Impuestos en Dinamarca

Uno de los principios fundamentales del Estado de bienestar danés es garantizar que todos los ciudadanos que viven en Dinamarca tengan igual acceso a diversos beneficios financiados con impuestos. Los impuestos en Dinamarca son muy altos, pero al mismo tiempo son progresivos, es decir, el nivel del tipo impositivo depende de los ingresos de las personas físicas y jurídicas. Entre otras cosas, las cotizaciones a pensiones y seguros, los pagos de manutención, los gastos de alimentación y el transporte desde casa al trabajo se pueden deducir de los impuestos daneses, y la Autoridad Fiscal Danesa (SKAT) tiene siete años para comprobar si los gastos declarados son correctos. Dinamarca ocupa uno de los dos primeros lugares en el Informe Mundial sobre la Felicidad en cuanto a satisfacción, destacando la conexión entre felicidad e igualdad social. El sitio web oficial de Dinamarca destaca que “la mayoría de los daneses ven positivamente el pago de impuestos, ya que perciben los beneficios, como el acceso gratuito a la educación, la atención sanitaria y el apoyo al sistema social, independientemente de los ingresos.

El sistema tributario danés se diferencia del de otros países de la OCDE en términos de la distribución de varios impuestos. En 2016, la estructura tributaria danesa se caracterizó por ingresos significativamente mayores provenientes de impuestos sobre la renta personal, mientras que no hubo ingresos por contribuciones a la seguridad social. Dinamarca tuvo una proporción menor de ingresos provenientes de impuestos corporativos e impuestos sobre el valor de la propiedad en comparación con el promedio de la OCDE, mientras que la proporción de ingresos provenientes de impuestos sobre la nómina, el impuesto al valor agregado (IVA) y otros impuestos sobre bienes y servicios estuvo en línea con el promedio de la OCDE.

Los tipos impositivos daneses varían significativamente dependiendo de si usted es un empleado de una empresa danesa, un empresario individual, un director de una empresa o un accionista.

¿Qué debes saber sobre los impuestos en Dinamarca?

Las tasas del impuesto sobre la renta para 2019 son las siguientes:
- 8% para ingresos inferiores a 50.217 DKK,
- 39,2% para ingresos entre 50.217 y 558.043 DKK,
- 56,5% para ingresos superiores a 558.043 DKK.
Las leyes danesas sobre el impuesto sobre la renta incluyen:
- Personskatteloven, la ley sobre el impuesto sobre la renta personal,
- Skattekontrolleoven, la ley de control fiscal,
- Kildeskatteloven, la ley de retención de impuestos,
- Ligningsloven, la ley de determinación de impuestos.
El impuesto sobre la renta danés se compone de impuestos estatales, impuestos municipales, contribuciones al seguro médico (sundhedsbidrag) y contribuciones al mercado laboral (arbejdsmarkedsbidrag o AM-bidrag).
Dinamarca tiene un impuesto eclesiástico voluntario que promedia el 0,92%.
El impuesto municipal móvil se paga al gobierno regional y tiene un promedio del 24,92%.
El registro debe realizarse a través de la oficina regional de aduanas y impuestos de la Agencia de Empresa y Comercio.
El impuesto sobre la renta de las acciones es del 27% (de 0 a 54.000 DKK) o del 42% (por encima de 54.000 DKK).
El impuesto sobre la renta de sociedades (CIT) es del 22% para establecer y operar una empresa en Dinamarca. Sin embargo, si el volumen de negocios de 12 meses de la empresa supera las 50.000 DKK, se deberá pagar el IVA del 25%.
Los bienes y servicios exportados están sujetos a una tasa de IVA del 0%, lo que significa que no se cobra IVA sobre la venta, pero el destinatario puede deducir el IVA sobre la compra.
El año fiscal en Dinamarca corresponde al año natural, es decir, se gravan los ingresos del año natural anterior (u otro período, pero siempre de 12 meses).
Los empleados de las empresas danesas están sujetos a una obligación tributaria ilimitada o limitada (begrænset skattepligt), la última de las cuales se aplica a las personas con contratos de trabajo de duración determinada y a los empleados daneses que viven fuera de Dinamarca.
En Dinamarca, existe un plazo de prescripción de tres años para la liquidación de impuestos obligatoria ante la Autoridad Fiscal Danesa (SKAT).
En 2019, la desgravación fiscal en Dinamarca fue de 46.630 DKK (las personas con ingresos anuales inferiores a este límite están exentas del impuesto sobre la renta).
La declaración de impuestos en Dinamarca debe presentarse a través del sitio web dentro de los seis meses posteriores al final del año fiscal (año natural u otro año que no sea de 12 meses). Si el año fiscal termina entre el 1 de febrero y el 31 de marzo, la declaración de impuestos debe presentarse antes del 1 de agosto y el impuesto debe pagarse el 20 de marzo y el 20 de noviembre.
En Dinamarca se cobra un impuesto público significativamente mayor por la compra de vehículos de motor (incluidos turismos, motocicletas y vehículos comerciales). El impuesto de matriculación para vehículos privados supera el 100% del precio inicial del concesionario de aproximadamente 100.000 coronas danesas y aumenta al 150% para los importes que superan este precio. Las empresas comerciales y los compradores privados de vehículos biplaza (sin asientos traseros) están sujetos a una tasa de inscripción reducida. Además, se debe pagar un impuesto adicional si los vehículos comerciales se utilizan de forma privada.

El sistema tributario de Dinamarca incluye un amplio sistema de impuestos directos e indirectos.

Impuestos directos:

impuesto eclesiástico (kirkeskat);
impuesto municipal (kommuneskat);
cotizaciones a pensiones (ATM);
contribuciones de los empleados;
Contribuciones al seguro médico (sundhedsbidrag);
Impuesto sobre la propiedad (impuesto sobre bienes inmuebles). Ejendomsværdiskat es un impuesto gubernamental sobre el valor de la propiedad que cubre las propiedades independientemente de su ubicación. Todos los residentes de Dinamarca están obligados a pagar este impuesto. Los españoles residentes en Dinamarca también deben pagar este impuesto sobre las propiedades ubicadas en España (tipo impositivo del 1% anual para propiedades con un valor inferior a 3,04 millones de coronas danesas; tipo impositivo del 3% anual para propiedades con un valor superior a 3,04 millones de coronas danesas);
Impuesto sobre el valor de los bienes inmuebles establecido durante la tasación pública;
Impuesto sobre el empleo de trabajadores extranjeros en Dinamarca (según la Ley núm. 921 de 19 de septiembre de 2012, ahora Ley núm. 117 de 29 de enero de 2016, una empresa danesa que emplea trabajadores españoles está obligada a pagar un impuesto del 38% a la empresa danesa Administración tributaria: 35,6% neto, incluido el 8% de contribución al Fondo Laboral Danés y el 30% de impuesto sobre la contratación de empleados);
Impuesto deducido en la fuente de ingresos para personas físicas y jurídicas;
Impuesto que no se deduce de la fuente de ingresos.

Impuestos indirectos:

derechos arancelarios;
impuestos ambientales;
impuestos especiales (punto afdon);
IVA (IVA, mamás).

El sistema fiscal danés es bastante complejo. Antes de establecer su propio negocio en Dinamarca o contratar una empresa danesa, es recomendable familiarizarse con las regulaciones, los tipos impositivos, los documentos requeridos y los plazos para todos los impuestos aplicables en el Reino de Dinamarca.

Historia de los impuestos en Dinamarca

A lo largo de los siglos, los tipos y niveles de impuestos en Dinamarca han cambiado significativamente. Las primeras referencias al respecto se remontan al siglo XVI. En aquel momento, la principal fuente de ingresos del Estado danés era la recaudación de impuestos sobre el consumo de las tierras feudales del dominio. Además, se introdujeron derechos de sonido que se aplicaban a los barcos extranjeros que pasaban por el Øresund. Más tarde, después de la Gran Guerra del Norte, Dinamarca perdió una parte importante de su territorio, lo que provocó no sólo grandes pérdidas financieras, sino también un posterior aumento de los tipos impositivos y la introducción del impuesto sobre la renta.

