktyce, od 2007 roku, uprawnienia do ustalania standardów duńskiej księgowości zostały przekazane Duńskiemu Komitetowi Standardów Rachunkowości – DASC(należący do FSR, czyli Duńskiego Komitetu Audytorów). DASCnie ma mandatu prawnego, jednak jej zalecenia i instrukcje techniczne stanowią o wysokim poziomie duńskiej rachunkowości; Komitet określa wytyczne dla małych, średnich i dużych duńskich firm (należących do klasy B i C).

Klasyfikacja obowiązków sprawozdawczych

Księgowość duńskich firm w dużej mierze opiera się na sporządzaniu sprawozdań finansowych, których zasady zostały zawarte w Ustawie o sprawozdawczości finansowej ukazującej podział wszystkich duńskich działalności gospodarczych na 4 klasy (A, B, C i D) wg poniższych kryteriów:

  • formy prawnej,
  • wielkości firmy,
  • liczby zatrudnionych pracowników,
  • sumy aktywów,
  • rocznego obrotu netto.

Klasa A – należą do niej wszystkie prywatne, małe i duże, duńskie firmy, które zatrudniają do 10 pracowników (na cały etat), suma ich aktywów wynosi do 7 mln koron duńskich, a roczny obrót netto nie przekracza 14 mln koron duńskich. Prawo duńskie nie nakazuje firmom z tej klasy sporządzania sprawozdań finansowych (zależy to od ustalonych paragrafów w umowie firmy), poza sprawozdaniami w celach podatkowych.

Klasa B – należą do niej wszystkie prywatne i publiczne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki komandytowe, fundacje handlowe i inne firmy, które zatrudniają do 50 pracowników (na cały etat), suma ich aktywów wynosi do 36 mln koron duńskich, a obrót netto nie przekracza 72 mln koron duńskich. Sprawozdania powyższych duńskich firm powinny zawierać:

  • podsumowanie z działalności zarządu spółki,
  • roczny bilans,
  • rachunek zysków i strat,
  • wykaz zmian we własnym kapitale,
  • dodatkowe informacje.

Duńskie firmy z klasy B mają prawo posłużyć się nadplanowymi dyrektywami, które zostały wydane przez DASC w 2013 roku czy MSSF, a niektóre z zaleceń, odnoszących się do wyceny, ukazywania informacji i ujmowania, są dla spółek z tej klasy opcjonalne, a dla spółek z klasy C konieczne.

Klasa C – należą do niej wszystkie średnie i duże firmy, prywatne i publiczne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki komandytowe, fundacje komercyjne i inne firmy, które zatrudniają więcej niż 50 pracowników (na cały etat), suma ich aktywów wynosi więcej niż 143 mln koron duńskich, a obrót netto przekracza 286 mln koron duńskich.

Klasa D – należą do niej wszystkie państwowe spółki akcyjne, które mają obowiązek sporządzać skonsolidowane sprawozdania finansowe wg zasad podanych przez MSSF (zobowiązanie przedawnia się 1 maja, po 4 lub 6 latach), oraz spółki giełdowe, które moją obowiązek sporządzać jednostkowe sprawozdania finansowe.

Sprawozdanie takich spółek powinny zawierać:

  • podsumowanie z działalności zarządu spółki,
  • roczny bilans,
  • rachunek zysków i strat,
  • rachunek przepływów finansowych,
  • wykaz zmian we własnym kapitale,
  • dodatkowe informacje.

Księgowość firmy jednoosobowej (Enkeltmandszirksmhed)

Księgowość duńskich firm jednoosobowych nie jest skomplikowana, a przedsiębiorstwa te zostały przyporządkowane, wg duńskiej Ustawy o sprawozdawczości finansowej, do klasy A.

Rachunkowość Enkeltmandszirksmhed bazuje głównie na rozliczeniach podatkowych z duńskim Urzędem Skarbowym (SKAT, www.skat.dk), a 12-miesięczne sprawozdania, zawierające rachunki zysków i strat, bilanse, dodatkowe informacje, przedstawienie reguł rachunkowości i podsumowanie z działalności zarządu, jest nieobowiązkowe.

Księgowość dotycząca takiej duńskiej działalności zajmuje się też sporządzeniem Forretningsplan, czyli dokładnego opisu firmy, którą przedsiębiorca ma zamiar założyć i prowadzić w Danii. Taki plan powinien zawierać wizję i pomysł przedsiębiorcy na własny biznes, jak również zakres działań, obowiązków oraz możliwości finansowych.

