Contabilidad en Dinamarca

La contabilidad en Dinamarca cubre todas las formas legales de negocios, desde empresas unipersonales hasta todo tipo de empresas. La contabilidad de las distintas empresas varía significativamente en cuanto a dificultad, documentación, plazos, impuestos y normativa legal. Si ha decidido iniciar su propio negocio en Dinamarca, vale la pena considerar de antemano sus opciones contables danesas. La contabilidad de una empresa en Dinamarca puede realizarse internamente o subcontratarse a contadores certificados que gestionarán profesionalmente los asuntos de su empresa y se encargarán del cumplimiento de las normas contables danesas, el plan de cuentas danés, los informes y sus derechos y obligaciones.

¿Qué hace la contabilidad danesa?

La contabilidad danesa se aplica a todos los empresarios que dirigen su propio negocio en el Reino de Dinamarca y cubre una variedad de temas, cuyo desconocimiento o incumplimiento puede dar lugar a grandes multas. Los principales aspectos relacionados con los servicios de contabilidad en Dinamarca incluyen:

las leyes contables danesas;
la clasificación de las obligaciones de presentación de informes;
Contabilidad de empresas unipersonales danesas;
Contabilidad de empresas danesas;
el plan de cuentas danés;
Auditoría en empresas danesas;
Plazos, documentación, costos y tarifas para distintos tipos de empresas;
registrar su propia empresa en Dinamarca;
impuestos, seguros, beneficios;
registros y permisos;
Cuentas y Ajustes - SKAT;
normas contables danesas;
Obligaciones de los empleadores daneses;
Nemkonto, Tastselv, pensión, CPR, A-kasse, tarjeta sanitaria - DK.

La contabilidad danesa es un campo complejo y altamente regulado que requiere una cuidadosa atención a los detalles. Ignorar o descuidar estos aspectos importantes puede tener consecuencias legales, sanciones financieras y perturbaciones en el buen funcionamiento de los negocios en Dinamarca. Familiarizarse con las complejidades de la contabilidad danesa es fundamental para garantizar el cumplimiento y el éxito de su negocio en el país.

Leyes contables danesas

Dinamarca es uno de los países escandinavos más solidarios, caracterizado por un alto nivel de intervenciones en política social, un mercado laboral libre y flexible, una buena seguridad social y altos impuestos.

Un empresario que decida gestionar su propio negocio en Dinamarca debería familiarizarse de antemano con las leyes que regulan las finanzas y la contabilidad danesas. La siguiente legislación se refiere a la contabilidad danesa:

Ley de Contabilidad de 1998: aquí encontrará información sobre cómo organizar la contabilidad y cómo llevar libros comerciales y registros económicos. La contabilidad danesa se basa en gran medida en el plan de cuentas, que se ocupa, por un lado, de la estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias (el primer grupo de cuentas incluye los ingresos por ventas y los seis grupos de costes) y, por otro lado, , con la estructura de la cuenta del balance (activo, capital, pasivo).
Ley de Información Financiera de 2001 (DFSA, modificada en 2015): contiene todas las disposiciones relacionadas con la preparación de estados financieros. La ley distingue entre dos tipos de cuentas de pérdidas y ganancias: comparativas y de cálculo, y los modelos de cuentas de pérdidas y ganancias danesas no incluyen deducciones por beneficio neto. Estos informes se refieren a las clases en las que se dividen las empresas danesas:
- Clase A, que incluye empresas danesas propiedad de particulares; Estas empresas no están obligadas a mantener estados financieros y su contabilidad se basa principalmente en cuentas fiscales.
- Clase B, que incluye todas las sociedades anónimas, sociedades privadas de responsabilidad limitada y sociedades limitadas danesas con un máximo de 50 empleados y activos que no excedan los 36 millones de coronas danesas.
- Clase C, que incluye todas las sociedades anónimas, sociedades privadas de responsabilidad limitada y sociedades limitadas danesas con más de 50 empleados y activos de al menos 36 millones de coronas danesas.
- Clase D, que incluye todas las empresas danesas que cotizan en bolsa. La contabilidad de estas empresas es la más compleja, ya que se ocupa de la preparación de balances, informes de gestión, estados de pérdidas y ganancias y estados de flujo de efectivo, así como cualquier divulgación sobre cambios en el patrimonio e información adicional.
Ley de Cuentas Anuales de Dinamarca de 2002 (modificada en 2014): de acuerdo con las regulaciones de la UE, es obligatorio para las empresas que cotizan en Dinamarca utilizar las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) aprobadas por la UE tanto para sus estados financieros consolidados como para los estados financieros individuales de empresas no financieras. - Utilizar empresas del grupo que no elaboren estados financieros consolidados. Sin embargo, desde 2009 ya no es necesario que las empresas que cotizan en Dinamarca apliquen las NIIF en sus estados financieros individuales. Las empresas que no cotizan en bolsa también tienen la opción de utilizar las NIIF si así lo desean.
Ley de Cuentas Anuales de Dinamarca, que ofrece a las empresas que no cotizan en bolsa la opción de aplicar las NIIF o las Normas de Contabilidad Danesas del Comité de Contabilidad Danés (DASC), una división del FSR - danske revisorer. Estas normas contables danesas se pueden utilizar junto con las NIIF a discreción para aumentar la transparencia y satisfacer las necesidades de información de las partes interesadas. Es importante señalar que, aunque las normas contables danesas se basan en las NIIF, difieren en ciertos aspectos.

Todos los requisitos de información financiera para las empresas danesas se establecen en las regulaciones y directivas de la Unión Europea y luego se implementan en la legislación danesa, como en el caso de la Directiva de Contabilidad de la UE de 2015, que se incorporó a la Ley de Información Financiera de Dinamarca.

El Parlamento danés ha confiado la supervisión de las áreas de información financiera danesa, auditoría danesa y normas contables danesas a dos instituciones estatales:

DFSA o la Autoridad de Supervisión Financiera de Dinamarca;
DBA o Autoridad Empresarial Danesa (hasta 2012, la Agencia Danesa de Comercio y Empresas), que opera bajo los auspicios del Ministerio de Economía y Desarrollo y es responsable de la presentación de informes financieros de las empresas no financiadas. Sin embargo, en la práctica, desde 2007, la autoridad para establecer las normas de contabilidad danesas se ha delegado al Comité Danés de Normas de Contabilidad (DASC), que forma parte del FSR, el Comité de Auditores Danés. El DASC no tiene mandato legal, pero sus recomendaciones y manuales técnicos representan un alto nivel de contabilidad danesa; El comité establece directrices para las pequeñas, medianas y grandes empresas danesas (clases B y C).

