HOLDING-GESELLSCHAFT IN DÄNEMARK

Holding-Gesellschaft in Dänemark

Eine Holdinggesellschaft ist eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die hauptsächlich Anteile an anderen Unternehmen besitzt, die als Betriebsgesellschaften bezeichnet werden. In Dänemark kann eine Holdinggesellschaft entweder als ApS oder A/S strukturiert sein, jedoch nicht als Einzelunternehmen. Typischerweise ist eine Holdinggesellschaft nicht für die Mehrwertsteuer registriert, und ihre Haupttätigkeit besteht darin, ihre Beteiligungen an anderen Unternehmen zu verwalten. Die Anzahl der Anteile, die eine Holdinggesellschaft an anderen Unternehmen hält, beeinflusst nicht ihre Einstufung als Holdinggesellschaft. Die Steuervorschriften variieren jedoch erheblich je nach Anteilshöhe.

Eine dänische Holdinggesellschaft ist ein Standardunternehmen, das Anteile an einem anderen Unternehmen (Tochtergesellschaft) hält, sei es in Dänemark oder im Ausland. Diese Organisationsstruktur bietet der Gesellschaft steuerliche Vorteile und Entscheidungsbefugnis in den Aktivitäten der Tochtergesellschaft.

Eine Gesellschaft wird aufgrund ihrer Tätigkeit und nicht ihres Namens als Holdinggesellschaft angesehen. Der Umfang dieser Tätigkeiten kann sich auf ihre Rechnungslegungspflichten auswirken. Unabhängig davon müssen alle Unternehmen in Dänemark jährlich Finanzberichte gemäß dänischen Rechnungslegungsstandards (GAAP) oder den International Financial Reporting Standards (IFRS) erstellen.

Viele Unternehmer entscheiden sich für diese Unternehmensform, weil sie vorteilhafte Steuersätze und Entscheidungsbefugnis über voll und teilweise gehaltene Unternehmen bietet. Dänemark gilt aufgrund seiner allgemeinen Steuervorschriften, zahlreicher Doppelbesteuerungsabkommen und der einfachen Unternehmensgründung als vorteilhafter Standort für Holdinggesellschaften in Europa.

Wie richtet man eine Holding-Gesellschaft in Dänemark ein?

Holdinggesellschaften in Dänemark können entweder als „Anpartselskab“ (Gesellschaft mit beschränkter Haftung – ApS) oder als „Aktieselskab“ (Aktiengesellschaft – A/S) strukturiert werden. Die Gründung dieser Unternehmensarten erfordert ein Mindestkapital: 40.000 DKK für eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung und 500.000 DKK für eine Aktiengesellschaft.

Zusätzlich zu den genannten Optionen können Holdinggesellschaften in Dänemark auch aus Shelf-Gesellschaften gebildet werden. Eine Shelf-Gesellschaft ist eine bereits eingetragene Gesellschaft, die alle Registrierungsvoraussetzungen erfüllt hat und von Investoren erworben werden kann, die die Wartezeit für die Registrierung eines neuen Unternehmens in Dänemark vermeiden möchten.

Eine Holdinggesellschaft ist ein in Dänemark eingetragenes Unternehmen, das sich nicht mit der Herstellung von Produkten oder der Erbringung von Dienstleistungen beschäftigt, sondern sich ausschließlich darauf konzentriert, Anteile an anderen Unternehmen oder geistigem Eigentum zu halten. Daher muss die Holdinggesellschaft keine weiteren Schritte nach der Registrierung unternehmen, wie etwa die Beantragung spezieller Genehmigungen oder Lizenzen, die für bestimmte Branchen erforderlich sind.

Wenn zwei oder mehr Unternehmen eine gemeinsame Besteuerung durchführen, übernimmt die Holdinggesellschaft teilweise die Haftung zusammen mit den Betriebsgesellschaften. Diese Haftung wird auch mit anderen Betriebsgesellschaften geteilt, die gemeinsam mit der Holdinggesellschaft besteuert werden. Daher müssen Betriebsgesellschaften sich dieses Risikos bewusst sein. Die Haftung kann vollständig geteilt werden, wenn ein Unternehmen zu 100% im Besitz der Holdinggesellschaft ist, oder teilweise, abhängig vom Anteil der Beteiligung.