Jednoosobową działalność gospodarczą należy zarejestrować w duńskim Erhvervsstyrelsen (przez duńską stronę internetową www.eogs.dk), a przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na prowadzenie takiej formy prawnej, powinni posługiwać się osobistym numerem ewidencyjnym CPR. Księgowość jednoosobowej firmy jest dosyć prosta w prowadzeniu; firma nie wymaga zgromadzenia kapitału zakładowego, minimalne koszty jej założenia szacuje się na 10 tys. DKK (5 tys. zł), podatek od tego typu działalności gospodarczej jest deklarowany wyłącznie na jednym zeznaniu podatkowym (przychód opodatkowany jest tylko raz), właściciel firmy ma prawo udzielić pełnomocnictwa innym osobom do działania w imieniu przedsiębiorstwa, którego nie trzeba rejestrować jako płatnika VAT, jeżeli jego roczny dochód nie jest większy niż 50 tys. DKK.

Właścicielom jednoosobowej firmy, którzy odprowadzają podatki i składki, przysługują świadczenia emerytalne i zdrowotne takie same jak osobom zatrudnionym w Danii. Raz na kwartał albo raz na pół roku, przez stronę internetową duńskiego Urzędu Skarbowego (SKAT, przez system LetLøn) trzeba złożyć deklarację podatkową (podatek dochodowy i VAT). Zaliczki na podatek dochodowy odprowadza się 20 marca oraz 20 listopada.

Księgowość spółek

Dużo bardziej skomplikowana jest księgowość duńskich spółek należących do klasy B, C i D, takich jak:

  1. Spółka jawna (Interesselskab I/S).
  2. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Anpartsselskab ApS).
  3. Spółka komandytowa (Kommanditselskab K/S).
  4. Spółka akcyjna (Aktieselskab A/S).
Spółki takie, zgodnie z duńską Ustawą o sprawozdawczości finansowej, mają obowiązek sporządzania sprawozdań, które zawierają opis z działalności zarządu, rachunek zysków i strat, rachunek przepływów finansowych, wykaz zmian w kapitale własnym, bilans oraz dodatkowe informacje.

Wszelkie duńskie spółki, których papiery wartościowe są przedmiotem obrotu na rynku regulowanym, są zobowiązane do stosowania standardów MSSF, przyjętych przez Unię Europejską, w swoich skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych.

Poniżej znajdziesz więcej informacji dotyczących rachunkowości w duńskich spółkach:

  • w przypadku założenia i prowadzenia spółki w Danii obowiązuje podatek od osób prawnych – CIT, który wynosi 22%, ale jeżeli roczne obroty duńskiego przedsiębiorstwa przekroczą 20 tys. DKK, to zostaje ono płatnikiem VAT, który wynosi 25%,
  • za wszystkie zmiany, które zachodzą w prawie spółek i prawie rachunkowości, jest odpowiedzialny duński Urząd ds. Przedsiębiorstw,
  • duński Komitet Standardów Rachunkowości (DASC) został ustanowiony przez FSR w celu wydawania nieobowiązkowych standardów technicznych i wytycznych dotyczących sporządzania sprawozdań finansowych (Regnskabsvejledninger) dla podmiotów nienotowanych na giełdzie. Od 2004 r. główna rola techniczna DASC polega na analizowaniu i przygotowywaniu komentarzy do projektów ekspozycji, dokumentów do dyskusji oraz projektów pism z uwagami od EFRAG i zarządu IASB, dostarczaniu informacji technicznych na temat bieżących kwestii rachunkowych oraz prowadzeniu działań informacyjnych,
  • Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) to standardy, interpretacje i ramy przyjęte przez Radę Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (IASB).
  • MSSF są uznawane za oparty na zasadach zbiór standardów, ponieważ ustanawiają one szerokie zasady, jak również dyktują konkretne traktowanie.
  • zalecenia umożliwiają poszczególnym spółkom optymalną organizację zarządzania zgodnie z zasadą „przestrzegaj lub wyjaśnij”. Niestosowanie się do nich nie jest zatem niezgodne z duchem zaleceń, lecz wynika jedynie z faktu, że spółka wybrała inne podejście.

Plan duńskich kont księgowych

W Danii plan kont księgowych to specjalny układ kont, który został przyjęty w danym podmiocie gospodarczym, aby w przejrzysty sposób prowadzić ewidencję gospodarczą firm.

Taki plan pokazuje porządek poszczególnych kont w księdze dzięki szczegółowej liście. Duński plan kont księgowych zawiera układ klas odpowiadający strukturze rachunku zysków i strat oraz bilansu.

