Dansk beskatning

Skatter i Danmark

En av grundprinciperna för den danska välfärdsstaten är att se till att alla medborgare som bor i Danmark har lika tillgång till olika skattefinansierade förmåner. Skatterna i Danmark är mycket höga, men de är samtidigt progressiva, det vill säga nivån på skattesatsen beror på inkomsten för juridiska och fysiska personer. Bland annat kan pensions- och försäkringsavgifter, underhållsbidrag, kostkostnader och transport från hemmet till jobbet dras av från danska skatter och den danska skattemyndigheten (SKAT) har sju år på sig att kontrollera om de deklarerade utgifterna stämmer . Danmark upptar en av de två bästa platserna i World Happiness Report för tillfredsställelse, och lyfter fram sambandet mellan lycka och social jämlikhet. Danmarks officiella hemsida lyfter fram att "majoriteten av danskarna ser positivt på att betala skatt, eftersom de uppfattar fördelarna, såsom fri tillgång till utbildning, sjukvård och stöd till det sociala systemet, oavsett inkomst."

Det danska skattesystemet skiljer sig från andra OECD-länders när det gäller fördelningen av olika skatter. Under 2016 präglades den danska skattestrukturen av betydligt högre intäkter från skatter på personlig inkomst, medan det inte fanns några intäkter från sociala avgifter. Danmark hade en lägre andel av intäkterna från bolagsskatter och fastighetsvärdeskatter jämfört med OECD-genomsnittet, medan andelen intäkter från löneskatter, mervärdesskatt (moms) och andra skatter på varor och tjänster låg i linje med OECD-genomsnittet.

De danska skattesatserna varierar avsevärt beroende på om du är anställd i ett danskt företag, enskild näringsidkare, styrelseledamot i ett företag eller aktieägare.

Vad bör du veta om skatter i Danmark?

1. Inkomstskattesatserna för 2019 är följande:
   • 8 % för inkomster under 50 217 DKK,
   • 39,2 % för inkomst mellan 50 217 DKK och 558 043 DKK,
   • 56,5 % för inkomst över 558 043 DKK.
2. Danska inkomstskattelagar inkluderar:
   • Personskatteloven, lagen om personlig inkomstskatt,
   • Skattekontrolleoven, skattekontrolllagen,
   • Kildeskatteloven, källskattelagen,
   • Ligningsloven, taxeringslagen.
3. Den danska inkomstskatten består av statlig skatt, kommunalskatt, sjukförsäkringsavgifter (sundhedsbidrag) och arbetsmarknadsavgifter (arbejdsmarkedsbidrag eller AM-bidrag).
4. Danmark har en frivillig kyrkoskatt som är i genomsnitt 0,92 %.
5. Den mobila kommunalskatten betalas till regionförvaltningen och är i genomsnitt 24,92 %.
6. Anmälan ska göras via det regionala tull- och skattekontoret vid Näringsverket.
7. Skatten på inkomst av aktier är 27 % (0 till 54 000 DKK) eller 42 % (över 54 000 DKK).
8. Bolagsskatten (CIT) är 22 % för att starta och driva ett företag i Danmark. Men om företagets 12-månaders omsättning överstiger DKK 50 000, kommer moms på 25 % att betalas.
9. Exporterade varor och tjänster är föremål för en momssats på 0 %, vilket innebär att ingen moms tas ut på försäljningen, men mottagaren kan dra av momsen på köpet.
10. Skatteåret i Danmark motsvarar kalenderåret, det vill säga inkomst från föregående kalenderår (eller annan period, men alltid 12 månader) beskattas.
11. Anställda i danska företag är föremål för obegränsad eller begränsad skattskyldighet (begrænset skattepligt), varav det senare gäller personer med tidsbegränsade anställningsavtal och danska anställda som bor utanför Danmark.
12. ​I Danmark finns en treårig preskriptionstid för obligatorisk skatteavräkning med den danska skattemyndigheten (SKAT).​
13. År 2019 var skatteavdraget i Danmark 46 630 DKK (personer med en årsinkomst under denna gräns är befriade från inkomstskatt).
14. Skattedeklarationen i Danmark måste lämnas in via webbplatsen inom sex månader efter utgången av skatteåret (kalenderår eller annat år men 12 månader). Om beskattningsåret slutar mellan 1 februari och 31 mars ska deklarationen lämnas senast 1 augusti och skatten ska betalas 20 mars och 20 november.
15. En kraftigt höjd offentlig skatt tas ut i Danmark vid köp av motorfordon (inklusive bilar, motorcyklar och nyttofordon). Registreringsskatten för privata fordon överstiger 100 % av det ursprungliga återförsäljarpriset på cirka 100 000 DKK och ökar till 150 % för belopp som överstiger detta pris. Kommersiella företag och privata köpare av tvåsitsiga fordon (utan baksäte) är föremål för reducerad registreringsavgift. Dessutom tillkommer en extra skatt om nyttofordon används privat.

Danmarks skattesystem omfattar ett brett system av direkta och indirekta skatter.

Direkta skatter:

• kyrkoskatt (kirkeskat);
• kommunalskatt (kommuneskat);
• pensionsavgifter (ATM);
• anställdas bidrag;
• Sjukförsäkringsavgifter (sundhedsbidrag);
• Fastighetsskatt (fastighetsskatt). Ejendomsværdiskat är en statlig skatt på fastighetsvärde som omfattar fastigheter oavsett var de ligger. Alla invånare i Danmark är skyldiga att betala denna skatt. Svenskarna är bosatta i Danmark, men det bör också spelas i ett fartfyllt område i Sverige (skattesats på 1 % per år för fastigheter värda mindre än 3,04 miljoner DKK; skattesats på 3 % per år för fastigheter med ett värde på mer än 3,04 miljoner DKK);
• Skatt på värdet av fast egendom fastställd vid offentlig taxering;
• Skatt på anställning av utländska arbetstagare i Danmark (enligt lag nr 921 av den 19 september 2012, nu lag nr 117 av den 29 januari 2016, är ett danskt företag som anställer svenska arbetare skyldigt att betala en skatt på 38 % till det danska Skatteförvaltningen - netto 35,6 %, inklusive ett bidrag på 8 % till den danska arbetsfonden och en skatt på 30 % på att anställa arbetare);
• Skatt som dras av vid inkomstkällan för privatpersoner och företag;
• Skatt som inte dras av från inkomstkällan.

Indirekta skatter:

• tullar;
• miljöskatter;
• punktskatter (punktskatt);
• moms (moms, mammor).

Det danska skattesystemet är ganska komplicerat. Innan du startar ditt eget företag i Danmark eller anlitar ett danskt företag, är det tillrådligt att bekanta dig med reglerna, skattesatserna, obligatoriska dokument och tidsfrister för alla skatter som gäller i Konungariket Danmark.

Historia om beskattning i Danmark

Genom århundradena har skattetyper och skattenivåer i Danmark förändrats avsevärt. De tidigaste referenserna till det går tillbaka till 1500-talet. På den tiden var den främsta inkomstkällan för den danska staten uppbörden av konsumtionsskatter på domängodsets feodala marker. Dessutom infördes sunda tullar, som togs ut på utländska fartyg för passage genom Öresund. Senare, efter det stora norra kriget, förlorade Danmark en betydande del av sitt territorium, vilket inte bara ledde till stora ekonomiska förluster, utan också till en efterföljande höjning av skattesatserna och införandet av inkomstskatt.