Gracias al rápido crecimiento demográfico, la agricultura se desarrolló fuertemente y se introdujeron impuestos más altos sobre las exportaciones y ventas de trigo. Hasta 1897, la tasa del impuesto sobre la renta se mantuvo sin cambios en el 15%, lo que hizo que Dinamarca superara a todos los países europeos en términos de impuesto sobre la renta. La economía se vio muy afectada por la Segunda Guerra Mundial, lo que llevó a la introducción de asistencia social para los desempleados y los enfermos. Estos programas de ayuda, así como la rápida expansión del sector público, especialmente las escuelas, hicieron del impuesto sobre la renta la base de los ingresos fiscales.

En los últimos cien años se han producido la mayoría de los cambios en el impuesto sobre la renta. A partir de 1903, los impuestos sobre la renta se aplicaban a los ingresos “estimados”, excluyendo los impuestos personales en otras áreas. Esta situación duró hasta 1966, cuando se cambió el sistema tributario a renta imponible y también se tuvieron en cuenta los ingresos por intereses y existencias. En 2001, el gobierno liberal-conservador en el poder en ese momento decidió introducir una “congelación de impuestos” para evitar nuevos aumentos de impuestos. Sin embargo, la congelación de impuestos podría levantarse en situaciones especiales y tiempos de crisis, permitiéndose aumentos de impuestos sólo a expensas de otras formas de impuestos.

La reforma fiscal de 2010 introdujo una reducción gradual de los impuestos con el objetivo de promover un aumento a largo plazo de la oferta laboral. Esta medida también debería ayudar a mitigar el impacto global de la crisis económica. El recorte de impuestos provocó una disminución de los ingresos fiscales de hasta 30.000 millones de coronas danesas entre 2010 y 2019. A pesar de estas reformas, las tasas del impuesto sobre la renta se han estabilizado en alrededor del 50%.

Sistema fiscal danés comparado con otros países

Existen diferencias significativas entre la estructura tributaria (la ponderación relativa de los diferentes impuestos) en Dinamarca y el promedio de la OCDE. Según estimaciones de 2016, el sistema tributario danés recibió ingresos significativamente mayores de las contribuciones de particulares, aunque, curiosamente, no hubo ingresos de las contribuciones a la seguridad social. Parte de los ingresos de Dinamarca también proviene de impuestos a las personas jurídicas, impuestos sobre la nómina, impuesto al valor agregado (IVA), impuestos a la propiedad y otros impuestos sobre servicios y bienes.

Según el profesor Henrik Kleven, profesor de economía en la Universidad de Princeton, en los países escandinavos, incluida Dinamarca, se pueden identificar tres principios políticos básicos. Concluye que la introducción de elevadas contribuciones fiscales, paradójicamente, sólo provoca distorsiones menores en la economía del país. Estos tres principios incluyen bases impositivas amplias, garantizar una baja evasión fiscal y subsidiar fuertemente los bienes que complementan el trabajo.

Los impuestos desde la perspectiva de la empresa

Los impuestos daneses se aplican a todas las personas que viven y obtienen ingresos en Dinamarca, ya sean desempleados que reciben prestaciones del fondo de seguro de desempleo (a-kasse, arbejdsløshedskasse), jubilados, estudiantes con subsidios estatales, personas que trabajan fuera de Dinamarca o tienen ingresos en el extranjero, o empresarios. que dirigen sus propias empresas (empresa unipersonal - Onkeltmandsvirksmhed, sociedad anónima - A/S, sociedad de intereses - I/S, sociedad de responsabilidad limitada - ApS, sociedad en comandita – K/S, sucursal de una empresa extranjera – Filial af udenlandsk selskab, oficina de representación de una empresa extranjera – Salgskontor o cooperativas – Andelsforening/Brugsforening).

La autoridad tributaria danesa SKAT reconoce los ingresos del trabajo por cuenta propia como ingresos para el propietario de la empresa. Por lo tanto, el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia se declara en una única declaración de impuestos, y el empresario que paga impuestos y cotizaciones tiene derecho a pensiones y prestaciones sanitarias como los empleados en Dinamarca.

Se debe presentar una declaración de impuestos (impuesto sobre la renta e IVA) cada seis meses o trimestralmente a través del sitio web de SKAT. Los pagos anticipados del IRPF se realizan el 20 de marzo (momento en el que se puede realizar un anticipo mayor para recibir una devolución del impuesto con un interés superior al del banco) y el 20 de noviembre (momento en el que el tipo de interés se incrementa en un 0,4). puntos porcentuales reducidos, es decir, los tipos de interés son más bajos que en el banco).

Si inicia y dirige una empresa en Dinamarca, el impuesto sobre la renta de sociedades (CIT) se aplica al 22 por ciento. Si el volumen de negocios anual de una empresa danesa supera las 50.000 coronas danesas, estará obligada a pagar el 25 por ciento de IVA.

Impuesto sobre sociedades

Todas las sociedades danesas, desde clubes y asociaciones cooperativas hasta sociedades de responsabilidad limitada, sociedades anónimas y sucursales de empresas españolas establecidas en el Reino de Dinamarca, deben pagar el impuesto sobre la renta sobre todos los ingresos (incluidos los rendimientos de la propiedad y del capital) dentro de los seis meses siguientes al final. del impuesto del año.

¿Qué vale la pena saber sobre el sistema fiscal de sociedades danés?

El impuesto de sociedades es del 22%.
Las empresas no residentes sólo están sujetas al impuesto del 22 por ciento sobre los beneficios daneses.
Las ganancias de capital incluidas en los ingresos de una empresa danesa también están sujetas a un impuesto del 22%. Las ganancias de capital y los ingresos por dividendos que no están sujetos al sistema de impuesto sobre la renta individual suelen estar sujetos a una tasa impositiva fija y uniforme.
Si un accionista danés vende acciones de empresas, acciones de grupo, partes de cartera no cotizadas o acciones de filiales, la plusvalía de esta venta no está sujeta a impuestos.
La totalidad de las plusvalías obtenidas de las partes cotizadas de la cartera se gravan al 22%.
Si un accionista español vende sus acciones danesas, la plusvalía resultante de esta venta no está sujeta al impuesto danés.
Todas las empresas danesas deben pagar impuestos ambientales a las empresas que suministran energía, y estas empresas liquidan sus pagos de impuestos con la Autoridad Fiscal Danesa.
Los ingresos de la sede danesa se gravan junto con los ingresos de las filiales extranjeras (sin embargo, los ingresos de una filial extranjera de una empresa danesa pueden estar exentos de obligación tributaria en Dinamarca).

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El impuesto danés sobre el valor añadido (IVA, en danés MOMS) es uniformemente del 25%. Aplica a todos los bienes y servicios, excepto aquellos exentos de este impuesto, tales como:

servicios de agencia de viajes,
servicios funerarios,
beneficios sociales,
atención médica,
transacciones financieras,
seguro,
arte y cultura,
actividades caritativas,
Propiedad,
Deporte,
juego,
transporte de pasajeros,
Tarifas postales.

La tasa de IVA del 0 por ciento se aplica a todos los servicios y bienes daneses que se exportan, pero quienes compran los servicios o bienes en cuestión pueden deducir el impuesto por sí mismos. Dinamarca generalmente aplica un tipo único de IVA sin dividirlo en varios tipos, a diferencia de otros países (por ejemplo, España) donde se aplican tipos reducidos a artículos básicos como los alimentos.

¿Qué más debes saber sobre el IVA?