Según la legislación danesa actual, los auditores están regulados a nivel estatal. La legislación central que regula la profesión de auditoría en Dinamarca es la Ley Danesa sobre Auditores y Empresas de Auditoría Autorizados (Ley de Auditoría), Ley Consolidada N° 1287 del 20 de noviembre de 2018. La ley aclara que la responsabilidad de la supervisión pública de los auditores recae en el Ministerio. de Industria, Empresa y Asuntos Financieros, que a su vez está permanentemente bajo la supervisión del Parlamento danés.

La obtención del título oficial de Auditor del Estado (SPA) está estipulada en la Ley N° 617 del 12 de junio de 2013. El establecimiento y la administración de la formación profesional inicial (IPD) para las SPA es responsabilidad conjunta de la Autoridad Danesa de Supervisión Financiera (DFSA), la Autoridad Danesa de Empresas (DBA) y las universidades de Dinamarca. Los requisitos para los candidatos incluyen un título universitario completo a nivel de maestría, tres años de formación para prepararse para la profesión contable y aprobar un examen final para comprobar su competencia profesional. La formación y el examen los ofrecen el FSR y el DBA.

Desde 2006, los miembros de FSR - danske revisorer u otras organizaciones de auditores profesionales deben completar un curso de aprendizaje que dura al menos 120 horas y debe completarse en un plazo de tres años. Las autoridades estatales controlan detalladamente la finalización de la formación profesional.

La Ley de Auditoría adoptada otorga al DBA, entre otras cosas, el derecho y la obligación de llevar a cabo revisiones de control de calidad, proteger la designación de OSC, cooperar e intercambiar información con otras autoridades gubernamentales (incluso a nivel internacional) y registrar, autorizar y otorgar licencias de auditoría. firmas y auditores, adoptar estándares de presentación de informes, ética, auditoría y capacitación y realizar investigaciones. El FSR también gestiona a sus miembros y es responsable, entre otras cosas, de establecer y hacer cumplir requisitos éticos, establecer estándares de contabilidad y auditoría en Dinamarca, trabajar con la Autoridad Danesa de Supervisión Financiera y la Autoridad Empresarial Danesa para establecer requisitos iniciales y continuos específicos para determinar el desarrollo profesional de los contadores, así como realizar investigaciones y medidas disciplinarias contra miembros individuales del FSR.

La Autoridad de Supervisión Financiera de Dinamarca es el organismo que supervisa el sector financiero y tiene la autoridad para establecer nuevos requisitos de capacitación para los auditores daneses. Según el Reglamento nº 1406 de 11 de diciembre de 2013 para la SPA, los auditores responsables de la auditoría legal de las instituciones financieras deben tener al menos 180 horas de experiencia profesional. De ellas, 60 horas deben incluir preparación profesional adicional a través de la cual los candidatos adquieran conocimientos especializados para realizar servicios de contabilidad y auditoría.

Si tiene preguntas legales sobre cómo administrar su negocio en Dinamarca, comuníquese con un abogado de confianza para obtener ayuda.

Clasificación de los requisitos de presentación de informes

La contabilidad de las empresas danesas se basa en gran medida en la preparación de estados financieros, cuyos principios están contenidos en la Ley de Información Financiera, que muestra la división de todas las actividades comerciales danesas en cuatro clases (A, B, C y D) según los siguientes criterios:

forma jurídica,
tamaño de la empresa,
número de empleados,
activos totales,
ventas netas anuales.

Clase A: incluye todas las empresas danesas privadas, pequeñas y grandes, con hasta 10 empleados a tiempo completo, activos totales de hasta 7 millones de coronas danesas y ventas netas anuales de hasta 14 millones de coronas danesas. Según la legislación danesa, las empresas de esta clase no están obligadas a preparar estados financieros anuales (esto depende de los párrafos establecidos en los estatutos de la empresa), aparte de las declaraciones requeridas a efectos fiscales.

Clase B - incluye todas las compañías públicas y privadas de responsabilidad limitada, sociedades en comandita, fundaciones comerciales y otras entidades que:

emplear hasta 10 empleados a tiempo completo, tener activos totales de hasta 2,7 millones de DKK y una facturación neta de no más de 5,4 millones de DKK,
tener hasta 50 empleados a tiempo completo, activos totales de hasta 44 millones de DKK y cuya facturación neta no supere los 89 millones de DKK.

Los informes de las empresas danesas antes mencionadas deben contener lo siguiente:

un resumen de las actividades de la dirección,
un balance anual,
un estado de pérdidas y ganancias,
un estado de cambios en el patrimonio,
Información adicional.

Las empresas danesas de Clase B tienen derecho a utilizar las Directrices Overplan emitidas por el Comité Danés de Normas de Contabilidad (DASC) en 2013 o las NIIF. Algunas recomendaciones relacionadas con la evaluación, divulgación y reconocimiento son opcionales para las empresas de esta clase y obligatorias para las empresas de la Clase C.

Clase C - incluye todas las medianas y grandes corporaciones, compañías públicas y privadas de responsabilidad limitada, sociedades en comandita, fundaciones comerciales y otras entidades que:

emplear hasta 250 empleados a tiempo completo, tener activos totales de hasta 156 millones de DKK y una facturación neta de no más de 313 millones de DKK,
tiene más de 250 empleados a tiempo completo, activos totales de más de 156 millones de coronas danesas y cuyas ventas netas superan los 313 millones de coronas danesas.

Clase D - incluye todas las sociedades anónimas estatales que están obligadas a preparar estados financieros consolidados de acuerdo con los requisitos de las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) (la obligación finaliza el 1 de mayo, después de 4 o 6 años), así como Sociedades cotizadas que preparan estados financieros separados.

El informe de dichas empresas debe contener:

un resumen de las actividades de la dirección de la empresa,
un balance anual,
un estado de pérdidas y ganancias,
un estado de flujo de efectivo,
un estado de cambios en el patrimonio,
Información adicional.

Contabilidad de una empresa unipersonal

La contabilidad de las empresas unipersonales danesas no es complicada y estas empresas son Clase A según la Ley de Información Financiera de Dinamarca.

La contabilidad de una Onkeltmandsvirksomhed (empresa unipersonal) se basa principalmente en las declaraciones de impuestos presentadas ante la Autoridad Fiscal Danesa (SKAT, www.skat.dk). Los informes quincenales, que incluyen estados de pérdidas y ganancias, balances, información adicional, presentación de normas contables y un resumen de las actividades de gestión son opcionales.