Poniżej przestawione zostały najważniejsze grupy kont w planie duńskich kont księgowych odnoszące się do struktury rachunku zysków i strat:

  1. Grupa konta: przychody netto ze sprzedaży towarów; numer konta: 1100; nazwa konta: sprzedaż towarów.
  2. Grupa konta: sprzedaż; numer konta: 2100; nazwa konta: sprzedaż.
  3. Grupa konta: pozostałe koszty zewnętrze:
    • numer konta: 3100; nazwa konta: koszt reklamy,
    • numer konta: 3200; nazwa konta: koszty lokalne,
    • numer konta: 3300; nazwa konta: niedobór gotówki,
    • numer konta: 3400; nazwa konta: koszty eksportowanego pojazdu,
    • numer konta: 3900; nazwa konta: pozostałe koszty.
  4. Grupa konta: koszty procesu:
    • numer konta: 4100; nazwa konta: wynagrodzenia,
    • numer konta: 4200; nazwa konta: dodatek emerytalny.
  5. Grupa konta: amortyzacja:
    • numer konta: 5100; nazwa konta: amortyzacja środków transportu,
    • numer konta: 5200; nazwa konta: amortyzacja wyposażenia.
  6. Grupa konta: odsetki; numer konta: 6100; nazwa konta: odsetki (przychody).
  7. Grupa konta: odsetki; numer konta: 7100; nazwa konta: odsetki (koszty).
  8. Grupa konta: pozycje nadzwyczajne:
    • numer konta: 8100; nazwa konta: zyski nadzwyczajne,
    • numer konta: 8200; nazwa konta: straty nadzwyczajne.
  9. Grupa konta: podatki; numer konta: 9000; nazwa konta: podatek dochodowy od osób prawnych.

Układ klas kont odnoszący się do bilansu:

  1. Grupa konta: aktywa trwałe:
    • numer konta: 112; nazwa konta: rzeczowe aktywa,
    • numer konta: 11120; nazwa konta: samochody,
    • numer konta: 11121; nazwa konta: odpisy umorzeniowe na samochody,
    • numer konta: 11130; nazwa konta: meble,
    • numer konta: 11131; nazwa konta: odpisy umorzeniowe na meble.
  2. Grupa konta: aktywa obrotowe:
    • numer konta: 121; nazwa konta: zapasy,
    • numer konta: 12110; nazwa konta: skład,
    • numer konta: 122; nazwa konta: należności,
    • numer konta: 12210; nazwa konta: należności od odbiorców,
    • numer konta: 12220; rozliczenia międzyokresowe.
    • numer konta: 123; nazwa konta: środki pieniężne,
    • numer konta: 12310; nazwa konta: kasa,
    • numer konta: 12320; nazwa konta: rachunek bankowy,
    • numer konta: 1230; nazwa konta: rachunek oszczędnościowy.
  3. Grupa konta: kapitały:
    • numer konta: 121; nazwa konta: kapitał zakładowy,
    • numer konta: 134; nazwa konta: kapitał rezerwowy,
    • numer konta: 135; nazwa konta: wynik finansowy.
  4. Grupa konta: zobowiązania:
    • numer konta: 141; nazwa konta: zobowiązania długoterminowe,
    • numer konta: 14110; nazwa konta: kredyty hipoteczne,
    • numer konta: 142; nazwa konta: zobowiązania krótkoterminowe,
    • numer konta: 14210; nazwa konta: kredyt obrotowy,
    • numer konta: 14220; nazwa konta: wierzytelności,
    • numer konta: 14230; nazwa konta: z tytułu dodatku do emerytur,
    • numer konta: 14240; nazwa konta: z tytułu składek na rynek pracy,
    • numer konta: 14250; nazwa konta: z tytułu podatków,
    • numer konta: 14250; nazwa konta: rozliczenia podatku,
    • numer konta: 14290; nazwa konta: inne zobowiązania.

Odpisy:

  • numer konta: 21000; nazwa konta: rachunek zysków i strat,
  • numer konta: 22000; nazwa konta: bilans.

Audyt duńskich firm

Duńska Ustawa o sprawozdawczości finansowej zawiera również informacje dotyczące kontroli sprawozdań finansowych sporządzanych przez duńskie spółki. W Danii sprawozdania są sprawdzane przez zarejestrowanych (bądź autoryzowanych) publicznych audytorów, którzy powinni być niezależni i zewnętrzni.