Tack vare snabb befolkningstillväxt utvecklades jordbruket starkt och högre skatter på veteexport och veteförsäljning infördes. Fram till 1897 var inkomstskattesatsen oförändrad på 15 %, vilket gjorde att Danmark överträffade alla europeiska länder när det gäller inkomstskatt. Ekonomin påverkades kraftigt av andra världskriget, vilket ledde till införandet av socialbidrag för arbetslösa och sjuka. Dessa biståndsprogram liksom den snabba expansionen av den offentliga sektorn, särskilt skolor, gjorde att inkomstskatten blev grunden för skatteintäkterna.

De senaste hundra åren har de flesta förändringar av inkomstskatten skett. Från och med 1903 togs inkomstskatter ut på "beräknad" inkomst, exklusive personskatter i andra områden. Denna situation varade fram till 1966, då skattesystemet ändrades till skattepliktig inkomst och även inkomst av räntor och lager beaktades. År 2001 beslutade den dåvarande liberal-konservativa regeringen att införa ett "skattestopp" för att förhindra ytterligare skattehöjningar. Skattestoppet skulle dock kunna hävas i speciella situationer och kristider, där skattehöjningar endast får ske på bekostnad av andra skatteformer.

2010 års skattereform införde en gradvis sänkning av skatterna som syftade till att främja ett långsiktigt ökat arbetsutbud. Denna åtgärd bör också bidra till att mildra de globala effekterna av den ekonomiska krisen. Skattesänkningen ledde till att skatteintäkterna minskade med upp till 30 miljarder DKK mellan 2010 och 2019. Trots dessa reformer har inkomstskattesatserna stabiliserats kring 50 %.

Danska skattesystemet jämfört med andra länder

Den finska skillnaden mellan skattestructures (the relative viktningen avolika skatter) in Denmark and OECD genome snittet. Enligt 2016 års uppskattningar fick det danska skattesystemet större intäkter från bidrag från privatpersoner, även om intressanta inte några intäkter från sociala avgifter. In Danmarks intakt Kommer också från skatter på juridiska personer, löneskatter, mervärdesskatt (moms), fastighetsskatter och andra skatter på tjänster och varor.

Enligt professor Henrik Kleven, som är undervisar i ekonomi vid Princeton University, kan han behandla grundläggande politiska principer i skandinaviska länder, inklusive Danmark. Han drar slutsatsen att informeras av höga skatteavgifter paradoxalt nog bara orsakar mindre snedvridningar i landsekonomi. Det är därför principen ingår i breda skattebaser, att försäkra lågt skatteundandragande och kraftigt subventionerade varor som komplettrar betet.

Skatter ur ett företagsperspektiv

Danska skatter gäller för alla personer som bor och har inkomst i Danmark, oavsett om det är arbetslösa som får ersättning från a-kassen (a-kasse, arbejdsløshedskasse), pensionärer, studerande med statsbidrag, personer som arbetar utanför Danmark eller utländska har inkomst eller företagare. som driver egen verksamhet (enskild firma - Onkeltmandsvirksmhed, aktiebolag - A/S, intressebolag - I/S, aktiebolag - ApS, kommanditbolag – K/S, filial till utländskt bolag – Filial af udenlandsk selskab, representationskontor för utländskt bolag – Salgskontor eller kooperativ – Andelsforening/Brugsforening).

Den danska skattemyndigheten SKAT redovisar inkomst av egenföretagare som inkomst för företagaren. Därför deklareras egenföretagarskatt i en enda deklaration, och den företagare som betalar skatter och avgifter har rätt till pension och hälsoförmåner som anställda i Danmark.

En skattedeklaration (inkomstskatt och moms) ska lämnas var sjätte månad eller kvartalsvis via SKATs hemsida. Förskottsbetalningar av personlig inkomstskatt görs den 20 mars (vid denna tidpunkt kan en större förskottsbetalning göras för att få skatteåterbäring med högre ränta än på banken) och den 20 november (vid denna tidpunkt höjs räntan med 0, 4 procentenheter sänkt, det vill säga räntorna är lägre än på banken).

Om du startar och driver ett företag i Danmark gäller bolagsskatten (CIT) med 22 procent. Om ett danskt företags årliga omsättning överstiger 50 000 DKK kommer det att vara skyldigt att betala 25 procent moms.

Bolagsskatt

Alla danska företag - från klubbar och kooperativa föreningar till aktiebolag, aktiebolag och filialer till svenska företag bosatta i Konungariket Danmark - ska betala inkomstskatt på alla inkomster (inklusive inkomster av egendom och kapital) upp till sex månader efter utgången av beskattningsåret.

Vad är värt att veta om det danska bolagsskattesystemet?

1. Bolagsskatten är 22 %.
2. Utländska företag är endast föremål för skatten på 22 procent på danska vinster.
3. Kapitalvinster som ingår i ett danskt företags inkomst beskattas också med 22 %. Kapitalvinster och utdelningsinkomster som inte omfattas av det individuella inkomstskattesystemet är vanligtvis föremål för en enhetlig, fast skattesats.
4. Om en dansk aktieägare säljer bolagsaktier, koncernaktier, onoterade portföljdelar eller aktier i dotterbolag beskattas inte reavinsten från denna försäljning.
5. Hela reavinsten från börsnoterade portföljdelar beskattas med 22 %.
6. Om en svensk aktieägare säljer sina danska aktier är kapitalvinsten från försäljningen inte föremål för dansk beskattning.
7. ​Alla danska företag ska betala miljöskatter till företag som levererar energi och dessa företag reglerar sina skattebetalningar med den danska skattemyndigheten.​
8. Inkomst från det danska huvudkontoret beskattas tillsammans med inkomst från utländska dotterbolag (dock kan inkomster från ett utländskt dotterbolag till ett danskt bolag undantas från skattskyldighet i Danmark).

Mervärdesskatt (moms)

Den danska mervärdesskatten (moms, i danska MOMS) är enhetligt 25 %. Det gäller alla varor och tjänster, förutom de som är undantagna från denna skatt, såsom:

• resebyråtjänster,
• begravningstjänster,
• sociala förmåner,
• sjukvård,
• finansiella transaktioner,
• försäkring,
• konst och kultur,
• välgörenhetsverksamhet,
• Egendom,
• Sport,
• spelande,
• passagerartransport,
• Postavgifter.

Momssatsen på 0 procent gäller alla danska tjänster och varor som exporteras, men den som köper tjänsterna eller varorna i fråga kan dra av skatten för sig själva. Danmark använder i allmänhet en enda momssats utan uppdelning i flera satser, till skillnad från vissa andra länder (t.ex. Sverige) där reducerade satser tillämpas på basvaror som livsmedel.

Vad mer bör du veta om moms?