Todas las empresas danesas con una facturación anual superior a 50.000 DKK están sujetas al impuesto sobre el valor añadido (IVA).
El tipo del IVA es del 25%.
El tipo danés del IVA del 25% se aplica a los productos agrícolas, a los productos industriales y a casi todos los servicios.
El tipo impositivo para servicios como la venta o alquiler de bienes inmuebles (con suministro de energía, agua y gas), atención médica, educación, banca, servicios de seguros y actividades culturales es del 0%.
Los trabajadores españoles empleados en Dinamarca por un período de tres meses a tres años y que ganan un ingreso mínimo de 47.500 coronas danesas están sujetos a una tasa impositiva fija del 25% más una contribución del 9% al mercado laboral danés.
Todas las empresas que venden servicios o bienes en Dinamarca pagan un IVA uniforme del 25%. Esto se suma al precio de los servicios y bienes vendidos.
El propietario de una empresa en Dinamarca tiene ocho días para registrar la empresa como contribuyente del IVA (antes de comenzar a vender bienes y servicios).
Una empresa danesa puede registrarse como contribuyente del IVA a través del sitio web del Registro de Proveedores Extranjeros (RUT, virk.dk).
El procedimiento de inversión del sujeto pasivo significa que las empresas españolas que deseen vender bienes y servicios a empresas danesas no tienen que cobrar el IVA danés. En este caso, no se cobra ningún impuesto en la factura, solo se indica el valor neto del bien o servicio y se utiliza una fórmula ya preparada, por ejemplo: B. "Cobro revertido", lo que significa que el comprador debe calcular y pagar IVA sobre el servicio especificando número CVR o SE (número de registro del comprador).
El número SE (asignado por SKAT) lo emite una empresa española registrada a efectos del IVA en Dinamarca (si no está registrada, solo se proporciona el número fiscal (TIN)).
Si el propietario de una empresa danesa es también un empleador y, por tanto, tiene empleados, está obligado a registrarse como empleador en Dinamarca.
Los trabajadores españoles (tanto permanentes como estacionales) que un empresario danés desea contratar están sujetos a diferentes normas fiscales relacionadas con su origen y duración de su estancia en el Reino de Dinamarca.
Las empresas españolas, incluso si no pagan el IVA en Dinamarca, tienen derecho a la devolución del IVA sobre los costes daneses imponibles.
Un destinatario de servicios en Dinamarca debe registrarse como contribuyente del IVA y pagar este impuesto, incluso si presta servicios a empresas que no están registradas a efectos del IVA.

CIT

El impuesto corporativo directo (CIT) en Dinamarca representa aproximadamente el 8% de los ingresos fiscales totales del país y se basa en los ingresos de las empresas danesas, así como en las ganancias de capital.

Impuesto especial

Los impuestos especiales daneses se aplican a los bienes de conformidad con las directivas de la Unión Europea (Dinamarca también ha introducido muchos de sus propios impuestos especiales) e incluyen, entre otros:

Confitería,
Puros, puritos y puros hawaianos,
Chocolate,
tabaco de mascar, cigarrillos, rapé y tabaco de pipa,
papeles de fumar,
gas líquido,
Electricidad,
neumáticos de coche,
Gas natural,
Té,
Café,
Alcohol,
vinos, incluidos vinos de frutas,
Cerveza.

Los derechos de aduana se calculan sobre el valor en aduana de las mercancías, es decir, sobre el importe de la factura más los gastos de seguro y transporte.

Los impuestos al consumo diferenciados incluyen:

helado,
Café,
casetes de vídeo,
productos de tabaco,
Espíritu,
productos de chocolate,
bombillas,
Cerveza,
Vino,
Té,
coches,
combustibles,
Envases desechables.

Desgravación fiscal

En Dinamarca, la desgravación fiscal en 2019 fue de 46.630 DKK. Las personas cuyos ingresos anuales en Dinamarca fueron inferiores a esta cantidad en 2019 estaban exentas de pagar el impuesto sobre la renta.

Fronteras fiscales danesas

Hay tres niveles impositivos en Dinamarca:

- 1,8% para ingresos inferiores a 50.217 DKK,

- 39,2% para ingresos entre 50.217 y 558.043 DKK,

- 56,5% para ingresos superiores a 558.043 DKK (uno de los tipos impositivos más altos de Europa).

Los impuestos desde la perspectiva del empleado

En Dinamarca, los residentes deben pagar diversos impuestos al estado y a sus respectivos municipios. Dentro del Reino de Dinamarca existe un impuesto sobre la renta con tres umbrales (tipos básico, medio y máximo). Las personas físicas pagan un impuesto sobre la renta fijo (al municipio) que es del 32,6%, así como un impuesto progresivo que es del 5,64% (sobre ingresos superiores a 42.000 DKK y ganancias de capital) y del 15% (sobre ingresos superiores a 42.100 DKK y ganancias de capital). y se paga al estado. Se aplica una tributación progresiva a los ingresos del trabajo y al ingreso del capital, pero la carga sobre los ingresos de un individuo no puede exceder el 59%. El tipo impositivo que deben pagar los residentes lo fija individualmente cada municipio. Los pagos de intereses son deducibles de los impuestos municipales. Los costes por intereses de hasta 50.000 DKK por persona (100.000 DKK para parejas) reciben una deducción adicional del 8%. Por lo tanto, el monto total de impuestos que se adeuda depende del municipio específico en el que se vive.

En Dinamarca, las personas de 15 años o más (e incluso los más jóvenes con ingresos) deben presentar una declaración de impuestos al final de cada año fiscal, a más tardar el 1 de julio, a menos que el contribuyente solicite una extensión. Si una persona no tiene ingresos o sólo tiene ingresos procedentes de su empleo en Dinamarca, debe presentar una declaración de impuestos simplificada al final del año fiscal, a más tardar el 1 de mayo. Las parejas casadas deben pagar sus impuestos sobre la renta por separado.

Convenio de doble imposición

Un acuerdo de doble imposición protege a los ciudadanos de pagar dos impuestos por los mismos ingresos. A través de acuerdos fiscales bilaterales entre Dinamarca y otros países, los impuestos pagados en el país de empleo se deducen de los impuestos adeudados en el país de residencia o registro. Los ingresos obtenidos en el país de empleo están sujetos a impuestos sólo allí y están exentos de impuestos en el país de residencia o registro. Sin embargo, los ciudadanos todavía deben pagar el impuesto en el país con el tipo impositivo más alto.

Impuesto sobre la renta

En Dinamarca, toda persona que vive, trabaja y obtiene ingresos está obligada a pagar el impuesto sobre la renta. El sistema danés de impuesto sobre la renta, que existe desde 1903, se compone de un impuesto sobre la renta estatal progresivo y un impuesto sobre la renta local fijo.

En 2019, se aplican en Dinamarca los siguientes tipos del impuesto sobre la renta:

8% para ingresos inferiores a 50.217 DKK.
39,2% para ingresos entre 50.217 y 558.043 DKK.
56,5% para ingresos superiores a 558.043 DKK.

Una persona que cumple los criterios para la residencia fiscal plena en Dinamarca suele estar sujeta al sistema fiscal estándar, con tipos impositivos que pueden llegar hasta el 52,07 % en 2023 (55,90 % incluido el impuesto AM, que también se aplica como impuesto sobre la renta en el caso de un tratado de doble imposición). fines). Se pueden solicitar diversas desgravaciones, lo que en la mayoría de los casos da lugar a un tipo impositivo efectivo reducido.

Dinamarca también aplica un impuesto eclesiástico, que es voluntario y tiene un promedio del 0,92% (las tasas de este impuesto eclesiástico varían entre el 1% y el 2% dependiendo del municipio), y un impuesto municipal (Kommuneskat) con un promedio del 24,84%, que se paga a los gobiernos regionales. Los municipios recaudan el impuesto eclesiástico, que sólo se aplica a los miembros de la Iglesia Nacional Danesa (alrededor del 75% de la población danesa). Al registrarse en Dinamarca, las personas deben indicar explícitamente si desean quedar excluidas de este impuesto. Si pertenece a otra iglesia u organización religiosa y realiza una contribución financiera, su contribución puede ser deducible de impuestos.

La cantidad libre de impuestos se fija cada año en Dinamarca (en 2019 era el 10,10% del salario bruto).

El contribuyente danés debe registrarse en la oficina regional de aduanas e impuestos a través de la Oficina Danesa de Comercio y Empresas.