Gängige Anforderungen für dänische Holdinggesellschaften sind:

• Mindestkapital: Investoren müssen die Mindestkapitalanforderungen gemäß der gewählten Unternehmensform einhalten, die für eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung niedriger ist.
• Inhaberaktien: Nur Aktiengesellschaften können Inhaberaktien ausgeben; Gesellschaften mit beschränkter Haftung können dies nicht.
• Aktionäre: Die Anforderungen an die Aktionäre des Unternehmens und die Führung eines Aktionärsregisters müssen beachtet werden.
• Direktoren: Das Unternehmen muss eine Mindestanzahl an Direktoren haben, wobei für Aktiengesellschaften strengere Regeln gelten.
• Prüfung: Die Bücher des Unternehmens müssen gemäß den gesetzlichen Anforderungen geprüft werden, und die Dokumente müssen entsprechend aufbewahrt und eingereicht werden.

Die Gründung eines Unternehmens in Dänemark ist ein unkomplizierter Prozess. Investoren, die eine Holdinggesellschaft gründen möchten – sei es als Gesellschaft mit beschränkter Haftung oder als Partnerschaft – müssen die Gründungsregeln für die gewählte Unternehmensform befolgen. Die wesentlichen Schritte zur Gründung einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung in Dänemark sind wie folgt:

1. Wahl des Firmennamens: Der Unternehmensname muss einzigartig sein, und eine vorherige Überprüfung kann durchgeführt werden.
2. Vorbereitung der Unternehmensdokumente: Die Satzung und das Memorandum müssen erstellt werden.
3. Registrierung des Unternehmens: Alle Unternehmen müssen beim dänischen Unternehmensregister eingetragen werden; der tatsächliche Registrierungsprozess ist schnell.
4. Einhalten des Mindestkapitals: Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (ApS) erfordert ein Mindestkapital von 50.000 DKK, das auf ein Geschäftskonto eingezahlt werden muss.
5. Vervollständigung anderer Registrierungen: Nachdem das Unternehmen offiziell registriert wurde, muss es auch bei den dänischen Steuer- und Sozialversicherungsbehörden registriert werden.

Vorteile einer Holding-Gesellschaft in Dänemark

Der Hauptvorteil einer Holdingstruktur liegt in der reduzierten Besteuerung von Dividenden und Gewinnen aus dem Verkauf von Anteilen. Zudem ermöglicht sie die Übertragung eines Defizits von einem Unternehmen auf ein anderes mit einem Gewinn im Rahmen eines gemeinsamen Besteuerungssystems, wodurch die Gesamtsteuerlast gesenkt wird. Darüber hinaus erleichtert sie die Übertragung von Gewinnen als Dividenden, was zum Schutz der Gewinne vor möglichen Klagen oder anderen Ansprüchen von Vorteil ist.

Investoren, die eine Holdinggesellschaft in Dänemark gründen möchten, können von verschiedenen Vorteilen profitieren:

• Vorausbindende Steuerentscheidungen: Diese sind verfügbar, um bestehende Steuerregelungen und -richtlinien zu klären.
• Steuerprinzipien: Das Unternehmen wird nicht auf die Ausgabe von Aktien, die Erhöhung des Grundkapitals oder die Übertragung von Aktien besteuert.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Dänemarks Steuerabkommen bieten bestimmte Vorteile, die von unseren Unternehmensgründungsspezialisten in Dänemark erläutert werden.
• Regalgesellschaften: Investoren können eine Holdinggesellschaft durch den Kauf einer Regalgesellschaft in Dänemark gründen.
• Regulatorische Anforderungen: Holdinggesellschaften müssen eine Offenlegungspolitik einhalten, die auch Anforderungen an die Prüfung umfasst.
• Regulierungsrahmen: Die regulatorischen Vorgaben für Holdinggesellschaften in Dänemark müssen beachtet werden, wobei viele dieser Vorschriften auch für andere Unternehmensarten gelten.
• 100% ausländische Eigentümerschaft: Deutsche können eine dänische Holdinggesellschaft vollständig besitzen.
• Keine Beschränkungen bei Geschäftstätigkeiten: Es gibt keine Einschränkungen hinsichtlich der Arten von Geschäftstätigkeiten, die von den deutschen Unternehmen ausgeübt werden können, an denen die Holdinggesellschaft beteiligt ist.
• Schnelle Gründung: Eine Holdinggesellschaft kann innerhalb eines Geschäftstags registriert werden.
• Niedriges Mindestkapital: Das erforderliche Mindestkapital ist sehr niedrig.
• Ein Gesellschafter/Ein Direktor: Es wird nur ein Gesellschafter benötigt, der auch als alleiniger Direktor fungieren kann.
• Kein vorgeschriebenes Buchhaltungssystem: Die dänische Regierung verlangt kein bestimmtes Buchhaltungssystem.
• Englischkenntnisse: Die meisten Dänen sprechen gut Englisch.