Para una empresa danesa de este tipo, esto también incluye la creación de un forretningsplan (plan de negocios), que contiene una descripción detallada de la empresa que el empresario desea crear y operar en Dinamarca. Este plan debe incluir la visión y la idea del empresario para su propio negocio, así como el alcance de sus actividades, deberes y capacidades financieras.

Una empresa unipersonal debe estar registrada en el Erhvervsstyrelsen danés (a través del sitio web danés www.virk.dk) y los empresarios que elijan esta forma jurídica deben utilizar un número de registro personal (CPR). La contabilidad de una empresa unipersonal es relativamente fácil de gestionar; la empresa no necesita capital social, los costes mínimos de puesta en marcha se estiman en aproximadamente 10.000 DKK (5.000 PLN), la declaración de impuestos para este modelo de negocio se realiza únicamente con una declaración de impuestos (los ingresos se gravan solo una vez). El empresario tiene derecho a otorgar poderes a otras personas que puedan actuar en nombre de la empresa, que no está obligada a registrarse a efectos del IVA si el volumen de negocios anual no supera las 50.000 coronas danesas. Si se requiere el registro del IVA, es aconsejable utilizar una representación fiscal del IVA en Dinamarca, lo que exime a los empresarios de muchas de las obligaciones relacionadas con el IVA.

Los propietarios únicos que pagan impuestos y cotizaciones tienen derecho a pensiones y prestaciones sanitarias, al igual que los empleados en Dinamarca. Una vez cada trimestre o cada seis meses, se debe presentar una declaración de impuestos (impuesto sobre la renta e IVA) a través del sitio web de la Autoridad Fiscal Danesa (SKAT, a través del sistema LetLøn). Los pagos anticipados del IRPF vencen el 20 de marzo y el 20 de noviembre.

Contabilidad para empresas

La contabilidad de las empresas danesas de las clases B, C y D es mucho más compleja, como por ejemplo:

Sociedad colectiva (Partes interesadas - I/S);
Sociedad de Responsabilidad Limitada (Empresa privada - ApS);
Sociedad en comandita (Sociedad en comandita - K/S);
Sociedad anónima (sociedad anónima - A/S).

La Ley danesa de información financiera exige que dichas empresas preparen informes que contengan una descripción de las actividades de la dirección, un estado de pérdidas y ganancias, un estado de flujo de efectivo, un estado de cambios en el patrimonio, un balance e información complementaria. Dependiendo del tipo de negocio, dicho informe puede ser muy detallado y complejo, por lo que es aconsejable delegar esta tarea a una firma de contabilidad competente que garantice que los asuntos de los clientes se gestionen de manera profesional.

Todas las empresas danesas cuyos valores se negocian en un mercado regulado deben aplicar las normas NIIF adoptadas por la Unión Europea en sus informes financieros consolidados.

A continuación puede encontrar más información sobre la contabilidad en las empresas danesas:

Cuando se crea y opera una empresa en Dinamarca, la empresa está sujeta al impuesto corporativo (CIT) del 22%, pero si el volumen de negocios anual de una empresa danesa supera las 20.000 coronas danesas, queda sujeta al impuesto sobre las ventas (IVA), que es 25%.
La Autoridad Empresarial Danesa (Erhvervsstyrelsen) es responsable de todos los cambios en la legislación corporativa y contable.
El Comité Danés de Contabilidad (DASC) fue establecido por la FSR para emitir normas y directrices técnicas no obligatorias para la preparación de informes financieros (Regnskabsvejledninger) para empresas que no cotizan en bolsa. Desde 2004, las principales tareas del DASC han sido analizar borradores y opiniones, llevar a cabo discusiones y preparar borradores del EFRAG y el IASB, proporcionar información técnica sobre cuestiones contables actuales y organizar actividades de divulgación.
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF) son normas, interpretaciones y marcos adoptados por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
Las NIIF se consideran normas basadas en principios porque establecen principios amplios y prescriben regulaciones específicas.
Las recomendaciones permiten a las empresas individuales organizar de forma óptima su administración según el principio de "cumplir o explicar". Por tanto, el incumplimiento no es incompatible con el espíritu de las recomendaciones, sino simplemente porque la empresa ha optado por un enfoque diferente.

Plan de cuentas danés

En Dinamarca, el sistema de cuentas contables es un sistema especial de cuentas adoptado por una organización empresarial para mantener de forma transparente los registros económicos de las empresas.

Dicho plan muestra el orden de cada cuenta en el libro mayor a través de una lista detallada. El plan de cuentas danés contiene una clasificación que corresponde a la estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias y del balance.

Los principales grupos de cuentas del sistema de cuentas danés que están relacionados con la estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias se enumeran a continuación:

Grupo de cuentas: ingresos netos de la venta de bienes; Número de cuenta: 1100; Nombre de cuenta: Ventas de bienes.
Grupo de cuentas: costos de producción; Número de cuenta: 2100; Nombre de cuenta: Ventas.
Grupo de cuentas: Otros costos externos:
- Número de cuenta: 3100; Nombre de la cuenta: costos de publicidad,
- Número de cuenta: 3200; Nombre de cuenta: Costos de mantenimiento del inventario de viviendas,
- Número de cuenta: 3300; Nombre de la cuenta: déficits de efectivo,
- Número de cuenta: 3400; Nombre de cuenta: Costos de vehículos exportados,
- Número de cuenta: 3900; Nombre de cuenta: Otros costos.
Grupo de cuentas: Costos del empleador:
- Número de cuenta: 4100; Nombre de cuenta: salarios,
- Número de cuenta: 4200; Nombre de la cuenta: Asignación de pensión.
Grupo de cuentas: Depreciación:
- Número de cuenta: 5100; Nombre de la cuenta: Depreciación de los medios de transporte,
- Número de cuenta: 5200; Nombre de cuenta: Depreciación de equipos.
Grupo de cuentas: interés; Número de cuenta: 6100; Nombre de la cuenta: Intereses (ingresos).
Grupo de cuentas: interés; Número de cuenta: 7100; Nombre de cuenta: Intereses (Gastos).
Grupo de cuentas: Partidas extraordinarias:
- Número de cuenta: 8100; Nombre de la cuenta: Ganancias extraordinarias,
- Número de cuenta: 8200; Nombre de Cuenta: Pérdidas Extraordinarias.
Grupo de cuentas: Impuestos; Número de cuenta: 9000; Nombre de la cuenta: Impuesto sobre Sociedades.