¿Qué puedes deducir de tu impuesto sobre la renta danés?

Si trabaja para una empresa danesa, tiene derecho a diversas desgravaciones fiscales que puede utilizar al presentar su declaración de impuestos anual ante la Oficina Tributaria Danesa (SKAT).

A continuación se muestra una lista de desgravaciones fiscales danesas y los documentos necesarios para reclamar cada desgravación:

Desgravación fiscal sobre alojamiento (establecida anualmente por SKAT, en 2018 era de 214 coronas danesas por día), que pueden reclamar los empleados temporales de empresas danesas previa presentación del contrato de alquiler del local y recibos o extractos bancarios que demuestren el pago del alquiler y los servicios públicos. Si el empleador ha deducido parte de los costos del salario del empleado, también deberá presentar las nóminas del período correspondiente;
Tarifa plana de cercanías (en función de la distancia recorrida y del número de desplazamientos, fijada anualmente por SKAT), que pueden utilizar todos los empleados de empresas danesas cuyo viaje de ida y vuelta desde su lugar de residencia al lugar de trabajo sea superior a 24 km. Para reclamar esta exención será necesario presentar recibos de combustible, billetes de transporte público daneses, billetes de avión, billetes de autobús o de peaje de larga distancia o billetes de ferry, según el modo de transporte elegido. En 2018, la tarifa fija era de 1,94 DKK por km para distancias entre 25 km y 120 km para el viaje de regreso y de 0,97 DKK por km para distancias superiores a 120 km;
Desgravación fiscal sobre los pagos puente para todos los empleados de empresas danesas que tengan que pasar un puente de peaje para llegar a su lugar de trabajo (dependiendo del puente y del medio de transporte);
Desgravación fiscal para las comidas (establecida anualmente por SKAT; en 2018 era de 498 coronas danesas al día), que pueden utilizar todos los empleados temporales de las empresas danesas;
Desgravación fiscal de los intereses de préstamos al consumo e hipotecas, destinada a empleados de empresas danesas que tengan el préstamo en cuestión y cuyos ingresos anuales procedan de Dinamarca al menos en un 75% (las personas casadas también deberán declarar los ingresos de su cónyuge). Para beneficiarse de esta desgravación, deberá presentar en su declaración anual de la renta un certificado emitido por la entidad bancaria, traducido al danés o al inglés por un traductor jurado. El certificado debe contener información sobre el prestatario, la tasa de interés pagada, el monto del préstamo y el nombre del banco;
Desgravación fiscal transfronteriza para los empleados de empresas danesas cuyos ingresos anuales provengan de Dinamarca al menos en un 75%. Si está casado, debe declarar los ingresos de su cónyuge en su declaración de impuestos conjunta (sin embargo, los ingresos de su cónyuge en su país de origen no pueden exceder las 42.000 DKK). Para reclamar esta desgravación fiscal, debe presentar un certificado de matrimonio traducido al danés o al inglés por un traductor jurado (puede ser un certificado de matrimonio en el formulario de la UE), así como un certificado de la oficina de impuestos polaca que demuestre sus ingresos y el comprobante. de los ingresos de su cónyuge. Estos documentos también deben traducirse al danés o al inglés;
Doble desgravación del impuesto sobre el servicio de limpieza para todos los empleados de empresas danesas que puedan demostrar que también dirigen un hogar en su lugar de residencia. Para aprovechar este servicio, debe presentar un certificado de matrimonio traducido al danés o al inglés por un traductor jurado (puede ser un certificado de matrimonio en el formulario de la UE), así como un certificado del municipio del mismo lugar de residencia que su cónyuge, que también es válido, debe estar traducido al danés o al inglés.

Dinamarca – declaración de impuestos

En Dinamarca, todos los asuntos importantes relacionados con declaraciones de impuestos, documentos y plazos para los empleados de empresas danesas y los propietarios de empresas danesas se tratan mejor en línea a través del sitio web de la Oficina Tributaria Danesa (SKAT, www.skat.dk).

Para presentar su declaración de impuestos en línea, debe solicitar con anticipación un código especial: el código TastSelv (www.tastselv.skat.dk), que consta de 8 dígitos y también es su contraseña para el sistema. El código individual TastSelv (o NemID) le da acceso a su propia información fiscal.

El Folkeregistret, la Oficina de Ciudadanos Daneses (o las oficinas de extranjeros de Odessa, Copenhague, Aarhus y Aalborg), es la encargada de expedir un número de identificación fiscal (CPR) a los trabajadores o empresarios daneses, que nos expide una tarjeta sanitaria que nos garantiza atención médica gratuita. Para obtener CPR, necesitará una prueba de identidad, un contrato de alquiler y un contrato de trabajo.

Tarjeta de control

Las personas cuya fuente de ingresos esté en Dinamarca deben solicitar una tarjeta fiscal. La tarjeta fiscal danesa es el documento oficial que permite a las personas que reciben un salario por su trabajo en Dinamarca declarar sus ingresos. Esto calculará el monto del impuesto a pagar. Para solicitar una tarjeta fiscal hay que acudir a la oficina de impuestos local. Se debe cumplimentar un formulario de solicitud especialmente diseñado para este fin, a saber, el formulario “Solicitud de desgravación fiscal para estudiantes o pasantes extranjeros en Dinamarca (04.062)”. Después de rellenar el formulario, lo ideal es enviarlo electrónicamente a la oficina de impuestos. Una vez recibido el formulario y verificada la exactitud de la información proporcionada, la Administración Tributaria y Aduanera de Dinamarca toma una decisión sobre la emisión de la tarjeta fiscal. Además, se debe contactar a SKAT y proporcionar información sobre los ingresos esperados para el año calendario. Una vez que la Administración Tributaria y Aduanera de Dinamarca ha emitido la tarjeta fiscal, se transmite digitalmente al empleador, por lo que no es necesario entregarla en persona. A partir de este momento, el empleador retiene automáticamente el impuesto sobre la renta danés, incluso antes de que se pague al empleado.

Autoridad Fiscal Danesa

La Autoridad Fiscal Danesa es una institución que depende del Ministerio de Impuestos. En Dinamarca, el sistema tributario y todas las autoridades administrativas relacionadas desempeñan un papel clave, ya que el sector público se financia mediante impuestos y derechos. Es muy importante garantizar un flujo constante de ingresos, pero también establecer las leyes fiscales más favorables: la combinación de ambos factores respalda el servicio público en Dinamarca y garantiza el funcionamiento del país. Es el sistema tributario y la administración adecuada de estos asuntos los que son cruciales para garantizar que todas las tareas del sector público puedan llevarse a cabo. Por lo tanto, la principal tarea del Ministerio de Hacienda es garantizar que el Estado tenga suficientes recursos financieros para seguir manteniendo el sector público en un alto nivel. El Ministerio de Impuestos está dividido en un departamento y nueve agencias especializadas más pequeñas. Cada agencia es responsable de diferentes áreas de responsabilidad. En total hay 26 oficinas de agencias en toda Dinamarca, una de las cuales es la Autoridad Fiscal Danesa, Skattestyrelsen. La cantidad media que recauda anualmente la autoridad fiscal danesa ronda los 1.100 millones de coronas danesas. El funcionamiento de Skattestyrelsen requiere no sólo la aplicación de leyes y prácticas fiscales muy específicas, sino también el uso de experiencia, ya que esta autoridad es responsable de numerosas áreas complejas que tienen un impacto significativo en la economía danesa. La Autoridad Fiscal Danesa cuenta con varios especialistas financieros, legales y de TI que trabajan constantemente para garantizar que la organización funcione correctamente y mejore su funcionamiento. La misión de Skattestyrelsen es garantizar que tanto las empresas como los particulares paguen sus impuestos de forma correcta y puntual. Además, la autoridad también se ocupa de combatir el fraude, facilitar y garantizar los pagos e introducir mecanismos de control integrados. La Autoridad Fiscal Danesa continúa trabajando para automatizar completamente los datos reportados. Esto permite a los contribuyentes daneses procesar todos los asuntos fiscales de forma rápida y sencilla sin tener que presentarse físicamente ante las autoridades. Si tienes dudas sobre la fiscalidad danesa, Skattestyrelsen es la institución que te aclarará las dudas.