Wyróżniamy następujące typy audytu:

  1. Audyt finansowy – czyli kompleksowe, przeprowadzone przez biegłego rewidenta, badanie sprawozdania finansowego. Taki rewizja finansowa ma wykazać, czy wszystkie informacje dotyczące finansów i majątku, przestawione przez właściciela danej firmy, są prawdziwe; czy sprawozdania finansowe są zgodne z zasadami duńskiej lub międzynarodowej rachunkowości.
  2. Audyt zgodności – bada, czy systemy i operacje finansowe przeprowadzone przez spółki są zgodne z prawem.
  3. Audyt zarządzania (management audit) – ocenia skuteczność i gospodarność zarządzania finansami przez duńskie firmy.
  4. QA – czyli duński system kontroli jakości m.in. sprawozdań finansowych.
Audyt duńskich firm z klasy A i B jest nieobowiązkowy i zależy od tego, jaki osiągnęły próg ich roczne obroty. Przedsiębiorstwa te mogą skorzystać z wybranego przez siebie rodzaju kontroli i uzgodnić z audytorami, która usługa, spośród dostępnych usług atestacyjnych (pomoc księgowa, kontrola sprawozdań finansowych czy audyt), jest dla ich firmy najkorzystniejsza.

Poniżej zostały przedstawione ważniejsza informacje dotyczące audytu duńskich firm:

  • audyt wewnętrzny musi być włączony w proces planowania i modyfikacji systemów księgowych duńskich firm,
  • dobra praktyka audytu została określona w Ustawie o audytorze generalnym, która mówi o tym, że komórka audytu wewnętrznego nie powinna być zależna od kierownika jednostki w zakresie planowania swojej działalności, realizacji i organizacji, a audytorzy wewnętrzni powinni mieć dostęp do niezbędnych informacji,
  • duńskie Ministerstwo Finansów ma prawo wskazać, które obszary tematyczne w spółce zostaną dokładnie zbadane,
  • RSB – duński Urząd Nadzoru Finansowego stosuje się do MSRF, czyli do Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansowej,
  • w 2011 roku, z połączenia 3 duńskich organizacji: FSR (Duńscy Biegli Rewidenci), FRR (Duński Instytut Biegłych Rewidentów Publicznych) i REVIFORA (stowarzyszenie dla młodych księgowych i praktykantów), powstało FSR, czyli duńska profesjonalna organizacja księgowa, która zajmuje się badaniem rachunkowości, kontrolą sprawozdań finansowych, księgowością i podatkami w duńskich firmach.

Duńscy audytorzy, państwowi autoryzowani księgowi (SPA, czyli State Authorized Public Accountant) powoływani na biegłych rewidentów oraz firmy audytorskie są kontrolowane, co 6 lat, przez DSAA, czyli Urząd Nadzoru nad Audytem (ustanowiony przez DBA).

Koszty w duńskiej firmie

Księgowość duńskich firm zajmuje się również kosztami, rozliczeniami, bilansami oraz aktywami.

Duński wzór bilansu przedstawia aktywa podzielone wg zasady rosnącej płynności, czyli od najmniej płynnych (WNiP) do najbardziej płynnych (gotówka), a pasywa zostały pogrupowane na kapitały obce i własne.

Poniżej znajduje się duński wzór bilansu:

  1. Aktywa trwałe:
    • wartości niematerialne:
      • zakończone projekty rozwojowe w tym koncesje, patenty, znaki towarowe oraz podobne prawa, które pochodzą z projektów rozwojowych,
      • nabyte koncesje, patenty licencje, znaki towarowe oraz podobne prawa,
      • wartość firmy,
      • projekty rozwojowe w toku oraz zaliczki na WNiP;
    • rzeczowe aktywa trwałe:
      • grunty i budynki,
      • urządzenia techniczne i maszyny,
      • inne (sprzęt, wyposażenie),
      • rzeczowe aktywa trwałe w toku i zaliczki na środki trwałe;
    • aktywa finansowe:
      • akcje lub udziały w jednostkach powiązanych,
      • należności od jednostek powiązanych,
      • inwestycje w jednostkach stowarzyszonych,
      • należności od jednostek stowarzyszonych,
      • pozostałe inwestycje,
      • inne należności,
      • akcje,
      • należności od właścicieli i zarządu.
  2. Aktywa obrotowe:
    • zapasy:
      • surowce i materiały eksploatacyjne,
      • produkcja w toku,
      • wyroby gotowe i towary,
      • zaliczki na towary;
    • należności:
      • należności handlowe,
      • umowy na produkcję w toku,
      • należności od jednostek powiązanych,
      • należności od jednostek stowarzyszonych,
      • inne należności,
      • należności od właścicieli i zarządu,
      • rozliczenia;
    • inwestycje:
      • inwestycje w jednostkach powiązanych,
      • akcje,
      • pozostałe inwestycje;
    • gotówka:
      • pasywa,
      • kapitały (wniesiony kapitał, agio, kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny, pozostałe kapitały rezerwowe, zysk/strata),
      • rezerwy (rezerwa z tytułu emerytur i podobnych zobowiązań, rezerwa na podatek doroczny, inne rezerwy);
      • zobowiązania krótko i długoterminowe (zadłużenia hipotecznego, inne zadłużenia poniesione przez emisję obligacji, kredyty, udziały w zyskach instrumentów dłużnych, zaliczki otrzymane od klientów, zobowiązania handlowe, zobowiązania wobec jednostek powiązanych, zobowiązania wobec jednostek stowarzyszonych, podatek dochodowy, inne zobowiązania),
      • rozliczenia międzyokresowe.