Diseño de clases de cuentas relacionadas con el balance:

Grupo de cuentas: Activos tangibles:
- Número de cuenta: 112; Nombre de la cuenta: activos tangibles,
- Número de cuenta: 11120; Nombre de cuenta: Coches,
- Número de cuenta: 11121; Nombre de cuenta: Depreciación de automóviles,
- Número de cuenta: 11130; Nombre de cuenta: Muebles,
- Número de cuenta: 11131; Nombre de cuenta: Depreciación de muebles.
Grupo de cuentas: Activos circulantes:
- Número de cuenta: 121; Nombre de la cuenta: participaciones,
- Número de cuenta: 12110; Nombre de cuenta: Composición,
- Número de cuenta: 122; Nombre de la cuenta: cuentas por cobrar,
- Número de cuenta: 12210; Nombre de cuenta: Cuentas por cobrar de destinatarios,
- Número de cuenta: 12220; Nombre de cuenta: Provisiones.
- Número de cuenta: 123; Nombre de cuenta: caja registradora,
- Número de cuenta: 12310; Nombre de cuenta: caja registradora,
- Número de cuenta: 12320; Nombre de la cuenta: cuenta bancaria,
- Número de cuenta: 1230; Nombre de la cuenta: Cuenta de ahorros.
Grupo de cuentas: Capital:
- Número de cuenta: 121; Nombre de la cuenta: capital social,
- Número de cuenta: 134; Nombre de cuenta: Reservas,
- Número de cuenta: 135; Nombre de la cuenta: Resultados financieros.
Grupo de cuentas: Pasivos:
- Número de cuenta: 141; Nombre de la cuenta: Pasivos a largo plazo,
- Número de cuenta: 14110; Nombre de cuenta: Hipotecas,
- Número de cuenta: 142; Nombre de la cuenta: Pasivos Corrientes,
- Número de cuenta: 14210; Nombre de la cuenta: crédito de cuenta corriente,
- Número de cuenta: 14220; Nombre de la cuenta: cuentas por cobrar,
- Número de cuenta: 14230; Nombre de la cuenta: complemento de pensión,
- Número de cuenta: 14240; Nombre de la cuenta: contribuciones al mercado laboral,
- Número de cuenta: 14250; Nombre de cuenta: Impuestos,
- Número de cuenta: 14250; Nombre de cuenta: declaraciones de impuestos,
- Número de cuenta: 14290; Nombre de cuenta: Otros pasivos.

Deducciones:

Número de cuenta: 21000; Nombre de la cuenta: estado de pérdidas y ganancias,
Número de cuenta: 22000; Nombre de la cuenta: Balance.

Auditoría de empresas danesas

La Ley danesa de información financiera también contiene información sobre la auditoría de los estados financieros de las empresas danesas. En Dinamarca, las cuentas son auditadas por auditores autorizados (o autorizados) que deben ser independientes y externos.

Se distingue entre los siguientes tipos de pruebas:

Auditoría financiera: una auditoría integral de los estados financieros realizada por un contador público certificado. Dicha auditoría financiera tiene como objetivo mostrar si toda la información financiera y de activos presentada por el propietario de la empresa en cuestión es correcta y si los estados financieros cumplen con las normas contables danesas o internacionales.
Auditoría de cumplimiento: examina si los sistemas financieros y las prácticas comerciales de las empresas cumplen con los requisitos legales.
Auditoría de gestión: evalúa la eficiencia y rentabilidad de la gestión financiera de las empresas danesas.
QA: el sistema danés de garantía de calidad para, entre otras cosas, los estados financieros anuales.

La auditoría de las empresas danesas de clase A y B es opcional y depende del umbral que haya alcanzado su volumen de negocios anual. Estas empresas pueden utilizar el tipo de auditoría de su elección y acordar con los auditores cuál de los servicios de certificación disponibles (apoyo contable, auditoría de estados financieros o auditoría) es más beneficioso para su empresa.

Otra información importante sobre la auditoría de empresas danesas:

La auditoría interna debe incluirse en la planificación y modificación de los sistemas contables de las empresas danesas.
Las buenas prácticas de auditoría están recogidas en la Ley del Auditor General, que establece que la auditoría interna no debe depender de la dirección de la empresa para su planificación, ejecución y organización y que los auditores internos deben tener acceso a la información necesaria.
El Ministerio de Finanzas danés tiene derecho a determinar qué áreas temáticas dentro de la empresa se examinan en detalle.
RSB: la Autoridad de Supervisión Financiera de Dinamarca sigue las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
En 2011, tres organizaciones danesas: FSR (Auditores Estatutarios Daneses), FRR (Instituto Danés de Auditores) y REVIFORA (Asociación de Jóvenes Auditores y Pasantes) se fusionaron para formar FSR, la organización profesional danesa de contabilidad, auditoría de estados financieros, teneduría de libros y Fiscalidad en las empresas danesas.
Los auditores daneses designados como Contadores Públicos Autorizados por el Estado (SPA) y las empresas de auditoría son auditados cada seis años por la DSAA (Autoridad de Supervisión de Auditorías), que fue establecida por la DBA (Autoridad de Contabilidad Danesa).

Descripción general del marco de auditoría:

En junio de 2016, la Ley de Contadores Públicos y Empresas de Contabilidad se incorporó a la reforma de auditoría de la UE resultante del Reglamento y la Directiva de 2014. El 20 de noviembre de 2018 se promulgó la más reciente Ley Orgánica de Contadores Públicos Autorizados y Empresas Contables, conocida como Ley Orgánica N° 1287.
Según el artículo 16 de la Ley de Auditoría de Dinamarca (N° 468 de 17 de junio de 2008) y el Reglamento N° 968 (2016) sobre auditorías de control de calidad, se estipula que las auditorías deben cumplir con los principios de los “procedimientos de auditoría generalmente aceptados”. Sin embargo, la Oficina Danesa (DBA) se ha abstenido de definir explícitamente el término “procedimientos de examen generalmente reconocidos”. En la práctica, las normas de auditoría promulgadas por la FSR (Autoridad de Estados Financieros) se aplican universalmente.
Desde 2010, las normas de auditoría danesas corresponden a las Normas Internacionales de Auditoría (ISA), publicadas originalmente por el IAASB (Consejo Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento) y posteriormente traducidas al danés por la FSR. El FSR confirma que estas normas traducidas tienen las mismas fechas de vigencia en Dinamarca que las normas publicadas originalmente por el IAASB.