Presentar declaraciones de impuestos en Dinamarca

Dinamarca depende en gran medida de la automatización de los asuntos oficiales. Si queremos obtener información sobre la tributación o los procedimientos fiscales del país, podemos utilizar el sistema de autoservicio “E-Tax” (TastSelv), muy fácil de usar. La introducción de esta herramienta ha demostrado ser un gran alivio para la mayoría de la sociedad danesa, ya que exime a una proporción significativa de contribuyentes de la obligación de presentar una declaración de impuestos anual. Esto es posible porque el sistema TastSelv ya contiene toda la información necesaria para preparar la declaración de impuestos. Esta información generalmente la reportan al sistema los empleadores, los sindicatos o los bancos. Las autoridades fiscales tienen acceso al sistema y pueden recuperar los datos relevantes del mismo.

Al inicio del proceso de declaración de impuestos, se realiza una evaluación preliminar de los ingresos. Este paso tiene como objetivo dar a las autoridades tributarias una idea de los ingresos que probablemente obtendrá el contribuyente en el año en curso. También se tienen en cuenta los beneficios fiscales, las deducciones y las tasas impositivas que aplica el empleador para las deducciones del impuesto sobre la nómina. En noviembre de cada año se lleva a cabo una evaluación preliminar de los ingresos. Sobre esta base, las autoridades fiscales determinan cuánto impuesto tendrá que pagar el contribuyente el próximo año. Por supuesto, puede suceder que la situación fiscal real del contribuyente difiera de la evaluación de ingresos esperada. En este caso, se debe modificar la evaluación preliminar de ingresos. Esto permite redefinir el monto del impuesto a pagar. Es importante señalar que los cambios y correcciones en la evaluación preliminar de la renta también implican cambios en la tarjeta tributaria del contribuyente. Esta tarjeta fiscal se envía automáticamente a instituciones como el empleador o la universidad que pagan el salario, la pensión o la beca. El monto de la evaluación preliminar de ingresos puede afectar estos beneficios.

Para revisar o realizar cambios en la evaluación de ingresos provisional, es necesario iniciar sesión en el sistema de impuestos electrónicos. También es posible comprobar cómo son sus ingresos reales, beneficios fiscales, importes de impuestos y deducciones. Debes prestar atención a la liquidación de impuestos. Cada contribuyente danés recibe una liquidación fiscal. Este aviso es una especie de resumen de los impuestos pagados en el año calendario anterior. Muestra los ingresos obtenidos en el año anterior, beneficios fiscales, deducciones e indica el monto total del impuesto pagado. Además, contiene información muy importante sobre si el contribuyente tiene derecho a un reembolso de los impuestos pagados en exceso o si el impuesto pagado fue demasiado bajo y se requieren pagos adicionales. Si se ha pagado demasiado impuesto, el exceso se transferirá automáticamente a la cuenta bancaria especificada por el contribuyente.

Documentos y plazos

Los documentos fiscales en Dinamarca son:

Arsopgorelse: documento emitido y enviado por SKAT después del 2 de julio que contiene la liquidación fiscal (el importe del reembolso o pago adicional).
Oplysninsseddel: documento (equivalente al PIT-11) que resume los ingresos de un empleado. Todo empleador danés está obligado a expedir dicho documento a sus empleados al finalizar la relación laboral.
Selvangivelse: formulario de declaración de impuestos emitido por la Oficina Tributaria Danesa (SKAT) y enviado a la dirección (danesa o española) proporcionada por el contribuyente.
Lonseddel: nóminas, es decir, nóminas semanales o mensuales.

Empleados publicados

Las personas que no viven permanentemente en Dinamarca, sino que sólo trabajan para una empresa registrada en el país, a menudo están obligadas a pagar el impuesto correspondiente en Dinamarca. Para liquidar y pagar el impuesto sobre la renta de acuerdo con la normativa danesa, es necesario disponer de una tarjeta fiscal danesa y un número de identificación fiscal personal. La obligación de pagar el impuesto sobre la renta danés es completamente independiente de si el empleado permanece en Dinamarca y durante cuánto tiempo: sólo tiene en cuenta que trabaja para una empresa danesa. Un empleado desplazado debe pagar una contribución del 8% y un impuesto del 30%. No es necesario hacerlo en persona, ya que la empresa danesa se encargará de todos los trámites en su nombre. Sin embargo, para que esto sea posible, la persona primero debe contar con todos los documentos necesarios. El impuesto danés lo paga el empleador antes de que se pague el salario del empleado. Los empleados que decidan vivir y trabajar en Dinamarca durante más de 3 meses deben solicitar un número CPR de conformidad con la ley danesa. Este tipo de número lo emite el registro nacional danés Folkeregisteret. Tenga en cuenta que una persona que permanece en Dinamarca durante más de 6 meses se considera totalmente sujeta a impuestos según la ley desde el primer día.

Ciudadanos de la UE que trabajan en Dinamarca

Debido a la libre circulación de trabajadores en los países de la UE, no es necesario cumplir requisitos específicos para obtener un permiso de trabajo en Dinamarca. Sin embargo, es necesario registrarse ante las autoridades fiscales y de seguridad social locales.

Antonio, un consultor español, encuentra un puesto interesante con un cliente final danés a través de Right People Group y solicita participar en el proyecto. Consigue el trabajo y un proyecto de 6 meses que requiere trabajar a tiempo completo en Dinamarca. Se acordó que el consultor Antonio cobraría por horas o por días y que el cliente final confirmaría sus cualificaciones. El consultor Antonio trabajará in situ en Dinamarca según los términos acordados con Right People Group y el cliente final.

El consultor español Antonio ahora tiene que pagar impuestos daneses desde su primer día de trabajo, en línea con el empleo internacional de los empleados. Si mantiene todos sus intereses en su país de origen (como residencia, familia, intereses financieros, etc.) y trabaja exclusivamente en Dinamarca, solo estará sujeto a una obligación tributaria limitada en Dinamarca.

Responsabilidad fiscal ilimitada y limitada

Responsabilidad fiscal ilimitada

Una empresa se considera residente en Dinamarca según la legislación fiscal danesa si tiene un domicilio social en Dinamarca desde el que realiza negocios y está registrada ante la Autoridad de Empresas Danesas. Si el domicilio social de la empresa también está en Dinamarca, en este caso también se considera residente la empresa española. Sólo se tiene en cuenta la ubicación real del consejo de administración, es decir, el lugar donde se toman las decisiones de gestión que afectan al funcionamiento diario de la empresa.

Responsabilidad fiscal limitada

Si las empresas españolas tienen un establecimiento permanente o una sucursal en Dinamarca o recaudan impuestos en origen sobre ciertos tipos de ingresos daneses, pueden estar sujetas a una obligación fiscal limitada. Sin embargo, están sujetos al impuesto de sociedades a un tipo del 22%. El tipo impositivo es independiente del tipo de empresa elegida: es el mismo tanto para sucursales como para sociedades anónimas o sociedades de responsabilidad limitada. Si los dividendos se pagan a una empresa matriz ubicada en otro Estado miembro de la UE o en un país que tiene un acuerdo de doble imposición con Dinamarca, dichos pagos estarán exentos de retención en origen, siempre que las acciones tengan la consideración de acciones filiales. La misma regla se aplica a los dividendos pagados por parte de un grupo. Al mismo tiempo, no podrán ser acciones subsidiarias, es decir, h. Participaciones inferiores al 10% y la empresa receptora debe ser residente de la UE/EEE. La situación es ligeramente diferente para las acciones de cartera pagadas a un accionista extranjero, lo que resulta en una retención en origen del 27%. En general, se puede suponer que los intereses no están sujetos a retención en origen. Una excepción es el caso en el que los intereses se pagan a una empresa extranjera que tiene residencia fiscal en un país no perteneciente a la UE y no tiene un tratado fiscal con Dinamarca. En este caso, se debe pagar un impuesto del 22% según la ley danesa. El mismo tipo se aplica a las regalías, sobre las cuales necesariamente se debe pagar una retención en origen. Sin embargo, las obras de arte están exentas del IVA. El pagador tiene la opción de reducir el importe total de su retención en origen de conformidad con el tratado fiscal aplicable al beneficiario correspondiente. Según la actual directiva de la UE sobre el tratamiento de intereses y cánones, se puede solicitar la exención de retención en origen siempre que el beneficiario sea una empresa hermana, una matriz directa o una filial con sede en la Unión Europea.