Dokumenty w duńskiej działalności gospodarczej

Na stronie internetowej Erhvervsstyrelsen, czyli duńskiego Urzędu ds. Działalności Gospodarczej (www.erhvervsstyrelsen.dk), znajdują się wszelkie zagadnienia dotyczące rejestracji, księgowości i działalności przedsiębiorstw na terenie Danii.

Istotne informacje dotyczące duńskich firm, które można znaleźć na stronie to:

  • CVR, czyli numer rejestracyjny firmy,
  • nazwa firmy,
  • adres firmy,
  • data założenia i likwidacji danej firmy,
  • rodzaj działalności gospodarczej,
  • CPR, czyli numer rejestracyjny (nie dla osób prywatnych),
  • dane właścicieli, wspólników, zarządu,
  • liczba pracowników,
  • dane kontaktowe,
  • informacje o kredytach,
  • informacje dotyczące księgowości, bilansu, sprawozdawczości finansowej oraz dane osób i firmy (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne),
  • sektory i podsektory,
  • powiązane firmy,
  • zasady rachunkowości,
  • dokumenty potrzebne do założenia danej działalności gospodarczej.

Niektóre z duńskich dokumentów to:

  1. Selvangivelse, czyli formularz zeznania podatkowego, który wystawia duński Urząd Skarbowy (SKAT), następnie wysyła na podany przy rejestracji adres (duński lub polski) podatnika.
  2. Arsopgorelse, czyli dokument, wystawiany i wysyłany po 2 lipca przez SKAT, który zawiera decyzję podatkową (sumę zwrotu lub dopłaty).
  3. Oplysningsseddel, czyli dokument, który podsumowuje zarobki pracownika. Po zakończeniu pracy każdy duński pracodawca ma obowiązek wydać taki dokument swoim pracownikom.
  4. Zeznanie podatkowe, które należy złożyć przez stronę internetową do 6 miesięcy od zakończenie roku podatkowego (rok kalendarzowy lub inny, ale 12-miesięczny). Jeżeli rok podatkowy zakończy się między 1 lutego a 31 marca, to deklaracja podatkowa powinna zostać złożona do 1 sierpnia, a podatek opłacony 20 marca i 20 listopada.
Duńscy pracodawcy mają obowiązek przechowywać dokumentację swoich pracowników (po rozwiązaniu z nimi umowy) przez okres 5 lat.

Duński import vs duński eksport

Dla Danii najistotniejszymi partnerami handlowymi są państwa Unii Europejskiej (przede wszystkim Niemcy, Szwecja, Wielka Brytania i Holandia; Polska jest na 13 miejscu). Dania eksportuje najwięcej artykułów spożywczych, żywych zwierząt, chemikaliów oraz produktów chemicznych, natomiast importuje najwięcej maszyn, urządzeń, produktów przetworzonych, chemikaliów oraz produktów chemicznych.

Duńska Rada Eksportu (Eksportrådet) jest odpowiedzialna za współpracę Danii z innymi państwami (w 1995 roku duńscy inwestorzy powołali Duńsko-Polską Izbę Handlową).

Układ Europejski z 16 grudnia 1991 roku normalizuje wymianę handlową między Unią Europejską a Polską, dzięki temu układowi powstała strefa wolnego handlu na towary przemysłowe (od 1999 roku), czyli obowiązują preferencyjne, jednakowe dla wszystkich krajów UE, stawki celne wynoszące zazwyczaj 0% (poza artykułami rolnymi, przetworzonymi rolnymi i spożywczymi), aby zastosować stawkę preferencyjną należy przedstawić duńskim celnikom EUR1 (świadectwa pochodzenia produktów). Cło oblicza się od wartości celnej towaru, czyli od ceny na fakturze, która została powiększona o koszty ubezpieczenia i transportu.