Cumplimiento de la nómina en Dinamarca

Establecer una entidad legal local no es obligatorio para contratar empleados y realizar nóminas en Dinamarca. Las empresas españolas pueden hacer frente a todas las obligaciones patronales en materia de nómina sin tener un establecimiento permanente en el país. Sin embargo, existen diversos trámites de registro que tanto los empleadores residentes como no residentes deben completar antes de iniciar las operaciones de nómina. Para empezar, es necesario obtener un número de registro comercial (también llamado número CVR) de la Autoridad de Empresas Danesas (DBA). Este número se utiliza para identificar a la empresa y debe proporcionarse en todas las interacciones con las autoridades locales. Después de recibir este número, las empresas deben registrarse como empleador para el impuesto sobre la renta a través de un portal en línea exclusivo (disponible solo en danés) administrado por la Administración Tributaria y Aduanera de Dinamarca (SKAT). Además, los empleadores deben registrarse en el ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension), el fondo de pensiones obligatorio que cubre a todos los empleados en Dinamarca. Otros compromisos relacionados con los salarios incluyen la introducción de un plan de seguro industrial, obligatorio para todos los empleadores, así como la adquisición de un NemID, un certificado especializado de firma/identificación en línea necesario para acceder a los portales oficiales en línea para declaraciones de impuestos y más. NemID también es necesario para utilizar el buzón digital (e-Boks), necesario para comunicarse con las autoridades, y para utilizar el servicio de declaración de impuestos en línea. Aunque no lo exige la ley, se recomienda abrir una cuenta bancaria local para facilitar los pagos a las autoridades, especialmente porque una cuenta bancaria local es un requisito para el servicio de débito directo Nets, que es ampliamente utilizado por los empleadores daneses. Independientemente de si los empleadores eligen una cuenta local o española para los pagos de nómina, deben designar la cuenta bancaria como su cuenta oficial Nem. Esta cuenta se utiliza para todos los pagos de impuestos y seguridad social. En Dinamarca, la tributación de los ingresos del trabajo incluye cuatro impuestos diferentes: impuesto estatal, impuesto municipal, impuesto sobre el mercado laboral y, opcionalmente, impuesto eclesiástico. Además, las contribuciones a la seguridad social son relativamente bajas tanto por parte de los empleados como de los empleadores.

Los empleadores en Dinamarca son responsables de tres tareas principales relacionadas con la deducción fiscal de los salarios de los empleados: deducir el impuesto sobre la renta en la fuente, informar los importes deducidos a las autoridades y liquidar los importes pendientes. El impuesto sobre la renta, que se deduce de los ingresos del trabajo, debe pagarse a las autoridades antes del día 10 del mes siguiente para las pequeñas y medianas empresas o antes de fin de mes para las empresas más grandes. Las declaraciones de impuestos mensuales también deben presentarse a través del sistema en línea SKAT el mismo día. La información sobre plazos de pago y declaraciones de impuestos está disponible en el sitio web de SKAT. Los empleadores no están obligados a presentar una declaración de impuestos anual. Por el contrario, los empleados deben presentar declaraciones de impuestos individuales antes del 1 de mayo del año siguiente, con una fecha límite ampliada hasta el 1 de julio. El año fiscal corresponde al año calendario.

En Dinamarca, las contribuciones a la seguridad social son notablemente bajas en comparación con otros países europeos. Esto se debe principalmente a que el sistema de seguridad social danés depende predominantemente de los ingresos fiscales regulares para su financiación. Además, las contribuciones no se calculan en base a un porcentaje del sueldo o salario del empleado; en cambio, consisten en cantidades fijas que tanto el empleado como el empleador deben pagar trimestralmente. Las facturas de estas contribuciones se enviarán a los empleadores registrados a través del sistema e-Boks para su pago por separado. La parte del empleado es de 1.135,80 coronas danesas al año e incluye las aportaciones al fondo de pensiones obligatorio ATP. Por el contrario, la parte del empleador incluye contribuciones a diversos fondos, incluido el Fondo de Pensiones ATP, el Fondo de Protección de la Maternidad, el Fondo para la Financiación de las Pensiones Estatales, el Fondo de Capacitación y el Fondo de Enfermedades relacionadas con el Trabajo. Además, los empleadores cotizan al seguro obligatorio de accidentes, cuyos tipos varían según el sector y la función del empleado. Debido a las diferentes tasas de contribución para los diferentes fondos, la contribución total del empleador generalmente se estima entre 10.000 y 12.000 DKK al año, pero puede llegar hasta 15.000 DKK.

Los empleados en Dinamarca tienen derecho a una variedad de beneficios que incluyen:

Vacaciones anuales y días festivos: Los empleados reciben 5 semanas de vacaciones anuales, que están vinculadas a un subsidio de vacaciones del 12,5% del salario. También hay 11 días festivos.
Licencia de maternidad: las madres tienen derecho a 18 semanas de licencia de maternidad remunerada equivalente al 50% de su salario normal.
Licencia de paternidad: Los padres tienen derecho a 2 semanas de licencia de paternidad.
Licencia parental: Ambos padres pueden tomar un total de 32 semanas de licencia parental, con la opción de extenderla por 8 o 14 semanas.
Enfermedad: La duración de la baja por enfermedad está determinada por un convenio colectivo (CBA) o un acuerdo de trabajo individual. Si no se especifica, los empleados tienen derecho a al menos 30 días de licencia por enfermedad totalmente remunerada. Posteriormente, los empleados reciben un subsidio de enfermedad por hasta 22 semanas.

En Dinamarca no existe un salario mínimo nacional exigido por la legislación laboral. En cambio, las tasas de salario mínimo para cada sector se establecen mediante negociación colectiva. Asimismo, no existen normas generales sobre el pago de horas extras, que normalmente se establece en el contrato individual del empleado a menos que se especifique lo contrario en un convenio colectivo. La compensación por las horas extraordinarias suele consistir en pagos adicionales o tiempo libre. No es obligatorio el otorgamiento del salario de 13.º mes.