Holdinggesellschaften bieten zahlreiche Vorteile, wobei der wichtigste darin besteht, die Liquidität Ihres Unternehmens zu sichern. Durch die Übertragung von Gewinnen von Ihrem Betrieb zu Ihrer Holdinggesellschaft können Sie steuerfreie Rücklagen bilden. Diese Methode schützt die Gewinne vor möglichen Insolvenzen, Klagen und Forderungen, die im Betrieb entstehen könnten, ohne dass beim Transfer der Gelder in die Holdinggesellschaft Steuern anfallen. Auf diese Weise ist Ihr Kapital abgesichert, und Sie können es nach Belieben verwalten. Steuern müssen jedoch gezahlt werden, wenn Sie Geld aus der Holdinggesellschaft für private Zwecke entnehmen.

Es ist ratsam, sowohl Ihre Holdinggesellschaft als auch Ihr Betrieb gleichzeitig zu gründen. Sie können das gleiche Grundkapital für beide Gesellschaften verwenden, da die Holdinggesellschaft die eingezahlten Mittel zur Gründung des Betriebes nutzen kann.

Einkommen und Geschäftsjahr in einer dänischen Holding-Gesellschaft

Die Einnahmen einer Holdinggesellschaft kommen meistens aus zwei Quellen: den Dividenden von ihren Tochtergesellschaften und den Gewinnen aus dem Verkauf von Unternehmensanteilen. Die Ausgaben halten sich in der Regel in Grenzen, meist nur Buchhaltungs- und Bankgebühren. Allerdings kann es auch zu Verlusten kommen, wenn die Anteile an Wert verlieren oder bei einem Verkauf Verlust entsteht.

Dividenden werden an die Gesellschafter in der Regel bei der ordentlichen oder einer außerordentlichen Hauptversammlung ausgezahlt.

Was das Geschäftsjahr betrifft, müssen alle Unternehmen im Normalfall dasselbe Jahr verwenden. Wenn sie zusammen besteuert werden, ist das auch Pflicht. In der Praxis bedeutet das oft, dass das Geschäftsjahr der Tochtergesellschaft an das der Holdinggesellschaft angepasst wird.

Steuern in einer dänischen Holding-Gesellschaft

In Dänemark unterliegen Kapitalgesellschaften grundsätzlich einer Körperschaftsteuer von 22%. Allerdings sind Gewinne aus dem Verkauf von Anteilen an anderen Unternehmen in der Regel steuerbefreit. Wenn ein Unternehmen weniger als 10% der Anteile an einem anderen Unternehmen hält, bezeichnet man diese Anteile als Portfoliounternehmen. Für Portfoliounternehmen in privat gehaltenen Unternehmen gelten besondere Steuerregeln: Im Allgemeinen werden 70% der Dividenden besteuert, während Gewinne aus dem Verkauf der Anteile steuerfrei bleiben.

Neben den Doppelbesteuerungsabkommen, die Dänemark mit anderen Ländern und der EU-Parent-Subsidiary-Richtlinie unterzeichnet hat, die erhebliche Reduzierungen oder sogar Befreiungen von der Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren ermöglichen, hat Dänemark auch Steuerinformationsaustauschabkommen unterzeichnet. Diese Abkommen ermöglichen es deutschen Steuerbehörden, Zugang zu finanziellen Informationen von Unternehmen zu erhalten. Diese Maßnahmen sollen Steuerbetrug verhindern.

Um Steuerbetrug weiter zu verhindern, folgt Dänemark dem Regime der Controlled Foreign Corporation (CFC). Unter diesem Regime werden alle Einkünfte von Tochtergesellschaften in das Einkommen des dänischen Mutterunternehmens einbezogen, sofern die Muttergesellschaft mehr als 50% der Stimmrechte in der Tochtergesellschaft hält und mehr als 10% der Vermögenswerte der Tochtergesellschaft, wobei 50% des steuerpflichtigen Einkommens aus finanziellen Einkünften bestehen.