1. Alla danska företag med en årlig omsättning på mer än 50 000 DKK är föremål för mervärdesskatt (moms).
2. Momssatsen är 25 %.
3. Den danska momssatsen på 25 % gäller för jordbruksprodukter, industriprodukter och nästan alla tjänster.
4. Skattesatsen för tjänster som försäljning eller uthyrning av fastigheter (med energi-, vatten- och gasförsörjning), sjukvård, utbildning, bank, försäkringstjänster och kulturaktiviteter är 0 %.
5. Svenska arbetare som är anställda i Danmark under en period på tre månader till tre år och som tjänar en minimiinkomst på 47 500 DKK är föremål för en schablonskatt på 25 %, ökat med ett bidrag på 9 % till den danska arbetsmarknaden.
6. En enhetlig moms på 25 % betalas av alla företag som säljer tjänster eller varor i Danmark. Detta läggs till priset på de tjänster och varor som säljs.
7. Ägaren av ett företag i Danmark har åtta dagar på sig att registrera företaget som momsbetalare (innan man börjar sälja varor och tjänster).
8. Ett danskt företag kan registreras som momsbetalare via webbplatsen för Register of Foreign Suppliers (RUT, virk.dk).
9. Omvänd skattskyldighet innebär att svenska företag som vill sälja varor och tjänster till danska företag inte behöver ta ut dansk moms. I detta fall beräknas ingen skatt på fakturan, endast nettovärdet av varorna eller tjänsterna anges och en färdig formel används, till exempel: B. "Reverse Charge", vilket innebär att köparen ska beräkna och betala momsen på tjänsten genom att uppge CVR- eller SE-nummer (köparens registreringsnummer).
10. SE-numret (tilldelat av SKAT) tillhandahålls av ett svenskt företag registrerat för moms i Danmark (om det inte är registrerat anges endast skattenumret (TIN).
11. Om ägaren till ett danskt företag också är arbetsgivare och därför har anställda, är han skyldig att registrera sig som arbetsgivare i Danmark.
12. Svenska anställda (både tillsvidareanställda och säsongsanställda) som ägaren till ett danskt företag vill anställa omfattas av olika skatteregler relaterade till sitt ursprung och längden på sin vistelse i kungariket Danmark.
13. Svenska företag har, även om de inte är momsbetalare i Danmark, rätt till återbetalning av moms på skattepliktiga danska kostnader.
14. En mottagare av tjänster i Danmark är skyldig att registrera sig som momsskyldig och betala denna skatt, även om de tillhandahåller tjänster till företag som inte är momsregistrerade.

CIT

Direkt bolagsskatt (CIT) i Danmark står för cirka 8 % av landets totala skatteintäkter och baseras på danska företags inkomster samt kapitalvinster.

Förbrukningsskatt

Danska punktskatter tas ut på varor i enlighet med EU:s direktiv (Danmark har också infört många av sina egna punktskatter) och inkluderar bl.a.

• Konfektyr,
• Cigarrer, cigariller och hawaiianska cigarrer,
• Choklad,
• tuggtobak, cigaretter, snus och piptobak,
• cigarettpapper,
• flytande gas,
• Elektricitet,
• bildäck,
• Naturgas,
• Te,
• Kaffe,
• Alkohol,
• viner, inklusive fruktviner,
• Öl.

Tullar beräknas på varans tullvärde, det vill säga på fakturabeloppet ökat med försäkrings- och transportkostnader.

De differentierade konsumtionsskatterna inkluderar:

• glass,
• Kaffe,
• videokassetter,
• tobaksvaror,
• Sprit,
• chokladprodukter,
• glödlampor,
• Öl,
• Vin,
• Te,
• bilar,
• bränslen,
• Engångsförpackning.

Skatteavdrag

I Danmark var skatteavdraget 2019 46 630 DKK. Personer vars årsinkomst i Danmark var under detta belopp 2019 var befriade från att betala inkomstskatt.

Tröskelvärden för Dansk skatt

Det finns tre skattenivåer i Danmark:

- 1,8 % för inkomster under 50 217 DKK,

- 39,2 % för inkomst mellan 50 217 DKK och 558 043 DKK,

- 56,5 % för inkomster över 558 043 DKK (en av de högsta skattesatserna i Europa).

Skatter ur den anställdes perspektiv

I Danmark är invånarna skyldiga att betala olika skatter till staten och sina respektive kommuner. Inom kungariket Danmark finns en inkomstskatt med tre trösklar (grund-, mellan- och maxsatser). Individer betalar en schablonmässig inkomstskatt (till kommunen) som är 32,6 %, samt en progressiv skatt som är 5,64 % (på inkomst över 42 000 DKK och kapitalvinster) och 15 % (på inkomst över 42 100 DKK och kapitalvinster) och betalas till staten. Progressiv beskattning tillämpas på förvärvsinkomster och kapitalinkomster, men belastningen på en individs inkomst får inte överstiga 59 %. Skattesatsen som invånarna ska betala bestäms individuellt av varje kommun. Räntebetalningar är avdragsgilla från kommunala skatter. Räntekostnader upp till 50 000 DKK per person (100 000 DKK för par) får ett extra avdrag på 8 %. Därför beror det totala beloppet i skatt man är skyldig på i vilken kommun man bor.

I Danmark ska personer som är 15 år eller äldre (och även yngre med inkomst) lämna in en deklaration i slutet av varje beskattningsår – senast den 1 juli, om inte den skattskyldige begär förlängning. Om en person inte har någon inkomst eller endast inkomst av tjänst i Danmark ska han eller hon lämna in en förenklad deklaration i slutet av beskattningsåret – senast den 1 maj. Gifta par måste betala sin inkomstskatt separat.

Dubbelbeskattningsavtal

Ett dubbelbeskattningsavtal skyddar medborgarna från att beskattas två gånger för samma inkomst. Genom bilaterala skatteavtal mellan Danmark och andra länder dras skatter som betalats i anställningslandet av från skatter som är skyldiga i bosättnings- eller registreringslandet. Inkomst som intjänats i anställningslandet beskattas endast där och är befriad från skatt i bosättnings- eller registreringslandet. Men medborgarna måste fortfarande betala skatten i landet med den högre skattesatsen.

Inkomstskatt

I Danmark är alla som bor och arbetar och tjänar inkomst skyldiga att betala inkomstskatt. Det danska inkomstskattesystemet, som har funnits sedan 1903, består av en progressiv statlig inkomstskatt och en platt lokal inkomstskatt.

Under 2019 gäller följande inkomstskattesatser i Danmark:

• 8 % för inkomst under 50 217 DKK.
• 39,2 % för inkomst mellan 50 217 DKK och 558 043 DKK.
• 56,5 % för inkomst över 558 043 DKK.

En person som uppfyller kriterierna för full skatterättslig bosättning i Danmark omfattas vanligtvis av standardskattesystemet, med skattesatser som kan vara upp till 52,07 % 2023 (55,90 % inklusive AM-skatt, som också anses vara en inkomstskatt för dubbel skatteavtalsändamål). Olika bidrag kan tas i anspråk, vilket i de flesta fall leder till sänkt effektiv skattesats.

Danmark tar också ut en kyrkoskatt, som är frivillig och i genomsnitt är 0,92 % (satserna för denna kyrkoskatt varierar mellan 1 % och 2 % beroende på kommun), och en kommunalskatt (Kommuneskat) på i genomsnitt 24,84 %, som betalas till regionala regeringar. Kommunerna tar ut kyrkoskatt, som endast gäller medlemmar i den danska folkkyrkan (cirka 75 % av den danska befolkningen). Vid registrering i Danmark måste individer uttryckligen ange om de vill undantas från denna skatt. Om du tillhör en annan kyrka eller religiös organisation och lämnar ett ekonomiskt bidrag kan ditt bidrag vara avdragsgillt.

Det skattefria beloppet fastställs varje år i Danmark (2019 var det 10,10 % av bruttolönen).

Den danska skattebetalaren är skyldig att registrera sig hos det regionala tull- och skattekontoret genom det danska handels- och näringskontoret.

Vad kan du dra av från din danska inkomstskatt?

Om du arbetar för ett danskt företag har du rätt till olika skattelättnader som du kan använda när du lämnar in din årliga deklaration till det danska skattekontoret (SKAT).