Si bien no existe una frecuencia establecida para la facturación de la nómina en Dinamarca, la mayoría de los empleadores optan por la facturación mensual. Los pagos a los empleados deben realizarse en la moneda local, la corona danesa (DKK), y es ilegal transferir salarios de empleados daneses a cuentas bancarias extranjeras. Después de cada ciclo de nómina, los empleados deben recibir un recibo de nómina que contenga los siguientes detalles:

- Período cubierto, jornada de trabajo y fecha de pago,

- salario bruto y neto,

- deducciones del impuesto A y de los impuestos sobre el mercado laboral,

- Contribuciones totales al seguro de pensiones,

- tipos de deducción y datos relevantes de la declaración de impuestos del empleado,

- pago de vacaciones y otros beneficios adicionales para el empleado,

- Detalles del empleado (nombre, dirección, número CPR),

- Datos del empleador (nombre, dirección, número CVR).

Tanto las nóminas en papel como las digitales están permitidas por ley, siendo la distribución digital la opción preferida. La principal plataforma para la distribución de nóminas digitales es el sistema e-Boks. Los empleadores deben conservar los registros de nómina durante al menos 5 años.

Impuestos en Dinamarca

Tipos de impuestos

El sistema tributario en Dinamarca consta de impuestos directos e indirectos e incluye varios tipos comunes de impuestos en esta categoría.

Impuestos directos

- impuesto a la propiedad (impuesto a la propiedad)

- Impuesto sobre el valor de la propiedad basado en el público

Valoración de la propiedad

- Contribuciones ATP

- Contribuciones al mercado laboral

- Impuesto de la iglesia

- Impuesto municipal

- Impuesto estatal

- Un impuesto (impuesto deducido de la renta en la fuente)

- Impuesto B (impuesto no deducido de la renta en la fuente)

Impuesto a la propiedad (impuesto a la propiedad)

Si es propietario de una casa, apartamento o terreno, también debe pagar el impuesto sobre la propiedad al municipio, que se basa en el valor real de la propiedad. El impuesto a la propiedad lo evalúa y recauda directamente cada municipio y varía según el municipio.

Si es propietario de una casa o apartamento en Dinamarca, está obligado a pagar un impuesto sobre el valor de la propiedad, que se basa en la valoración pública de la propiedad. La autoridad fiscal danesa evalúa el valor de la propiedad cada dos años. Los residentes de Dinamarca deben pagar impuestos sobre el valor de la propiedad no sólo por las propiedades nacionales sino también por las propiedades extranjeras que poseen. Por el contrario, las personas que viven en el extranjero deben pagar impuestos sobre las propiedades que poseen en Dinamarca.

Todas las personas empleadas en Dinamarca deben contribuir al sistema de pensiones complementario del mercado laboral danés, conocido como ATP. Estas contribuciones se deducen de su salario antes de calcular el impuesto sobre la renta. Por regla general, usted paga un tercio del importe total, mientras que su empleador cubre los dos tercios restantes.

Las cotizaciones al mercado laboral, conocidas como AM-bidrag, son pagos obligatorios para todas las personas empleadas. Estas contribuciones las deduce su empleador directamente de su salario. Los fondos recaudados a través de las contribuciones al mercado laboral se utilizan para cubrir diversos gastos gubernamentales relacionados con el mercado laboral, incluidos, entre otros, prestaciones por desempleo, programas de formación complementaria y costos de maternidad. Es importante reconocer que estas contribuciones funcionan esencialmente como un impuesto deducido de los salarios brutos de los empleados o de los ingresos del trabajo por cuenta propia para los trabajadores por cuenta propia.

Aproximadamente el 74% de la población danesa está afiliada a la Iglesia Evangélica Luterana Nacional Danesa (Folkekirken), y los miembros de esta iglesia están sujetos a pagar impuestos eclesiásticos. Los fondos recaudados a través de este impuesto se utilizan para el mantenimiento y operación de las iglesias de la comunidad. El importe del impuesto eclesiástico específico varía según el municipio y se recauda junto con otros impuestos directos. En los casos en que las personas sean miembros de iglesias u organizaciones religiosas alternativas y realicen contribuciones, estas contribuciones pueden ser deducibles de impuestos.

El impuesto municipal es una obligación adicional para todos los ciudadanos que deben pagar un porcentaje de sus ingresos a su respectivo municipio. El tipo impositivo específico lo fija cada municipio de forma independiente, lo que da lugar a diferencias entre regiones. En consecuencia, la carga tributaria total de una persona depende del municipio en el que vive, ya que cada uno fija su propio tipo impositivo.

El impuesto estatal es una parte del impuesto total que usted paga sobre sus ingresos y se paga al gobierno estatal. Las tasas impositivas estatales son consistentes en todo el país, independientemente de su ubicación, y se determinan en función de sus ingresos. Este impuesto sigue una estructura progresiva y se divide en dos tramos:

Tasa impositiva para rangos de ingresos más bajos: Se refiere a la tasa impositiva que se aplica a los rangos de ingresos más bajos. A medida que aumentan sus ingresos, pasa por diferentes tramos impositivos, cada uno con su propia tasa.
Tasa impositiva sobre la renta alta: se refiere a la tasa impositiva que se aplica a los tramos de ingresos más altos. Las personas con ingresos más altos están sujetas a esta tasa impositiva, que generalmente es más alta que las tasas en tramos impositivos más bajos.

Un impuesto, o impuesto deducido directamente de los ingresos en la fuente, es una forma de tributación directa en la que su empleador o proveedor de pensiones retiene una parte de sus ingresos durante el año. Esta deducción se produce antes de que se le pague su salario o pensión. Además, en esta deducción también se tiene en cuenta el impuesto sobre el valor del inmueble, en base a la valoración pública del inmueble. El importe retenido se paga como impuesto provisional a la Autoridad Fiscal Danesa (Skattestyrelsen). Al final del año se realiza una declaración para determinar si el monto pagado corresponde al total de la obligación tributaria de todo el año.

El impuesto B, a diferencia del impuesto A, es un impuesto que no se deduce directamente de sus ingresos en la fuente. Las personas sujetas al impuesto B son aquellas que tienen que pagar impuestos sobre la renta, como intereses e ingresos comerciales. A diferencia del impuesto A, en el que una parte de la renta se deduce durante el año anterior al pago, el impuesto B exige que los afectados gestionen y liquiden por separado sus obligaciones tributarias para determinados tipos de renta.

Impuestos indirectos

- derechos de aduana,

- impuestos especiales,

- Impuestos verdes,

- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Los impuestos indirectos se refieren a impuestos y tarifas incurridos al comprar bienes y servicios. Cada vez que compras un producto o utilizas tu suministro de agua, por ejemplo, contribuyes con impuestos indirectos al estado. Estos impuestos se integran en el precio total de los bienes o servicios. Es responsabilidad del vendedor pagar estos impuestos indirectos, tales como: B. El IVA, los derechos de aduana y los impuestos especiales se pagan al Estado.