Hier sind einige der wichtigsten Steuern für dänische Unternehmen sowie Bestimmungen, die die Behandlung von Holdinggesellschaften betreffen:

1. Der Standardsteuersatz für Unternehmen in Dänemark beträgt 22%, und ansässige Unternehmen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Holdinggesellschaften können jedoch effektiv von dieser Steuer befreit sein, da sie keine Einkünfte aus Dänemark erzielen.
2. Die allgemeine Quellensteuer auf Dividenden beträgt 27%, wird jedoch auf 22% reduziert, wenn es sich um Unternehmen handelt, da 5% zurückgefordert werden können.
3. Darüber hinaus beträgt der Quellensteuersatz auf Dividenden 15%, wenn das empfangende Unternehmen weniger als 10% der Anteile des Unternehmens hält, das die Dividenden ausschüttet, vorausgesetzt, dass die Steuerbehörden im Land des empfangenden Unternehmens ein Steuerinformationsaustauschabkommen mit Dänemark haben.

Wie viel Steuer wird auf Dividenden erhoben, die von operativen Unternehmen erhalten werden?

• Eigentum: 10 % oder mehr an einem privat gehaltenen Unternehmen – Steuer: 0 %
• Eigentum: Weniger als 10 % an einem privat gehaltenen Unternehmen (Portfolioanteile) – Steuer: 15,4 % (nur 70 % der Dividende werden mit 22 % besteuert)
• Eigentum: 10 % oder mehr an einem börsennotierten Unternehmen – Steuer: 22 %
• Eigentum: Weniger als 10 % an einem börsennotierten Unternehmen (öffentliche Portfolioanteile) – Steuer: 22 %

Wie viel Steuer wird von der Holdinggesellschaft beim Verkauf von Aktien mit Gewinn erhoben?

• Eigentum: 10 % oder mehr an einem privat gehaltenen Unternehmen – Steuer: 0 %
• Eigentum: Weniger als 10 % an einem privat gehaltenen Unternehmen (Portfolioanteile) – Steuer: 0 %
• Eigentum: 10 % oder mehr an einem börsennotierten Unternehmen – Steuer: 22 %
• Eigentum: Weniger als 10 % an einem börsennotierten Unternehmen (öffentliche Portfolioanteile) – Steuer: 22 %

Können Verluste beim Verkauf von Aktien abgezogen werden?

• Eigentum: 10 % oder mehr an einem privat gehaltenen Unternehmen – Antwort: Nein
• Eigentum: Weniger als 10 % an einem privat gehaltenen Unternehmen (Portfolioanteile) – Antwort: Nein
• Eigentum: 10 % oder mehr an einem börsennotierten Unternehmen – Antwort: Ja
• Eigentum: Weniger als 10 % an einem börsennotierten Unternehmen (öffentliche Portfolioanteile) – Antwort: Ja

Sie haben die Möglichkeit, den Wert von nicht börsennotierten Aktien in der Jahresbilanz entweder zum tatsächlichen Kaufpreis oder zum inneren Wert anzugeben. Wenn Sie die Methode des inneren Werts verwenden, wird der Aktienwert jährlich in der Bilanz angepasst, um dem Wert zu entsprechen, der im Jahresbericht des operativen Unternehmens angegeben ist. Wenn die Aktien im Wert gestiegen sind, wird das Einkommen in der Jahresbilanz widergespiegelt, auch wenn die Aktien nicht verkauft wurden. Alternativ, wenn Sie den Wert zum Kaufpreis angeben, wird der Gewinn erst dann in der Bilanz gemeldet, wenn die Aktien verkauft oder eine Dividende erhalten wird.

Wenn Ihr Unternehmen mehr als 50 % an einem anderen Unternehmen in Dänemark hält, wird es zum Verwalter eines gemeinsamen Besteuerungsplans zwischen der Holdinggesellschaft und der Tochtergesellschaft. Dieses System ist für Unternehmen in Dänemark verpflichtend und muss innerhalb eines Monats nach Beginn der gemeinsamen Besteuerung bei SKAT Erhverv registriert werden. Sie können sich auch für das gemeinsame Besteuerungssystem entscheiden, wenn die Unternehmen in verschiedenen Ländern ansässig sind, was jedoch naturgemäß die Angelegenheit verkomplizieren wird.