Pérdidas fiscales

Según la legislación danesa, no hay límite en cuanto a la frecuencia y la duración de las pérdidas fiscales. De hecho, pueden transmitirse innumerables veces, casi de forma indefinida. Sin embargo, la excepción es cuando más del 50% de los derechos de voto o más del 50% del capital social estén en manos de accionistas, teniendo en cuenta el estado al final de un ejercicio financiero determinado. Por supuesto, esto se refiere al estado al inicio del ejercicio en cuestión y a situaciones en las que se ostenta más del 50% respecto a quienes ejercían el control anteriormente. En este caso también se requiere una pérdida fiscal. En tales casos, entran en vigor regulaciones que restringen en cierta medida la transferibilidad de las pérdidas fiscales. También es posible cancelar pérdidas fiscales; Sin embargo, esto sólo se aplica en una situación especial. Esta opción puede ser utilizada por empresas que sean objeto de una transacción similar o por empresas de Dinamarca que hayan recibido una cancelación oficial de deuda por parte de las autoridades gubernamentales. Sin embargo, esta situación es muy rara y existen numerosas excepciones, como las transacciones dentro de un grupo de empresas.

Incentivos fiscales

Los inversores españoles son bienvenidos en Dinamarca, por lo que se hace todo lo posible para crear las mejores condiciones posibles para ellos y animarles a abrir y desarrollar sus negocios aquí. Inicialmente, la prioridad es crear un clima fiscal atractivo. Esto se logra, entre otras cosas, mediante leyes fiscales muy favorables para los expatriados, una extensa red de acuerdos de doble imposición y un tipo impositivo corporativo del 22%. Además, los empresarios expatriados en Dinamarca pueden beneficiarse de oportunidades como la deducibilidad total de las patentes y la experiencia en el año de compra. La posibilidad de deducir los costos de investigación y desarrollo en el período en que se incurrieron también es muy beneficiosa. Dinamarca también quiere reconocer a los empresarios españoles que contribuyen significativamente al desarrollo del país y premia su compromiso ofreciéndoles un sistema fiscal especial. A través de este sistema, un expatriado puede pagar una tasa reducida del impuesto sobre la renta del 27% durante un período de siete años. Además, las empresas cuyos costos de I+D han causado grandes pérdidas tienen la oportunidad de recibir un reembolso del gobierno. Dicho reembolso suele rondar el 22% de las pérdidas sufridas por la empresa. El valor imponible máximo del crédito en efectivo es de 25 millones de coronas danesas.

Cambios significativos en el sistema fiscal de Dinamarca

En 2000, el bajo tipo impositivo anterior de Dinamarca se redujo del 7% al 5,5%. Esto siguió siendo así durante dos años, hasta 2002. El cálculo del bajo tipo impositivo danés tiene en cuenta tanto los ingresos netos positivos del capital como los ingresos totales de la persona. En 2001, Dinamarca celebró elecciones generales de las que resultó un gobierno conservador-liberal. Esto llevó a la introducción de una política fiscal de tipos impositivos congelados. En la práctica, esto significó que no fue posible aumentar las tasas impositivas existentes, ni relativas ni nominales, durante el mandato del gobierno. Esto tuvo consecuencias a largo plazo, ya que no hubo aumentos de impuestos entre 2002 y 2005, como se había acordado previamente. Las siguientes elecciones generales se celebraron en febrero de 2005 y el gobierno conservador-liberal volvió a tener éxito y continuó con su política de congelación de impuestos. Entre 2004 y 2010, se decidió reducir el tipo impositivo más bajo en un 0,36% para preservar la política de congelación de impuestos y compensar la introducción de aumentos en los impuestos municipales sobre la renta, que aumentaron del 33,31% al 33,66%.

En la primavera de 2003, el gobierno decidió, en colaboración con uno de los partidos de la oposición, introducir un nuevo paquete fiscal. Uno de los objetivos de este paquete era reducir los impuestos laborales en Dinamarca. Se esperaba que este cambio mejorara los incentivos para trabajar y redujera las distorsiones del mercado laboral. El nuevo paquete fiscal constaba de dos elementos principales: la introducción de una deducción fiscal y un aumento del umbral del tramo impositivo medio. La deducción fiscal introducida permitió a los contribuyentes daneses deducir el 2,5% de los ingresos del trabajo al calcular la renta imponible. Sin embargo, la deducción no podía exceder el importe máximo de 7.500 DKK. El umbral para el tramo impositivo medio se aumentó en 50.000 coronas danesas.

Incluso antes de 2004, se pagaba una contribución obligatoria del 1% sobre los ingresos brutos de los empleados. Esta contribución estaba destinada a un programa de pensiones individual adicional del mercado laboral establecido para satisfacer las necesidades de los trabajadores. Oficialmente, sin embargo, esta contribución no se consideraba una contribución a la seguridad social o a las prestaciones estatales, sino más bien como una especie de ahorro que el respectivo empleado acumula a lo largo de los años. Después de 2004 se produjeron cambios por los que esta contribución fue suspendida y abolida.

En septiembre de 2007 se decidió continuar con las exenciones fiscales del paquete de 2003. En lugar de ello, se decidió introducir cambios en el umbral del tramo impositivo medio, que se incrementaría en 57.900 coronas danesas en 2009 para alcanzar el umbral del tramo impositivo más alto. También se aumentó la deducción del impuesto deducible, que ya representaba el 4,0% de los ingresos del trabajo en 2008 y aumentó al 4,25% en 2009. Al mismo tiempo, el importe máximo también se incrementó a 12.300 DKK y 13.600 DKK en 2008 y 2009. En aquel momento, el valor efectivo de la deducción junto con el subsidio por ingresos personales era igual al tipo del impuesto eclesiástico, del impuesto municipal sobre la renta y del impuesto sanitario, que se multiplicaban por el valor de la deducción.

A principios de 2007, la estructura de la tributación laboral cambió con la introducción de la reforma municipal el 1 de enero. Sin embargo, resultó que el impacto de esta reforma sobre la carga tributaria general en la práctica tuvo sólo un impacto mínimo. El número de municipios en Dinamarca se redujo de 270 a 98 y 14 condados fueron reemplazados por 5 regiones. Según las nuevas regulaciones, ya no era responsabilidad de las regiones recaudar impuestos. En cambio, las regiones recién creadas deberían financiarse mediante contribuciones de los municipios y subvenciones estatales. Esta reforma hizo necesario aumentar la tasa impositiva local promedio. En 2006 el tipo impositivo municipal era del 22,1%, mientras que en 2007 ya alcanzaba el 24,577%. La tasa impositiva local promedio continuó aumentando, alcanzando el 24,907% en 2013. El impuesto municipal que existía anteriormente se convirtió en un nuevo impuesto sanitario del 8%. El estado ahora era responsable de recaudar este nuevo impuesto. En 2013 se decidió reducir el tipo del impuesto sanitario entre un 2% y un 6%. Esto redujo la carga fiscal: antes había tres tipos impositivos, pero después del cambio solo quedaban dos. En 2009, comenzaron las conversaciones entre el gobierno y uno de los partidos de la oposición para introducir una reforma fiscal integral. Se planeó implementar cambios radicales entre 2010 y 2019. El objetivo principal de esta reforma era reducir las altas tasas impositivas marginales sobre la renta personal. De esta forma, se debería estimular la oferta laboral tanto a medio como a largo plazo. Esta reforma condujo a una reducción total del impuesto sobre la renta de 29.000 millones de coronas danesas en 2010. Se esperaba que la reforma fiscal para los ciudadanos daneses fuera neutra desde el punto de vista macroeconómico. Entre 2010 y 2012 la reforma no fue subvencionada, lo que fue una medida muy conveniente: se esperaba que estimulara la economía. En 2010, la atención se centró en medidas como aumentar el límite impositivo superior de 28.800 coronas danesas a 389.000 coronas danesas, abolir el tramo impositivo medio, incluido el tipo del 6%, y reducir el tipo del tramo impositivo inferior del 5,26% al 3,67%. Como resultado de la reforma, el tipo impositivo marginal más alto sobre los salarios también se redujo del 63,0% al 56,1%, y el tipo impositivo marginal más bajo se redujo del 42,4% al 41,0%.