Nedan finns en lista över danska skattelättnader och de dokument som krävs för att göra anspråk på varje lättnad:

• Boendeskatteavdrag (fastställs årligen av SKAT, 2018 var det 214 DKK per dag), som kan krävas av tillfälligt anställda i danska företag mot uppvisande av hyresavtalet för lokalen och kvitton eller kontoutdrag som styrker betalningar för hyra och allmännyttiga tjänster. Om arbetsgivaren har dragit av en del av kostnaderna från arbetstagarens lön ska även lönebesked för motsvarande period tillhandahållas;
• Pendlarschablonbelopp (beroende på tillryggalagd sträcka och antal resor, fastställs årligen av SKAT), som kan användas av alla anställda i danska företag vars tur och retur från hemmet till arbetsplatsen är mer än 24 km (inklusive pendlingsavstånd från Sverige till Danmark, oavsett transportmedel). För att göra anspråk på denna lättnad måste bränslekvitton, danska kollektivtrafikbiljetter, flygbiljetter, långväga buss- eller vägavgiftsbiljetter eller färjebiljetter uppvisas, beroende på vilket transportsätt som valts. År 2018 var schablonbeloppet 1,94 DKK per km för avstånd mellan 25 km och 120 km för returresan och 0,97 DKK per km för avstånd över 120 km;
• Skattelättnader på brobetalningar för alla anställda i danska företag som måste passera en betalbro för att nå sin arbetsplats (beroende på bro och transportmedel);
• Skatteavdrag för måltider (fastställs årligen av SKAT, 2018 var det 498 DKK per dag), som kan användas av alla tillfälligt anställda i danska företag;
• Skattelättnader för räntor på konsumtionslån och bolån, avsedda för anställda i danska företag som har lånet i fråga och vars årsinkomst kommer från Danmark till minst 75 % (gifta personer ska även uppge sin makes inkomst). För att dra nytta av denna lättnad måste du lämna in ett intyg utfärdat av bankinstitutet i din årliga skattedeklaration, översatt till danska eller engelska av en edsvuren översättare. Intyget ska innehålla uppgifter om låntagaren, betald ränta, lånebelopp och bankens namn;
• Skattelättnader för gränspendling för anställda i danska företag med årsinkomstminst 75 % kommer från Danmark. Om du är gift måste du anmäla dittmakes inkomst i den gemensamma deklarationen (dock makens inkomst i ursprungslandet inte överstiger 42 000 DKK). Att kräva denna skattelättnadDu måste tillhandahålla ett vigselbevis översatt till danska eller engelska av enen edsvuren översättare (detta kan vara ett vigselbevis i EU-form), samt ett intygfrån Skatteverket, som visar din inkomst och bevis på din makeinkomst. Dessa dokument måste också översättas till danska eller engelska;
• Dubbel hushållsskatteavdrag för alla anställda i danska företag som kan bevisa att de också driver hushåll på sin bostadsort. För att utnyttja denna lättnad måste du uppvisa ett vigselbevis översatt till danska eller engelska av en edsvuren översättare (detta kan vara ett vigselbevis i EU-formulär), samt ett intyg från kommunen på samma bostadsort som din make, som också är giltig måste översättas till danska eller engelska.

Danmark - Skattedeklaration

I Danmark hanteras alla viktiga ärenden som rör skattedeklarationer, dokument och tidsfrister för anställda i danska företag och ägare av danska företag bäst online via den danska skattemyndighetens webbplats (SKAT, www.skat.dk).

För att lämna in din deklaration online måste du beställa en speciell kod i förväg - TastSelv-koden (www.tastselv.skat.dk), som består av 8 siffror och är även ditt lösenord för systemet. Den individuella TastSelv-koden (eller NemID) ger dig tillgång till dina egna skatteuppgifter.

Folkeregistret, det danska medborgarkontoret (eller utlänningskontoren i Odessa, Köpenhamn, Århus och Aalborg), ansvarar för att utfärda ett skatte-ID-nummer (CPR) till danska arbetare eller företagare, som utfärdar ett hälsokort som garanterar oss gratis sjukvård. För att få HLR behöver du legitimation, ett hyresavtal och ett anställningsavtal.

Skattekort

Personer som har sin inkomstkälla i Danmark måste ansöka om skattekort. Det danska skattekortet är det officiella dokumentet som tillåter personer som får lön från arbete i Danmark att deklarera sin inkomst. Detta kommer att beräkna hur mycket skatt som ska betalas. För att ansöka om ett skattekort måste du gå till det lokala skattekontoret. En ansökningsblankett speciellt utformad för detta ändamål måste fyllas i, nämligen blanketten "Ansökan om skattelättnader för utländska studenter eller praktikanter i Danmark (04.062)". Efter att ha fyllt i formuläret ska det helst skickas elektroniskt till skatteverket. Efter att formuläret har mottagits och riktigheten av de lämnade uppgifterna har verifierats, fattar den danska skatte- och tullmyndigheten ett beslut om att utfärda skattekortet. Dessutom ska SKAT kontaktas och information om förväntad inkomst för kalenderåret lämnas. När skattekortet har utfärdats av det danska skatte- och tullverket skickas det digitalt till arbetsgivaren, så du behöver inte lämna över det personligen. Från och med denna tidpunkt dras dansk inkomstskatt automatiskt av arbetsgivaren, även innan den anställde betalas.

Danska skattemyndigheter

Den danska skattemyndigheten är en institution som rapporterar till skatteministeriet. I Danmark spelar skattesystemet och alla relaterade administrativa myndigheter en nyckelroll, eftersom den offentliga sektorn finansieras genom skatter och avgifter. Det är mycket viktigt att säkerställa ett jämnt inkomstflöde, men också att upprätta de mest förmånliga skattelagarna – kombinationen av båda faktorerna stödjer den offentliga tjänsten i Danmark och säkerställer att landet fungerar. Det är skattesystemet och en god förvaltning av dessa ärenden som är avgörande för att alla offentliga uppgifter ska kunna utföras. Skattedepartementets huvuduppgift är därför att se till att staten har tillräckliga ekonomiska resurser för att fortsätta hålla den offentliga sektorn på en hög nivå. Skatteministeriet är uppdelat i en avdelning och nio mindre, specialiserade myndigheter. Varje myndighet ansvarar för olika ansvarsområden. Totalt finns det 26 byråkontor över hela Danmark, varav ett är den danska skattemyndigheten, Skattestyrelsen. Det genomsnittliga beloppet som den danska skattemyndigheten årligen samlar in är cirka 1 100 miljarder DKK. Skattestyrelsens verksamhet kräver inte bara tillämpning av mycket specifika skattelagar och praxis, utan också användning av expertis, eftersom denna myndighet ansvarar för många komplexa områden som har en betydande inverkan på den danska ekonomin. Den danska skattemyndigheten har ett antal finans-, juridik- och IT-specialister som ständigt arbetar för att organisationen ska fungera korrekt och förbättra dess funktion. Skattestyrelsens uppdrag är att se till att både företag och privatpersoner betalar sin skatt korrekt och i tid. Därutöver sysslar myndigheten även med att bekämpa bedrägerier, underlätta och säkra betalningar samt införa integrerade kontrollmekanismer. Den danska skattemyndigheten fortsätter att arbeta för att helt automatisera de rapporterade uppgifterna. Detta gör att danska skattebetalare kan behandla alla skatteärenden snabbt och enkelt utan att fysiskt behöva infinna sig hos myndigheterna. Om du tvivlar på dansk beskattning är Skattestyrelsen den institution som kommer att lösa dina tvivel.