Los derechos de aduana son impuestos que se pagan al gobierno y normalmente surgen cuando se importan mercancías a Dinamarca desde un país no perteneciente a la UE. La obligación de pagar derechos de aduana depende del valor total de las mercancías adquiridas. Se aplican normas especiales a las bebidas espirituosas y al tabaco, en las que se pueden aplicar derechos de aduana en función del volumen comprado. Al regresar a Dinamarca, las personas deben declarar los bienes que compraron y pagar los derechos de aduana aplicables. Este proceso de declaración y pago suele ocurrir en puntos específicos como el aeropuerto o el paso fronterizo.

Los impuestos especiales son impuestos que gravan la importación, fabricación y venta de determinados bienes. Cuando se realiza una compra en una tienda, el impuesto especial ya se ha pagado, por lo que los clientes comunes y corrientes no tienen por qué preocuparse directamente por este impuesto. Los bienes sujetos a impuestos especiales incluyen artículos como vino y cerveza, baterías, chocolate, dulces y refrescos. Además, es posible que deba pagar un impuesto de matriculación adicional al comprar un automóvil o una motocicleta.

Los impuestos verdes son impuestos que se cobran a los individuos por el uso de los recursos sociales. El principio detrás de estos impuestos es alentar a los ciudadanos a reducir su consumo y conservar los recursos naturales. Cuantos más recursos se consumen, mayores son los impuestos verdes que hay que pagar. Ejemplos de artículos sujetos a impuestos ecológicos incluyen gasolina, petróleo, electricidad, agua y residuos. El propósito de estos impuestos es aumentar intencionalmente los precios de estos recursos. Por ejemplo, cuando el precio de la gasolina aumenta, la gente se siente motivada a reducir su conducción para limitar el impacto ambiental. Los vehículos ecológicos que emiten menos contaminantes y consumen menos combustible suelen estar sujetos a impuestos ecológicos más bajos.

En Dinamarca, el impuesto al valor agregado (IVA) está integrado en el precio de casi todos los bienes y también se aplica a diversos servicios. Esto incluye servicios como reparación de bicicletas o automóviles, visitas a peluquerías y transacciones similares. El impuesto sobre las ventas es un impuesto al consumo que los clientes pagan al comprar bienes o servicios y, por lo general, se incluye en el precio total del artículo o servicio.

Categorías del impuesto sobre la renta de las personas físicas

En Dinamarca, las personas pueden pagar impuestos dependiendo de su estatus de residencia, con una distinción entre responsabilidad tributaria total, responsabilidad tributaria limitada o reglas especiales para expatriados y trabajadores.

Responsabilidad fiscal total
Las personas que se consideran residentes en Dinamarca están sujetas a la obligación tributaria total, lo que significa que pagan impuestos sobre sus ingresos en todo el mundo a menos que se consideren residentes fiscales en otro país en virtud de un acuerdo de doble imposición (DTA). A partir de 2023, un residente totalmente fiscal normalmente pagará hasta un 52,07 % (55,90 % incluido el impuesto AM, que también se considera impuesto sobre la renta a los efectos del DTA). Se aplican varias deducciones, lo que da como resultado una tasa impositiva efectiva más baja en la mayoría de los casos.
Responsabilidad fiscal limitada
Las personas con obligación tributaria limitada en Dinamarca sólo están sujetas a impuestos sobre los ingresos de fuente danesa. Esto incluye:
- salario por el trabajo realizado en Dinamarca bajo determinadas condiciones,
- algunos otros tipos de ingresos personales, como remuneraciones de pensión, pagos de pensiones y prestaciones sociales,
- Remuneración sujeta a normas especiales para la contratación de personal (Workforce Hire Scheme),
- Rentas de una empresa con establecimiento permanente (PE),
- rentas de bienes inmuebles situados en Dinamarca,
- dividendos de empresas danesas,
- Regalías de Dinamarca,
- Compensación por servicios de consultoría, en determinadas circunstancias.

Como regla general, las personas con responsabilidad tributaria limitada en Dinamarca pagarán impuestos sobre los ingresos de fuente danesa en 2023 hasta un 52,07% (55,90% incluido el impuesto AM).

Es importante tener en cuenta que las tasas y normas impositivas están sujetas a cambios y las circunstancias individuales pueden variar. Por ello, es recomendable buscar asesoramiento de profesionales o autoridades tributarias para obtener información precisa y actualizada.

Tasas del impuesto sobre la renta personal

Al evaluar los impuestos según el sistema estándar, se tienen en cuenta diferentes categorías de ingresos:

Ingresos personales (por ejemplo, salario, prestaciones no monetarias, ingresos del trabajo por cuenta propia, ingresos de pensiones, etc.).
Ganancias de capital (por ejemplo, ingresos por intereses, gastos por intereses, ganancias de capital netas imponibles, etc.).
Renta imponible (la suma de la renta personal y las ganancias de capital, ajustada por deducciones detalladas específicas).
Rentas bursátiles (incluidos dividendos y plusvalías de acciones).
Valor de la propiedad (se refiere al valor de las propiedades ubicadas en Dinamarca o en el extranjero).

Estos diferentes tipos de ingresos están sujetos a diferentes impuestos y, por lo tanto, tributan a diferentes tipos. Estas diferencias en las tasas impositivas significan que el valor de una deducción varía según la categoría específica de ingresos a la que se aplica la deducción.

Las tasas impositivas aplicables se enumeran a continuación:

- Impuestos estatales:

- Impuesto sobre la propiedad - 12,09%

- Impuesto superior - 15,00%

- Impuestos locales:

- Impuesto municipal (promedio) - 25,018%

- Impuesto sobre el mercado laboral - 8,00%

- Impuesto sobre acciones:

- DKK 0 a 58.900 - 27,00%

- Más de 58.900 DKK - 42,00%

Es importante tener en cuenta que los tramos impositivos y los impuestos locales se pueden ajustar anualmente.

En general, el tipo impositivo marginal en 2023 tiene un límite del 52,07%. Sin embargo, ciertos impuestos como el impuesto sobre el mercado laboral, el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto sobre el valor inmobiliario y el impuesto eclesiástico están exentos de esta limitación.

Para los ingresos netos de bienes de capital, la tasa impositiva aplicable en 2023 es de hasta el 42%. Se permiten deducciones por ingresos netos negativos de bienes de capital y otras provisiones, pero no con pleno efecto.