En 2023, los rendimientos netos del capital se gravarán con tipos de hasta el 42%. Es importante que el tipo impositivo marginal sobre los ingresos netos positivos se reduzca aún más hasta el 51,5% tras la abolición del tramo impositivo medio. Esto es posible gracias a la introducción de una deducción adicional por un total de 40.000 DKK sobre el patrimonio neto positivo, que se refiere a los ingresos en la categoría impositiva más alta. Los ingresos de hasta 58.900 DKK (2023) (117.800 DKK para parejas casadas) se gravan al 27%. Para las parejas casadas, esta ayuda adicional se duplica hasta alcanzar las 80.000 coronas danesas. Las fuentes de financiación para la reforma provienen principalmente de los impuestos al transporte, la energía y el medio ambiente, creados para apoyar las políticas climáticas y energéticas del gobierno. Los fondos necesarios también provienen del aumento de los impuestos especiales sobre productos asociados con alimentos no saludables (bebidas azucaradas, grasas, tabaco, dulces). Otra fuente de financiación para la reforma fiscal son las medidas para ampliar la base impositiva. Estas medidas consistieron en reducciones graduales del valor imponible entre 2012 y 2019 del 33,5% al 25,5%. Las deducciones se realizaron con base en medir y limitar la deducibilidad de las tasas de interés netas en el pago de impuestos. Esto se aplicaba a las cantidades superiores a un umbral nominal de 50.000 DKK y a las parejas casadas de 100.000 DKK. Otra restricción era que los pagos a planes de pensiones individuales no podían deducirse si el importe total superaba las 100.000 coronas danesas al año. También se introdujeron impuestos más estrictos sobre los vehículos de empresa y otras prestaciones en especie. En 2011 se decidió introducir un impuesto del 6% sobre las pensiones superiores a 362.800 coronas danesas al año. Para compensar en cierta medida a los hogares por el impacto de los nuevos cambios, se introdujeron los llamados “cheques verdes”. En 2010 se decidió que era necesario consolidar el presupuesto, por lo que en mayo del mismo año se llegó a un acuerdo sobre consolidación fiscal. Se realizaron cambios en el paquete introducido en 2009. Las disposiciones específicas del acuerdo de consolidación fiscal se referían a:

– La posibilidad de que los contribuyentes deduzcan de sus impuestos las contribuciones sindicales de hasta 3.000 coronas danesas (403 euros). El umbral es fijo y no se puede cambiar.

– Suspensión de la implementación de ajustes automáticos de los límites impositivos en 2011-2013, teniendo en cuenta todo tipo de asignaciones personales

– Introducción de un límite al importe anual de la prestación por hijo a partir de 2011. Este no podría exceder de 35.000 DKK

– Pago de una exención fiscal general del 25% en relación con los límites de ingresos de 200.000 DKK.

Según las disposiciones de la Ley de Finanzas introducida en 2012, las personas mayores de 18 años cuyos ingresos fueran muy bajos (inferiores a 212.000 coronas danesas) podrían beneficiarse de un “cheque verde adicional”, que ascendía a 280 coronas danesas. En junio de 2012 se introdujo otra reforma fiscal. Esta reforma afectó cambios en áreas como el impuesto a la renta y el tramo impositivo superior. Se decidió aumentar la bonificación del impuesto sobre la renta, por lo que la tasa impositiva del 4,40% en 2012 ya era del 10,65% en 2022. También se ha incrementado el importe máximo de la bonificación en el Impuesto sobre la Renta. En 2012 era de 14.100 DKK, mientras que en 2022 ya era de 34.100 DKK.

En 2014, se introdujo una bonificación fiscal especial para familias monoparentales, que se introdujo gradualmente y alcanzó un límite del 6,25% en 2022 con un importe máximo de 20.000 coronas danesas. De acuerdo con la reforma de 2012, se decidió aumentar gradualmente el límite impositivo superior. En 2012 era de 389.900 DKK, mientras que en 2022 ya era de 467.000 DKK. En relación con la ley de presupuesto aprobada en 2013, se adoptó el paquete de impuestos especiales y de competencia. El acuerdo incluía cambios como la eliminación del impuesto a las grasas, una reducción de los impuestos especiales sobre la electricidad y un aumento de los impuestos especiales sobre el azúcar. Estos cambios deberían ayudar no sólo a las empresas sino también a los consumidores a reducir sus gastos. Estos cambios se financiaron reduciendo las desgravaciones fiscales personales en 900 coronas danesas para todas las personas mayores y menores de 18 años y aumentando el tipo impositivo más bajo en 0,19 puntos porcentuales. Esto también afectó al impuesto fronterizo, que aumentó del 51,5% al 51,7%.

Algunos de los elementos de la reforma tributaria de 2012 que estaban planeados para un período posterior se aceleraron e implementaron ya en 2014. A partir de 2014, el complemento a los empleados se incrementó gradualmente. En 2014 fue del 7,65%, en 2015 fue del 8,05%, en 2016 fue del 8,3% y en 2017 fue del 8,75%. En 2018, el importe máximo del recargo se incrementó de 25.000 DKK a 28.600 DKK. Además, también se ha incrementado el recargo adicional para familias monoparentales. En 2014 era del 5,4% en lugar del 2,6% anterior, y la cantidad máxima que se podía recibir en ese momento era de 17.700 coronas danesas. En 2014 se elaboró un plan de crecimiento que incluía diversas medidas que permitieron reducir la obligación pública de electricidad. Este plan también permitió revertir el aumento del impuesto especial sobre los combustibles fósiles. El plan de crecimiento de 2014 también incluía un aumento de la tasa impositiva más baja en 0,28 puntos porcentuales durante los próximos cinco años. El plan era aumentar el tipo impositivo inferior en 0,25 puntos porcentuales hasta 2015 y al mismo tiempo aumentar el límite superior de impuestos. También se debatió la reducción gradual del cheque verde y el cheque verde adicional a partir de 2015. También se realizaron cambios significativos en 2014, que resultaron en la reclasificación de varios impuestos daneses; esto se relaciona con la revisión integral de las cuentas nacionales danesas y la introducción de las nuevas directrices SEC 2010 (Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales). Por ejemplo, las contribuciones al seguro de desempleo y los impuestos eclesiásticos se clasificaban anteriormente como impuestos, pero desde entonces se han reconocido como contribuciones voluntarias.

En 2015, se aprobó una ley presupuestaria que hizo posible gravar en mayor medida las cuotas de afiliación deducibles de los sindicatos; anteriormente el importe máximo era de 3.000 coronas danesas y, tras el cambio de ley, se incrementó a 6.000 coronas danesas. En 2016 se introdujo otra ley que abolió el llamado impuesto PSO. Era necesario encontrar los fondos necesarios para financiar la abolición, por lo que se aumentó la tasa impositiva para el tramo impositivo inferior. La tasa se incrementó en 0,05 puntos porcentuales en 2018, mientras que se incrementó nuevamente hasta 0,09 puntos porcentuales en 2022. En 2022, el tipo impositivo para el tramo impositivo inferior se introdujo por completo y a partir de ahora es del 12,20%. Además, el límite impositivo se incrementó del 51,95% en 2017 al 52,07% en 2022. También se han realizado cambios en el “check verde”. En 2018 fue de 190 DKK, mientras que en 2022 fue de 380 DKK. Además, en 2018 se decidió suprimir gradualmente el impuesto a los medios hasta 2022. Estas medidas se financiaron mediante una reducción significativa de 2.900 coronas danesas de la desgravación fiscal personal para las personas mayores de 18 años.