25-procentowy MOMS, czyli podatek od wartości dodanej (VAT), odnosi się do produktów rolnych, przemysłowych i prawie wszystkich usług.

Zróżnicowana wysokość akcyzy obejmuje:

  • lody,
  • kawa,
  • kaset wideo,
  • wyrobów tytoniowych,
  • wyroby spirytusowe,
  • wyroby czekoladowe,
  • żarówki,
  • piwo,
  • wino,
  • herbata,
  • samochody,
  • paliwa,
  • opakowania jednorazowe.

Duński Inspektorat ds. Weterynarii i Żywności (www.vfd.dk) odpowiada za wydawanie pozwoleń i licencji przedsiębiorcom, którzy planują rozpocząć import żywności.

Wszelkie produkty spożywcze powinny zostać oznaczone etykietami z opisanym składem w języku duńskim oraz spełniać normy, które wyznaczają kryteria używania konserwantów. Ostrzeżenie powinno znajdować się na wszelkich opakowaniach towarów, które stanowią zagrożenie dla zdrowia i życia (np. chemia czy leki).

Natomiast Ministerstwo Środowiska (Departament Wyrobów Chemicznych) sprawuje pieczę nad przedsiębiorcami, którzy pragną wprowadzić na duński rynek wszelkiego rodzaju kosmetyki oraz środki czystości i detergenty (Departament musi otrzymać każdego 1 lutego sprawozdanie z działalności takich spółek).

Duńscy właściciele firm, którzy chcą zająć się importem substancji chemicznych lub produktów zawierających niebezpieczne substancje chemiczne, powinni sprawdzić, czy dane substancje widnieją na zestawieniu niebezpiecznych substancji EINECS (Ministerstwo Środowiska musi zostać poinformowane o każdej substancji chemicznej spoza listy). Przed wprowadzeniem na duński rynek substancji chemicznych, trzeba je przydzielić do odpowiedniej grupy (do użytku komercyjnego lub prywatnego).

Poniżej znajduje się lista wyrobów przemysłowych, które powinny zostać oznaczone znakiem CE (wg dyrektyw Nowego Podejścia):

  • zabawki,
  • maszyny,
  • urządzenia gazowe,
  • dźwigi,
  • niskonapięciowe wyroby elektryczne,
  • wyroby budowlane,
  • środki ochrony indywidualnej,
  • urządzenia gazowe,
  • proste zbiorniki ciśnieniowe,
  • kompatybilność elektromagnetyczna,
  • nieautomatyczne urządzenia wagowe,
  • sprawność energetyczna zamrażarek i chłodziarek,
  • urządzenia diagnostyczne (in vitro),
  • aktywne implanty medyczne,
  • wyposażenia terminali telekomunikacyjnych,
  • rekreacyjne łodzie i jachty,
  • materiały wybuchowe do użytku cywilnego,
  • urządzenia gazowe,
  • instalacje linowe do przewozu ludzi,
  • sprawność energetycznych kotłów wodnych,
  • wyposażenia używane w atmosferach potencjalnego wybuchu.
Prawo o Kontaktach to ustawa, która dotyczy zawierania umów. Zarówno w Polsce, jak i w Danii obowiązuje konwencja ONZ dotycząca kontraktów na Międzynarodową Sprzedaż Towarów.

Pozostałe istotne umowy to:

  1. Umowa o współpracy przemysłowej, naukowej i technicznej – z listopada 1974 roku.
  2. Umowa w sprawie rozwoju współpracy gospodarczej, z maja 1976 roku.
  3. Umowa w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, z kwietnia 1976 roku, ze zmianami zawartymi w Protokole z 1992 roku.
  4. Umowa w sprawie popierania i wzajemnej ochronie inwestycji, z maja 1990 roku.
  5. Umowa o pomocy wzajemnej w sprawach celnych, z 1992 roku.
  6. Umowa o współpracy w zakresie energetyki, z 1990 roku.
  7. Umowa o współpracy w dziedzinie ochrony środowiska, z 1990 roku.
  8. Umowa między b. Ministerstwem Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa RP a Ministerstwem Środowiska i Energii Królestwa Danii w sprawie pomocy dla sektora energetycznego i środowiska, z 1995 roku.
  9. Umowa między Ministerstwem Rolnictwa i Gospodarki Żywnościowej RP a Ministerstwem Żywności, Rolnictwa i Rybołówstwa Królestwa Danii o pomocy technicznej i współpracy, z 25 czerwca 1999 roku.
  10. Umowa między Ministerstwem Gospodarki RP i Ministerstwem Handlu i Przemysłu Królestwa Danii w sprawie rozwijania i umacniania sektora prywatnego w Polsce, z 18 czerwca 1999 roku (przedłużająca Memorandum z 1994 roku do końca 2001 roku).