Att lämna in en självdeklaration i Danmark

Danmark är starkt beroende av automatisering av officiella angelägenheter. Om vi ​​vill få information om landets beskattning eller skatteförfaranden kan vi använda det mycket användarvänliga självbetjäningssystemet ”E-Tax” (TastSelv). Införandet av detta verktyg har visat sig vara en stor lättnad för majoriteten av det danska samhället, eftersom det befriar en betydande del av skattebetalarna från skyldigheten att lämna en årlig deklaration. Detta möjliggörs eftersom TastSelv-systemet redan innehåller all information som behövs för att upprätta skattedeklarationen. Denna information rapporteras vanligtvis till systemet av arbetsgivare, fackföreningar eller banker. Skattemyndigheterna har tillgång till systemet och kan hämta relevanta uppgifter från det.

I början av deklarationsprocessen görs en preliminär inkomsttaxering. Detta steg är avsett att ge skattemyndigheterna en uppfattning om vilken inkomst skattebetalaren sannolikt kommer att tjäna under innevarande år. Även skatteförmåner, avdrag och de skattesatser som arbetsgivaren tillämpar för löneskatteavdrag beaktas. En preliminär inkomstbedömning görs i november varje år. Skatteverket fastställer utifrån detta hur mycket skatt den skattskyldige ska betala nästa år. Det kan givetvis förekomma att den skattskyldiges faktiska skattesituation skiljer sig från den förväntade inkomsttaxeringen. I detta fall ska den preliminära inkomstbedömningen ändras. Detta gör att skattebeloppet som ska betalas kan omdefinieras. Det är viktigt att notera att ändringar och rättelser av den preliminära inkomsttaxeringen även medför ändringar av den skattskyldiges skattekort. Detta skattekort skickas sedan automatiskt vidare till institutioner som arbetsgivaren eller universitetet som betalar ut lönen, pensionen eller stipendiet. Storleken på den preliminära inkomsttaxeringen kan påverka dessa förmåner.

För att se över eller göra ändringar i den preliminära inkomsttaxeringen måste man logga in i e-skattesystemet. Det går även att kontrollera hur din faktiska inkomst, skatteförmåner, skattebelopp och avdrag ser ut. Du bör vara uppmärksam på taxeringen. Varje dansk skattebetalare får en taxering. Detta meddelande är en slags sammanfattning av de skatter som betalats under föregående kalenderår. Den visar inkomsten intjänad under det föregående året, skatteförmåner, avdrag och anger det totala beloppet för betald skatt. Dessutom innehåller den mycket viktig information om huruvida den skattskyldige har rätt till återbetalning av för mycket inbetalda skatter eller om den inbetalda skatten var för låg och ytterligare betalningar krävs. Om för mycket skatt har betalats förs överskottet automatiskt över till det bankkonto som den skattskyldige anger.

Dokument och tidsfrister

Skattehandlingar i Danmark är:

• Arsopgorelse – En handling som utfärdats och skickats av SKAT efter den 2 juli som innehåller skattetaxeringen (återbetalningsbeloppet eller tilläggsbetalningen).
• Oplysninsseddel – Ett dokument (motsvarande PIT-11) som sammanfattar en anställds inkomst. Varje dansk arbetsgivare är skyldig att utfärda ett sådant dokument till sina anställda när anställningsförhållandet upphör.
• Selvangivelse – En skattedeklarationsblankett som utfärdas av den danska skattemyndigheten (SKAT) och skickas till den adress (svenska eller tyska) som den skattskyldige har angett.
• Lonseddel – lönebesked, det vill säga vecko- eller månadslönebesked.

Utstationerade anställda

Personer som inte är stadigvarande bosatta i Danmark, utan endast arbetar för ett företag registrerat i landet, är mycket ofta skyldiga att betala den aktuella skatten till Danmark. För att avräkna och betala inkomstskatt i enlighet med danska regler är det nödvändigt att ha ett danskt skattekort och ett personligt skatteregistreringsnummer. Skyldigheten att betala dansk inkomstskatt är helt oberoende av om och hur länge den anställde stannar i Danmark – den tar bara hänsyn till att han arbetar för ett danskt företag. En utstationerad anställd ska betala en avgift på 8 % och en skatt på 30 %. Detta behöver inte göras personligen eftersom det danska företaget kommer att hantera alla formaliteter för din räkning. Men för att detta ska vara möjligt måste personen först ha alla nödvändiga handlingar. Den danska skatten betalas av arbetsgivaren innan den anställdes lön betalas ut. Anställda som bestämmer sig för att bo och arbeta i Danmark i mer än 3 månader måste ansöka om ett CPR-nummer i enlighet med dansk lag. Denna typ av nummer utfärdas av det danska folkregistret Folkeregisteret. Observera att en person som vistas i Danmark i mer än 6 månader anses vara fullt skattskyldig enligt lagen från första dagen.

EU-medborgare som arbetar i Danmark

På grund av den fria rörligheten för arbetstagare i EU-länder finns det inga specifika krav som måste uppfyllas för att få arbetstillstånd i Danmark. Det är dock obligatoriskt att registrera sig hos de lokala socialförsäkrings- och skattemyndigheterna.

En konsult Peter från Sverige hittar en intressant position hos en dansk slutkund genom Right People Group och ansöker om att få ta del av ett projekt. Han får jobbet och ett 6 månader långt projekt som kräver heltidsarbete i Danmark. Man kom överens om att konsulten Peter skulle få betalt per timme eller dagligen och hans kvalifikationer skulle bekräftas av slutkunden. Konsult Peter kommer att arbeta på plats i Danmark enligt de villkor som kommit överens med Right People Group och slutkunden.

Den svenska konsulten Peter ska nu betala dansk skatt från första arbetsdagen – i enlighet med den internationella anställningen av arbetare. Om han behåller alla sina intressen i sitt hemland (såsom bosättning, familj, ekonomiska intressen etc.) och bara arbetar i Danmark blir han endast begränsad skattskyldig i Danmark.

Obegränsad och begränsad skattskyldighet

Obegränsad skattskyldighet

Ett företag anses ha hemvist i Danmark enligt dansk skattelagstiftning om det har ett registrerat säte i Danmark från vilket det bedriver verksamhet och är registrerat hos den danska aktiebolagsmyndigheten. Om bolagets huvudkontor även är beläget i Danmark anses även det svenska bolaget ha hemvist i detta fall. Endast den faktiska placeringen av styrelsen beaktas, det vill säga den plats där ledningsbeslut som påverkar den dagliga verksamheten i bolaget fattas.

Begränsad skattskyldighet

Om svenska företag har ett fast driftställe eller filial i Danmark eller innehålla skatter på vissa typer av inkomster från Danmark kan de bli begränsade skattskyldiga. Ändå är de föremål för bolagsskatt med en skattesats på 22 %. Skattesatsen är oberoende av vilken typ av företag som väljs - den är densamma för filialer såväl som för aktiebolag eller aktiebolag. Om utdelning lämnas till ett moderbolag beläget i en annan EU-medlemsstat eller i ett land som har ett dubbelbeskattningsavtal med Danmark, kommer sådana utbetalningar att vara befriade från källskatt, förutsatt att aktierna betraktas som dotterbolagsaktier. Samma regel gäller för utdelning som lämnas från del av en koncern. Samtidigt får dessa inte vara dotterbolagsaktier, d.v.s. h. Aktier på mindre än 10 % och det mottagande företaget måste vara bosatt i EU/EES. Situationen är något annorlunda för portföljaktier som betalas till en utländsk aktieägare, vilket ger en källskatt på 27 %. Generellt sett kan det antas att ränta inte är föremål för källskatt. Ett undantag är det fall då räntan betalas till ett utländskt företag som är skattemässigt hemmahörande i ett land utanför EU och inte har ett skatteavtal med Danmark. I detta fall ska en skatt på 22 % betalas enligt dansk lag. Samma skattesats gäller för royalties, på vilken källskatt nödvändigtvis måste betalas. Konstverk är dock undantagna från moms. Betalaren har möjlighet att minska det totala beloppet av sin källskatt i enlighet med det skatteavtal som gäller för den aktuella betalningsmottagaren. Enligt gällande EU-direktiv om behandling av räntor och royalties kan befrielse från källskatt begäras så länge betalningsmottagaren är ett systerbolag, ett direkt moderbolag eller ett dotterbolag med säte i Europeiska unionen.