Preguntas frecuentes

¿Cómo configuro mi residencia fiscal en Dinamarca?
Según la legislación danesa, la obligación tributaria de los empresarios y empleados daneses está vinculada a su residencia fiscal. Las personas que han residido en Dinamarca durante más de seis meses o que desean establecerse permanentemente en Dinamarca se consideran residentes fiscales daneses y están obligadas a pagar impuestos en Dinamarca sobre los ingresos obtenidos tanto dentro como fuera de Dinamarca.
¿Quién tiene derecho a la devolución total de los impuestos pagados en Dinamarca?
Se realizará un reembolso completo de los impuestos pagados en Dinamarca a las personas cuyos ingresos anuales no excedan los 42.900 DKK.
¿Cuándo es la fecha límite para presentar mi declaración de impuestos en Dinamarca?
La fecha límite para presentar su declaración de impuestos a la Autoridad Fiscal Danesa (SKAT) es el 1 de mayo (o 1 de julio).
¿Tengo que presentar una declaración de impuestos ante la Autoridad Fiscal Danesa?
Sí, es obligatorio que cada empleado danés presente una declaración de impuestos anual a SKAT; de lo contrario, se impondrá una multa de alrededor de 5.000 DKK.
¿Qué es una cuenta Nem?
Un NemKonto es la cuenta bancaria de un empleado a la que se transfieren los reembolsos de impuestos y los pagos laborales desde SKAT.
¿Cuánto tiempo tengo para presentar mi declaración de impuestos y la corrección de mi declaración de impuestos en Dinamarca?
En Dinamarca, una declaración de impuestos y una corrección u objeción a la declaración de impuestos se pueden presentar con carácter retroactivo hasta por 3 años y 4 meses.
¿Quién tiene responsabilidad fiscal limitada?
Todas las personas que trabajan en Dinamarca pero no residen allí tienen una obligación tributaria limitada. En este caso, sólo se gravan los ingresos obtenidos exclusivamente en Dinamarca.
¿Qué es una pregunta de persona?
Personfradrag es una desgravación fiscal personal a la que tienen derecho los residentes daneses que hayan trabajado en Dinamarca durante 12 meses.
¿Qué es NemID y Tastselv?
NemID y Tastselv son códigos especiales que un contribuyente puede solicitar a través de www.skat.dk y que son necesarios para presentar una declaración de impuestos en Dinamarca.
¿Fue el impuesto sobre el valor de la propiedad?
Ejendomsværdiskat es un impuesto estatal danés sobre el valor de los bienes inmuebles que cubre todos los bienes inmuebles, independientemente de su ubicación. Todos los residentes de Dinamarca están obligados a pagar este impuesto. Los españoles que viven en Dinamarca también tienen que pagar este impuesto sobre sus propiedades en España (tipo impositivo del 1% anual - propiedades con valor inferior a 3,04 millones de DKK; tipo impositivo del 3% anual - propiedades con valor superior a 3,04 millones de DKK).
Descuentos y exenciones en materia de impuesto catastral:
- Descuento para personas mayores de 65 años: 0,4%, pero un máximo de 2.000 DKK para casas de vacaciones y 6.000 DKK para casas ocupadas durante todo el año;
- Si los apartamentos son de propiedad conjunta, bastará con que una sola persona tenga más de 65 años;
- Las personas menores de 65 años cuyo cónyuge fallecido tuviera más de 65 años conservan el descuento otorgado;
- Los contribuyentes están exentos de pagar este impuesto durante la mudanza (un período de como máximo unos pocos meses entre la compra de la propiedad y la mudanza; un período más largo resulta en un recargo fiscal desde el momento de la firma del contrato de compraventa de la propiedad). );
- También están exentos del pago de este impuesto los contribuyentes que abandonaron el inmueble antes de la venta;
- Si la propiedad ha sido dañada por fuerza mayor y es inhabitable, se puede solicitar una reducción de impuestos;
- Si el inmueble está alquilado, se puede solicitar una exención total (si se alquila todo el inmueble) o una exención parcial (si se alquila parte del inmueble), aunque se debe pagar impuesto catastral sobre el alquiler;
- Los contribuyentes que poseen propiedades en otro país y pagan impuestos allí pueden estar exentos del pago de impuestos sobre la misma propiedad en Dinamarca (se debe presentar un comprobante de pago);
- La tasa impositiva se puede reducir en un 0,2% si la propiedad se compró antes del 1 de julio de 1998;
- El tipo impositivo se puede reducir en un 0,4% (hasta un máximo de 1.200 DKK) si una persona vive en la propiedad durante todo el año.
¿Qué es Ejendomsskat (impuesto municipal sobre la propiedad)?
Ejendomsskat (impuesto municipal sobre la propiedad) es un impuesto danés sobre valoración de la propiedad que grava el valor del terreno de la propiedad en función del valor total de la propiedad menos el valor de las mejoras o el valor de la propiedad durante el último año fiscal, modificado por un porcentaje. de reducción o aumento. Los ingresos por la venta de la vivienda no están sujetos a impuestos ya que el tipo impositivo marginal sobre las ganancias de capital (friværdi) procedentes de ahorros para la vivienda es aproximadamente del 0%. El impuesto sobre bienes inmuebles (ejendomsskat) se paga a los municipios daneses dos veces al año.
¿Se debía pagar el impuesto bedeutet?
Skat til udbetaling es la designación en la notificación fiscal de la autoridad que indica el importe de la devolución de impuestos.
¿Bedeutet debía pagar el impuesto residual?
Restskat til betaling es la denominación en la liquidación fiscal que significa el importe del recargo SKAT.
¿Fue su declaración anticipada y declaración de impuestos?
Forskudsopgorelse y Selvangivelse son tarjetas fiscales danesas donde puede encontrar su número de código TastSelv, que es necesario para procesar sus impuestos electrónicamente ante las autoridades fiscales danesas.
¿Qué es Feriepenge y quién tiene derecho a él?
Feriepenge es un subsidio de vacaciones al que tienen derecho todas las personas que trabajan legalmente en Dinamarca. Un empleado danés tiene derecho a 2,08 días de vacaciones por cada mes trabajado, es decir, 5 semanas, pero al menos 3 semanas de las 5 semanas de vacaciones deben tomarse durante el período de vacaciones danés (entre el 1 de mayo y el 30 de septiembre). También puedes solicitar Feriepenge hasta seis meses después de haber terminado de trabajar en Dinamarca, pero debes visitar la Oficina de Ciudadanos de Folkeregister antes de salir del país. Feriepenge se paga en su NemKonto por hasta 3 meses, para el año fiscal anterior que va del 1 de enero al 31 de diciembre, y solo se puede utilizar en el siguiente año de vacaciones, del 1 de mayo al 30 de abril.
¿Qué es un número de persona?
El número personal, o CPR (número de identificación fiscal personal), lo emite la Oficina de Impuestos y Aduanas de Dinamarca (SKAT) y es necesario para el impuesto sobre la renta y el IVA.
¿Fue su aporte a la Salud?
Sundhedsbidrag es la contribución del 8% al seguro médico danés.
¿Fue su contribución al mercado laboral (contribución AM)?
Arbejdsmarkedsbidrag, o AM-bidrag, es una contribución del 8% al mercado laboral (Fondo Danés del Mercado Laboral). Este impuesto se llama impuesto bruto; todos los ingresos procedentes del trabajo por cuenta propia o del empleo se gravan al 8% antes de impuestos.
¿Qué es el Skattestyrelsen danés?
Skattestyrelsen es la autoridad fiscal de Dinamarca.
¿Dónde puedo encontrar más información sobre impuestos en Dinamarca?
Para obtener más información sobre la estructura fiscal danesa, visite el sitio web skat.dk.

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