Obowiązki duńskiego pracodawcy

Duńscy przedsiębiorcy, którzy decydują się na zatrudnienie pracowników, powinni wcześniej zapoznać się z Ustawą o dokumencie zatrudnienia (Ansættelsesbevis loven). Ustawa ta mówi o tym, że osobom zatrudnionym w duńskiej firmie należy się dokument zawierający informacje o najważniejszych warunkach pracy. Duńskich pracowników często chronią tzw. układy zbiorowe, czyli porozumienie w sprawie warunków pracy, które zawierają pracodawcy i pracownicy, za pośrednictwem związków zawodowych lub zrzeszenia pracowników.

Duńscy pracodawcy mają obowiązek przestrzegać duńskiego prawa pracy i duńskich przepisów BHP znajdujących się na stronieDuńskiego Urzędu Inspekcji Pracy (UIP).

Duńscy właściciele firm, którzy zatrudniają pracowników powinni:

  • zapewnić swoim pracownikom sprzęt ochrony osobistej,
  • ubezpieczyć swoich pracowników od wypadków i chorób zawodowych,
  • nie dyskryminować swoich pracowników,
  • zapewnić pracownikom godne wynagrodzenie,
  • zadbać o to, aby pracownicy przestrzegali zasad bezpieczeństwa, wykonując swoją pracę,
  • zapewnić odpowiednie środowisko pracy,
  • zapobiegać urazom podczas pracy,
  • pouczyć pracowników o zasadach bezpieczeństwa i zasadach higieny pracy,
  • minimum raz w roku organizować pracownikom szkolenie z zakresu BHP,
  • stale współpracować z duńskim BHP.

Pracodawcy z Unii Europejskiej, którzy chcą delegować swoich pracowników do pracy na terenie Królestwa Danii, muszą przestrzegać zasad delegowania pracowników zawartych w poniższych dokumentach:

  • Dyrektywa UE 96/71 z 16 grudnia 1996 roku o oddelegowaniu pracowników do pracy za granicą (Ustawa o środowisku pracy, Ustawa o równości płac, Ustawa zakazująca dyskryminacji na rynku pracy, Ustawa o stosunkach prawnych, Ustawa o równym traktowaniu mężczyzn i kobiet w zakresie zatrudnienia i urlopu rodzicielskiego),
  • duńska Ustawa o delegowaniu pracowników nr 993 (Act Concerning Posting of Workers) z 15 grudnia 1999 roku,
  • polscy pracownicy, którzy zostali delegowani do pracy w Danii, powinni przed wyjazdem dostać druk A-1 (potwierdzający opłacenie składek na pracownicze ubezpieczenie społeczne oraz określać polskie przepisy tego ubezpieczenia w kraju), który sporządza ZUS w formie zaświadczenia.
Wszystkie duńskie firmy powinny zostać zarejestrowane w Duńskiej Agencji Handlu i Przedsiębiorstw (Danish Commerse and Companies Agency, www.eogs.dk), która nadaje przedsiębiorstwom numer Centralnego Rejestru Firm (CVR, www.cvr.dk), oraz w Rejestrze Usługodawców Zagranicznych – RUT (zgłosić trzeba również wszelkie zmiany dotyczące duńskiej firmy).

FAQ

  1. Jakie standardy księgowe obowiązują w Danii
  2. Księgowość w Danii jest uwarunkowana rozporządzeniem UE 1606/2002 w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości (MSR), które nakazuje posługiwania się standardami MSSF, przyjętymi przez Unię Europejską, w odniesieniu do skonsolidowanych sprawozdań finansowych spółek europejskich, których papiery wartościowe znajdują się w obrocie na regulowanym rynku papierów wartościowych (od 2005 roku). Rozporządzenie UE w sprawie MSR pozwala członkom Unii Europejskiej zezwalać czy wymagać używania standardów MSSF przyjętych przez UE w oddzielnych sprawozdaniach finansowych spółek (sprawozdaniach ustawowych) i/lub w sprawozdaniach finansowych spółek, których papiery wartościowe nie są przedmiotem obrotu na regulowanym rynku papierów wartościowych. Na terenie Danii (wg założeń MSR) można opcjonalnie używać standardów MSSF przyjętych przez Unię Europejską w odniesieniu do skonsolidowanych i oddzielnych sprawozdań finansowych duńskich spółek, które nie prowadzą działalności handlowej na rynku regulowanym. Królestwo Danii obejmuje dwa terytoria autonomiczne, są to Wyspy Owcze i Grenlandię, na których prawo UE nie ma zastosowania.