Skattemässiga förluster

Enligt dansk lag finns det ingen gräns för hur ofta och hur länge skattemässiga förluster kan överföras. Faktum är att de kan sändas otaliga gånger, nästan på obestämd tid. Undantaget är dock när mer än 50 % av rösterna eller mer än 50 % av aktiekapitalet innehas av aktieägare, med hänsyn tagen till ställningen vid utgången av ett visst räkenskapsår. Det avser givetvis status i början av det aktuella räkenskapsåret och situationer där mer än 50 % innehas jämfört med de som tidigare utövat kontroll. Skattebortfall krävs också i detta fall. I sådana fall träder bestämmelser i kraft som något begränsar överlåtbarheten av skatteförluster. Det är också möjligt att annullera skatteförluster; Detta gäller dock endast i en speciell situation. Detta alternativ kan användas av företag som är föremål för en liknande transaktion eller av företag från Danmark som har fått en officiell skuldavskrivning från statliga myndigheter. En sådan situation är dock mycket sällsynt och det finns många undantag, till exempel transaktioner inom en koncern.

Skatteincitament

Svenska investerare är mycket välkomna till Danmark, därför görs allt för att skapa bästa möjliga förutsättningar för dem och uppmuntra dem att öppna och utveckla sin verksamhet här. Prioriteringen är initialt att skapa ett attraktivt skatteklimat. Detta uppnås bland annat genom mycket förmånliga skattelagar för utlandsstationerade, ett omfattande nätverk av dubbelbeskattningsavtal och en bolagsskattesats på 22 %. Dessutom kan utlandsföretagare i Danmark dra nytta av möjligheter som full avdragsrätt för patent och expertis under inköpsåret. Möjligheten att dra av forsknings- och utvecklingskostnader under den period då de uppstod är också mycket fördelaktigt. Danmark strävar också efter att uppmärksamma svenska företagare som gör ett betydande bidrag till landets utveckling och belönar sitt engagemang genom att erbjuda ett särskilt skattesystem. Genom detta system kan en utlänning betala en reducerad inkomstskatt på 27 % under en period av sju år. Dessutom har företag vars FoU-kostnader orsakat stora förluster möjlighet att få ersättning från staten. Sådan återbetalning är vanligtvis cirka 22 % av de förluster som företaget lidit. Det maximala beskattningsbara värdet av kontantkrediten är 25 miljoner DKK.

Betydande förändringar av det danska skattesystemet

År 2000 sänktes Danmarks tidigare låga skattesats från 7 % till 5,5 %. Så förblev fallet i två år, fram till 2002. Beräkningen av den danska låga skattesatsen tar hänsyn till både den positiva nettoinkomsten av kapital och personens totala inkomst. År 2001 höll Danmark ett allmänt val som resulterade i en konservativ-liberal regering. Detta ledde till införandet av en skattepolitik med frysta skattesatser. I praktiken innebar detta att ingen höjning av befintliga skattesatser, vare sig relativ eller nominell, var möjlig under regeringsperioden. Detta fick långsiktiga konsekvenser då inga skattehöjningar gjordes mellan 2002 och 2005, som tidigare avtalats. Nästa allmänna val hölls i februari 2005, och den konservativa-liberala regeringen var återigen framgångsrik och fortsatte sin skattefrysningspolitik. Mellan 2004 och 2010 beslutades att sänka den lägre skattesatsen med 0,36 % för att bevara skattestoppspolitiken och för att kompensera för införandet av höjningar av kommunala inkomstskatter som ökade från 33,31 % till 33,66 %.

Regeringen beslutade våren 2003 i samarbete med ett av oppositionspartierna att införa ett nytt skattepaket. Ett av syftena med detta paket var att minska skatten på arbete i Danmark. Denna förändring förväntades förbättra incitamenten att arbeta och minska snedvridningar på arbetsmarknaden. Det nya skattepaketet bestod av två huvudelement: införandet av ett skatteavdrag och en höjning av tröskeln för mellanskatteklassen. Det införda skatteavdraget gjorde det möjligt för danska skattebetalare att dra av 2,5 % av arbetsinkomsten vid beräkning av skattepliktig inkomst. Avdraget fick dock inte överstiga maxbeloppet på 7 500 DKK. Tröskeln för mellanskatteklassen höjdes med 50 000 DKK.

Redan före 2004 betalades ett obligatoriskt bidrag på 1 % på anställdas bruttoinkomst. Detta bidrag var avsett för ett ytterligare individuellt arbetsmarknadspensionsprogram som inrättats för att möta arbetstagarnas behov. Officiellt behandlades detta bidrag dock inte som ett bidrag till socialförsäkringen eller statliga förmåner, utan snarare som ett slags besparingar som respektive anställd samlar på sig under åren. Efter 2004 skedde förändringar som gjorde att detta bidrag upphävdes och avskaffades.

I september 2007 beslutades att fortsätta skattelättnaderna från 2003 års paket. I stället beslutades det att införa ändringar av tröskeln för mellanskatteklassen, som skulle höjas med 57 900 DKK under 2009 för att nå den högsta tröskeln för skatteklassen. Det avdragsgilla skatteavdraget höjdes också, eftersom det redan 2008 var 4,0 % av arbetsinkomsten och höjdes till 4,25 % 2009. Samtidigt höjdes även maxbeloppet till 12 300 DKK och 13 600 DKK under 2008 och 2009. Då var det effektiva värdet av avdraget tillsammans med personbidraget lika med skattesatsen för kyrkoskatt, kommunal inkomstskatt och sjukskatt, vilka multiplicerades med värdet av avdraget.

I början av 2007 ändrades arbetsbeskattningens struktur i och med att kommunreformen infördes den 1 januari. Men som det visade sig hade denna reforms inverkan på det totala skattetrycket i praktiken endast en minimal inverkan. Antalet kommuner i Danmark minskade från 270 till 98, och 14 län ersattes av 5 regioner. Enligt de nya reglerna var det inte längre regionernas ansvar att driva in skatter. De nyskapade regionerna bör istället finansieras genom bidrag från kommuner och statsbidrag. Denna reform gjorde det nödvändigt att höja den genomsnittliga lokala skattesatsen. 2006 var kommunalskattesatsen 22,1 %, medan den 2007 redan nådde 24,577 %. Den genomsnittliga lokala skattesatsen fortsatte att stiga och nådde 24,907 % 2013. Den tidigare befintliga länsskatten omvandlades till en ny hälsoskatt på 8 %. Staten var nu ansvarig för att driva in denna nya skatt. 2013 beslutades att sänka hälsoskattesatsen med 2% till 6%. Detta minskade skattetrycket – tidigare fanns tre skattesatser, men efter förändringen återstod bara två. 2009 inleddes samtal mellan regeringen och ett av oppositionspartierna för att införa en omfattande skattereform. Radikala förändringar var planerade att genomföras mellan 2010 och 2019. Huvudmålet med denna reform var att minska de höga marginalskatterna på personlig inkomst. På så sätt bör arbetskraftsutbudet stimuleras på både medellång och lång sikt. Denna reform ledde till en total sänkning av inkomstskatterna på 29 miljarder DKK 2010. Man förväntade sig att skattereformen för danska medborgare skulle vara budgetneutral ur ett makroekonomiskt perspektiv. Mellan 2010 och 2012 subventionerades reformen inte, vilket var en mycket ändamålsenlig åtgärd – den förväntades stimulera ekonomin. Under 2010 låg fokus på åtgärder som att höja den övre skattegränsen med 28 800 DKK till 389 000 DKK, avskaffa mellanskatteklassen, inklusive 6%-satsen, och sänka satsen för den nedre skatteklassen från 5,26% till 3,67%. Som ett resultat av reformen sänktes också den högsta marginalskatten på löner från 63,0 % till 56,1 % och den lägsta marginalskattesatsen sänktes från 42,4 % till 41,0 %.

År 2023 kommer nettoinkomst av kapital att beskattas med skattesatser på upp till 42 %. Det är viktigt att marginalskattesatsen på positiv nettoinkomst sänks ytterligare upp till 51,5 % efter avskaffandet av mellanskatteklassen. Detta möjliggörs genom införandet av ett tilläggsavdrag på totalt 40 000 DKK på positivt eget kapital, vilket avser inkomst i högsta skatteklass. Inkomster upp till 58 900 DKK (2023) (117 800 DKK för gifta par) beskattas med 27 %. För gifta par fördubblas denna extra lättnad till 80 000 DKK. Finansieringskällor för reformen kommer i första hand från transport-, energi- och miljöskatter, skapade för att stödja regeringens klimat- och energipolitik. Nödvändiga medel kommer också från ökade punktskatter på produkter förknippade med ohälsosam mat (sötade drycker, fetter, tobak, godis). En annan finansieringskälla för skattereformen är åtgärder för att utöka skattebasen. Dessa åtgärder bestod av gradvisa sänkningar av beskattningsvärdet mellan 2012 och 2019 från 33,5 % till 25,5 %. Avdrag gjordes baserat på att mäta och begränsa avdragsrätten för räntenetto vid skattebetalningar. Detta gällde belopp över ett nominellt tröskelvärde på 50 000 DKK och för gifta par 100 000 DKK. En annan begränsning var att inbetalningar till individuella pensionssystem inte kunde dras av om det totala beloppet översteg 100 000 DKK per år. Även skärpt beskattning av tjänstebilar och andra naturaförmåner infördes. 2011 beslutades att införa en skatt på 6 % på pensioner som överstiger 362 800 DKK per år. För att kompensera hushållen något för effekterna av de nya förändringarna infördes så kallade ”gröna checkar”. 2010 beslutades att budgeten behövde konsolideras, varför en överenskommelse om finanspolitisk konsolidering nåddes i maj samma år. Ändringar gjordes i paketet som infördes 2009. De särskilda bestämmelserna i avtalet om finanspolitisk konsolidering gäller:

– Möjligheten för skattebetalare att dra av fackföreningsavgifter upp till 3 000 DKK (403 euro) från sina skatter. Tröskeln är fast och kan inte ändras

– Avstängning av genomförandet av automatiska justeringar av skattegränser 2011-2013, med hänsyn till alla typer av personliga avdrag

– Införande av ett tak för det årliga barnbidragsbeloppet från 2011. Detta får inte överstiga 35 000 DKK

– Betalning av en allmän skattefrihet på 25 % i förhållande till inkomstgränser på 200 000 DKK

Enligt bestämmelserna i finanslagen som infördes 2012 kunde personer över 18 år vars inkomst var mycket låg (under 212 000 DKK) dra nytta av en "extra grön check", som uppgick till 280 DKK. Ytterligare en skattereform infördes i juni 2012. Denna reform påverkade förändringar inom områden som inkomstskatt och högsta skatteklass. Det beslutades att inkomstskattebonusen ska höjas, så skattesatsen på 4,40 % 2012 var redan 2022 10,65 %. Även maxbeloppet för inkomstskattebonus har höjts. 2012 var det 14 100 DKK, medan det 2022 redan var 34 100 DKK.

2014 infördes en särskild skattebonus för ensamstående föräldrar, som fasades in och nådde ett tak på 6,25 % 2022 med ett maxbelopp på 20 000 DKK. I linje med 2012 års reform beslutades att successivt höja den övre skattegränsen. 2012 var det 389 900 DKK, medan det 2022 redan var 467 000 DKK. I samband med budgetlagen som antogs 2013 antogs konkurrens- och punktskattepaketet. Avtalet innehöll förändringar som avskaffande av fettskatten, sänkta punktskatter på el och höjda punktskatter på socker. Dessa förändringar bör hjälpa inte bara företag utan även konsumenter att minska sina utgifter. Dessa förändringar finansierades genom att sänka personskatteavdragen med 900 DKK för alla över och under 18 år och höja den lägre skattesatsen med 0,19 procentenheter. Detta påverkade även gränsskatten som höjdes från 51,5 % till 51,7 %.

Vissa av de delar av 2012 års skattereform som planerades för en senare period påskyndades och genomfördes redan 2014. Från 2014 och framåt höjdes personaltillägget successivt. 2014 var det 7,65 %, 2015 var det 8,05 %, 2016 var det 8,3 % och 2017 var det 8,75 %. Under 2018 höjdes tilläggsbeloppet från 25 000 DKK till 28 600 DKK. Dessutom har tilläggsavgiften för ensamstående föräldrar också höjts. 2014 var det 5,4 % istället för tidigare 2,6 %, och det maximala beloppet som kunde tas emot då var 17 700 DKK. En tillväxtplan togs fram 2014 som innehöll olika åtgärder som gjorde det möjligt att minska den allmänna elplikten. Denna plan gjorde det också möjligt att rulla tillbaka höjningen av punktskatten på fossila bränslen. I 2014 års tillväxtplan ingick också en höjning av den lägre skattesatsen med 0,28 procentenheter under de kommande fem åren. Planen var att höja den nedre skattesatsen med 0,25 procentenheter till 2015 och samtidigt höja den övre gränsen för skatter. Diskussioner fördes också om en successiv minskning av den gröna kontrollen och den extra gröna kontrollen från 2015. Betydande förändringar gjordes också under 2014, vilket resulterade i omklassificeringen av flera danska skatter - detta hänför sig till den omfattande revideringen av de danska nationalräkenskaperna och införandet av de nya ENS 2010-riktlinjerna (European System of National and Regional Accounts). Exempelvis har arbetslöshetsförsäkringsavgifter och kyrkoskatt tidigare klassificerats som skatt, men har sedan redovisats som frivilliga avgifter.

2015 antogs en budgetlag som gjorde det möjligt att i större utsträckning beskatta avdragsgilla medlemsavgifter till fackföreningar – tidigare var maxbeloppet 3 000 danska kronor, och efter lagändringen höjdes det till 6 000 danska kronor. 2016 infördes ytterligare en lag som avskaffade den så kallade PSO-skatten. Det var nödvändigt att hitta nödvändiga medel för att finansiera avskaffandet, så skattesatsen för den lägre skatteklassen höjdes. Satsen höjdes med 0,05 procentenheter 2018, medan den höjdes ytterligare med upp till 0,09 procentenheter 2022. År 2022 infördes helt skattesatsen för den lägre skatteklassen och är från och med nu 12,20 %. Dessutom höjdes skattetaket från 51,95 % 2017 till 52,07 % 2022. Ändringar har också gjorts i den "gröna bocken". 2018 var det 190 DKK, medan det 2022 var 380 DKK. Dessutom beslutades 2018 att successivt avskaffa medieavgiften till 2022. Dessa åtgärder finansierades genom en betydande minskning av det personliga skatteavdraget med 2 900 DKK för personer över 18 år.