  1. Co to jest a-kasse?
  2. A-kasse jest to fundusz ubezpieczeń na wypadek bezrobocia. Ubezpieczenie na wypadek bezrobocia jest nieobowiązkowe, aby uzyskać zasiłek po utracie pracy, trzeba zostać członkiem a-kasse.

  1. Czy w Danii można się rozliczyć z Urzędem Skarbowym drogą elektroniczną?
  2. W Danii można się rozliczać online za pomocą specjalnego 8-cyfrowego kodu TastSely (który można zamówić przez stronę www.skat.dk) znajdującego się na Selvangivelse lub Forskudsopgorelse (karta podatkowa).

  1. Co to jest Skat til udbetaling?
  2. Skat til udbetaling – to sformułowanie umieszczone na decyzji podatkowej z urzędu, które oznacza kwotę zwrotu podatku.

  1. Co to jest Restskat til betaling?
  2. Restskat til betaling – to sformułowanie umieszczone na decyzji podatkowej z urzędu, które oznacza kwotę dopłaty do SKAT-u.

  1. Co to jest NemKonto?
  2. NemKonto – to pracowniczy rachunek bankowy, na który przelewany jest zwrot podatku ze SKAT-u oraz wypłata za pracę.

  1. Co to jest Feriepengei komu się należy?
  2. Feriepengeto świadczenia urlopowe, do których mają prawo wszystkie osoby legalnie pracujące w Danii. Duńskiemu pracownikowi należy się 2,08 dnia urlopu za każdy przepracowany miesiąc, czyli 5 tygodni, ale minimum 3 tygodnie z 5-tygodniowego urlopu trzeba wykorzystać w duńskim okresie wakacyjnym (między 1 maja a 30 września). O Feriepengemożna się starać również do 6 miesięcy po zakończeniu pracy na terenie Danii, ale należy się wymeldować w urzędzie gminy Folkeregister, przed wyjazdem z kraju. Feriepenge wypłacane jest na NemKonto do 3 miesięcy, za poprzedni rok podatkowy, który trwa 1 stycznia do 31 grudnia, i można z niego skorzystać dopiero w następnym roku urlopowym od 1 maja do 30 kwietnia.

  1. Co to jest Feriekonto?
  2. Feriekonto – to specjalny fundusz, na którzy duński pracodawca ma obowiązek odprowadzać składki na rzecz urlopu swoich pracowników (12% od wynagrodzenia brutto pomniejszone o 8% przeznaczone na cele socjalne).

  1. Jak długo trzeba czekać w Danii na zwrot podatku?
  2. Na zwrot podatku z duńskiego Urzędu Skarbowego trzeba czekać około 6 miesięcy.

  1. Co to jest Årsopgørelsen?
  2. Årsopgørelsen to decyzje podatkowe, które znajdują się na stronie duńskiego Urzędu Skarbowego.

  1. Co to jest Personfradrag?
  2. Personfradrag – to osobista ulga podatkowa, do której mają prawo duńscy rezydenci, którzy przepracowali na terenie Danii 12 miesięcy.

  1. Jakie są duńskie ulgi podatkowe?:
    • ulga na dojazdy z miejsca zakwaterowania i zamieszkania do pracy,
    • ulga na zakwaterowanie,
    • ulga na wyżywienie.
  1. Co to jest pension?
  2. Pension – to duńska prywatna emerytura zgromadzona na prywatnych funduszach emerytalnych (Danica Pension, PFA Pension, Pensiondanmark, Industries Pension).

  1. Co to jest folkepension?
  2. Folkepension – to duńska emerytura państwowa, do której mają praw wszyscy obywatele Danii po 65 roku życia.

  1. Co to jest ATM?
  2. ATM to duńskie programy pracownicze, które należą do drugiego filaru emerytalnego i obejmują wszystkich o obywateli Danii, którzy ukończyli 16 lat.

  1. Co to jest karta zdrowotna – DK?
  2. Jest to duńska karta zdrowotna tzw. żółta karta, którą musi założyć każda osoba planująca zostać w Danii ponad 3 miesiące. Karta ubezpieczeniowa wydawana jest razem z numerem CRP i gwarantuje bezpłatną opiekę medyczną (poza leczeniem stomatologicznym).