Vanliga frågor och svar

1. Hur skapar jag min skatterättsliga hemvist i Danmark?
   Enligt dansk lag är danska företagares och anställdas skattskyldighet kopplad till deras skattemässiga hemvist. Personer som har varit bosatta i Danmark i mer än 6 månader eller som vill bosätta sig permanent i Danmark anses vara danska skattemässigt bosatta och är skyldiga att betala skatt i Danmark för sin inkomst som förvärvats både i och utanför Danmark.
2. Vem har rätt till full återbetalning av skatter som betalats i Danmark?
   Full återbetalning av skatter som betalats i Danmark kommer att göras för personer vars årsinkomst inte översteg 42 900 DKK.
3. När är deadline för att lämna in min skattedeklaration i Danmark?
   Sista datum för att lämna in din skattedeklaration till den danska skattemyndigheten (SKAT) är 1 maj (eller 1 juli).
4. Måste jag lämna in en skattedeklaration till den danska skattemyndigheten?
   Ja, det är obligatoriskt för varje dansk anställd att lämna in en årlig deklaration till SKAT, annars utdöms ett vite på cirka 5 000 DKK.
5. Vad är ett Nemkonto?
   En NemKonto är en anställds bankkonto dit skatteåterbäring och arbetsinbetalningar överförs från SKAT.
6. Hur lång tid har jag på mig att lämna in min deklaration och rättelse av min deklaration i Danmark?
   I Danmark kan en skattedeklaration och en rättelse eller invändning mot skattedeklarationen lämnas retroaktivt i upp till 3 år och 4 månader.
7. Vem är begränsat skattskyldig?
   Alla personer som arbetar i Danmark men inte är bosatta där är begränsat skattskyldiga. I detta fall beskattas endast inkomst som intjänats uteslutande i Danmark.
8. Vad är en personfråga?
   Personfradrag är ett personligt skatteavdrag som danska personer som har arbetat i Danmark i 12 månader har rätt till.
9. Vad är NemID och Tastselv?
   NemID och Tastselv är speciella koder som en skattebetalare kan begära via www.skat.dk, som krävs för att lämna in en skattedeklaration i Danmark.
10. Vad är Ejendomsværdiskat?
    Ejendomsværdiskat är en dansk statlig skatt på värdet av fastigheter som täcker all fastighet, oavsett var den ligger. Alla invånare i Danmark är skyldiga att betala denna skatt. Svensk bosatt i Danmark ska också betala denna skatt på sin egendom i Sverige (skattesats på 1 % per år - fastigheter värda mindre än 3,04 miljoner DKK; skattesats på 3 % per år - fastigheter värda mer än 3,04 miljoner DKK) .

    Rabatter och befrielser avseende fastighetsskatt:

    • Rabatt för personer över 65 år – 0,4 %, men högst 2 000 DKK för fritidshus och 6 000 DKK för hus som används året runt;
    • Om lägenheterna ägs gemensamt räcker det om endast en person är över 65 år;
    • Personer under 65 år vars avlidne make var över 65 år behåller den beviljade rabatten;
    • Skattebetalarna är befriade från att betala denna skatt under flyttningen (en period på högst några månader mellan köpet av fastigheten och inflyttningen i fastigheten; en längre period medför ett skattetillägg från och med undertecknandet av fastighetsköpeavtalet );
    • Skattebetalare som övergav fastigheten före försäljningen är också befriade från att betala denna skatt;
    • Om egendomen har skadats av force majeure och är obeboelig kan skattereduktion begäras;
    • Om fastigheten är uthyrd kan full befrielse begäras (om hela fastigheten är uthyrd) eller partiell befrielse (om en del av fastigheten är uthyrd), även om fastighetsskatt ska betalas på hyran;
    • Skattebetalare som äger egendom i ett annat land och betalar skatt där kan befrias från att betala skatt på samma fastighet i Danmark (bevis på betalning måste tillhandahållas);
    • Skattesatsen kan sänkas med 0,2 % om fastigheten köpts före den 1 juli 1998;
    • Skattesatsen kan sänkas med 0,4 % (upp till max 1 200 DKK) om en person bor i fastigheten året runt.
11. Vad är Ejendomsskat (Kommunal fastighetsskatt)?
    Ejendomsskat (kommunal fastighetsskatt) är en dansk fastighetsvärderingsskatt som beskattar fastighetens markvärde baserat på fastighetens totala värde minus värdet av förbättringarna eller fastighetens värde för det senaste beskattningsåret, ändrat med en procentsats minskning eller ökning. Intäkter från försäljning av ens bostad beskattas inte då marginalskattesatsen på kapitalvinster (friværdi) från bostadssparande är cirka 0 %. Fastighetsskatt (ejendomsskat) betalas till danska kommuner två gånger om året.
12. Vad betyder Skat til udbetaling?
    Skat til udbetaling är namnet på skattebeskedet från myndigheten som anger storleken på skatteåterbäringen.
13. Vad betyder Restskat til betalning?
    Restskat til betaling är beteckningen på taxeringen som innebär SKAT-tilläggets belopp.
14. Vad är Forskudsopgorelse och Selvangivelse?
    Forskudsopgorelse och Selvangivelse är danska skattekort där du kan hitta ditt TastSelv-kodnummer, som behövs för att behandla din skatt elektroniskt hos de danska skattemyndigheterna.
15. Vad är Feriepenge och vem har rätt till det?
    Feriepenge är en semesterersättning som alla som arbetar lagligt i Danmark har rätt till. En dansk anställd har rätt till 2,08 dagars semester för varje arbetad månad, det vill säga 5 veckor, men minst 3 veckor av den 5 veckor långa semestern måste tas ut under den danska semesterperioden (mellan 1 maj och 30 september). Du kan också ansöka om Feriepenge upp till sex månader efter att du slutat arbeta i Danmark, men du måste besöka Folkeregisterets Medborgarkontor innan du lämnar landet. Feriepenge betalas in på din NemKonto i upp till 3 månader, för föregående beskattningsår som löper från 1 januari till 31 december, och kan endast användas under följande semesterår från 1 maj till 30 april.
16. Vad är ett personnummer?
    Personnumret, eller CPR (personligt skatteidentifikationsnummer), utfärdas av det danska tull- och skattekontoret (SKAT) och krävs för inkomstskatt och moms.
17. Vad är Sundhedsbidrag?
    Sundhedsbidrag är 8%-avgiften till dansk sjukförsäkring.
18. Vad är Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)?
    Arbejdsmarkedsbidrag, eller AM-bidrag, är ett 8-procentigt bidrag till arbetsmarknaden (Arbetsmarknadsfonden). Denna skatt kallas bruttoskatt; all inkomst av egenföretagande eller anställning beskattas med 8 % före skatt.
19. Vad är den danska Skattestyrelsen?
    Skattestyrelsen är skattemyndigheten i Danmark.
20. Var kan jag hitta mer information om beskattning i Danmark?
    För mer information om den danska skattestrukturen, besök webbplatsen skat.dk.