Impuestos corporativos

Las empresas en Dinamarca están sujetas a impuestos sobre todos los ingresos, y solo se permiten deducciones por gastos directamente relacionados con las actividades de la empresa.

Según la legislación fiscal danesa, se aplica un principio territorial a los establecimientos permanentes (EP) y a los bienes inmuebles extranjeros. Por lo tanto, una empresa danesa no paga impuestos sobre sus ingresos mundiales. No se consideran rentas imponibles las derivadas de un establecimiento permanente en España o de bienes inmuebles en el extranjero. Por otra parte, las empresas no residentes sólo están sujetas a impuestos sobre los beneficios obtenidos de fuentes situadas dentro de Dinamarca. La tasa impositiva corporativa (ISP) aplicable es del 22%.

Tributación de la renta de hidrocarburos

En relación con las actividades danesas de extracción de petróleo y gas, no se aplica el tipo impositivo estándar del 22%. En cambio, se imponen dos impuestos circulares a estas actividades:

Impuesto de sociedades con delimitación del 25%:
Este impuesto es similar al impuesto corporativo normal, pero tiene una tasa más alta del 25%. Es importante destacar que los ingresos están protegidos, lo que significa que las pérdidas de otras fuentes de ingresos no pueden compensarse con los ingresos de las actividades upstream de petróleo y gas danesas.
Impuesto a los hidrocarburos del 52%:
Un impuesto especial sobre la renta conocido como “impuesto a los hidrocarburos” se aplica a una tasa del 52% sobre las ganancias derivadas de la exploración y producción de petróleo y gas en la plataforma continental danesa. El impuesto corporativo delimitado del 25% se puede deducir al calcular el impuesto a los hidrocarburos, lo que da como resultado una tasa impositiva efectiva del 64%.

Depreciación:

- Se permite la depreciación fiscal anual para plataformas, pozos y activos interplataforma a una tasa de hasta el 15% sobre el valor decreciente.

- Los oleoductos y otros activos de infraestructura se pueden depreciar hasta un 7%.

Costos de exploración:

- Los costos de exploración pueden reclamarse como gastos operativos o capitalizarse a efectos fiscales.

- Cuando se capitalizan, los costos se amortizan en cinco años a una tasa del 20% anual a partir del año del primer petróleo.

Incremento impositivo por el impuesto especial de hidrocarburos (52%)

- Determinados activos sujetos al impuesto especial sobre hidrocarburos gozan de un aumento impositivo del 5% en seis años (30% en total).

- Estos activos incluyen costos de exploración (si se capitalizan y se incurren antes de la declaración de rentabilidad en un campo en particular) y activos fijos como plataformas, pozos, instalaciones entre plataformas, oleoductos, etc. Sin embargo, el aumento solo se aplica si la empresa es propietaria de estos. activos fijos, no activos alquilados o arrendados.

- No se concede ningún aumento de impuestos en el marco del Capítulo 2 (25%).

Es importante tener en cuenta que las regulaciones fiscales pueden cambiar y circunstancias especiales pueden afectar los impuestos. Por lo tanto, se recomienda consultar a expertos en impuestos para obtener asesoramiento actualizado y personalizado.

Régimen de incentivos fiscales temporales

Se ha introducido un régimen de incentivos fiscales voluntario y temporal para las empresas de petróleo y gas en virtud del Capítulo 3B. Este régimen prevé los siguientes incentivos para las instalaciones de producción sujetas al impuesto a los hidrocarburos:

Mayor depreciación:
- Se incrementa hasta el 20% la amortización de las instalaciones productivas.
Aumento de impuestos:
- Se introduce un aumento impositivo del 6,5% en seis años, lo que da como resultado un aumento global del 39%.
- Tanto la depreciación como el incremento del impuesto se adelantan al momento del pago.
Periodo de tiempo:
- El Capítulo 3B se aplica a las inversiones presentadas para aprobación durante la “ventana de inversión” del 1 de enero de 2017 al 31 de diciembre de 2025.
- Las inversiones deben ser aprobadas por la Autoridad Reguladora de Energía de Dinamarca y completadas a más tardar el 31 de diciembre de 2026.
- Las empresas deberán decidir si ingresan al régimen 3B al momento de presentar la declaración del impuesto del primer año en que aplica el régimen.
Desencadenantes del servicio:
- Si el precio medio anual del petróleo aumenta hasta situarse entre 75 y 85 dólares por barril a partir de 2022, se aplicará un recargo del 5% al 10% a los ingresos procedentes de la producción upstream de petróleo y gas (Capítulo 2).
- El recargo se limita al 20,1% de las inversiones en gastos de capital durante el período de inversión.
- El recargo es deducible en el impuesto a los hidrocarburos.
- Cualquier obligación de pago vence en 2037.

Es importante señalar que la aplicación de modelos tributarios está sujeta a ciertas condiciones y los cambios en los precios del petróleo pueden generar recargos adicionales. Las empresas que estén considerando ingresar a este régimen deben considerar cuidadosamente su elegibilidad y consultar a profesionales tributarios para garantizar el cumplimiento y optimizar su situación tributaria.

Las actividades relacionadas con la prospección, exploración o explotación de petróleo y gas están sujetas a una tasa impositiva del 22%. Sin embargo, es importante señalar que dichas actividades están sujetas a un régimen fiscal más estricto que las actividades no relacionadas con el petróleo o el gas. Cualquier actividad relacionada con el petróleo y el gas, como perforación, estudios sísmicos y servicios de yacimientos petrolíferos, está sujeta a impuestos, independientemente de la existencia de un establecimiento permanente (PE). Debe tenerse en cuenta que las disposiciones de los convenios de doble imposición (CDI) aplicables pueden influir o mitigar las consecuencias fiscales de estas actividades.

Modelo de impuesto al tonelaje

El modelo de impuesto sobre el tonelaje en Dinamarca se modificó en diciembre de 2015 para ampliar su alcance. Estos cambios fueron aprobados por el Parlamento danés y posteriormente aprobados por la Comisión Europea el 12 de octubre de 2018. Los cambios entraron en vigor con carácter retroactivo para el ejercicio 2017.

Para cumplir con la legislación de la UE, el Parlamento danés adoptó el modelo de impuesto sobre el tonelaje el 20 de diciembre de 2019. Este ajuste se aplica a los años de ingresos que comienzan el 1 de enero de 2020 o después.

Es importante señalar que el modelo de impuesto al tonelaje tiene una vigencia de diez años, comenzando el 1 de enero de 2017 y finalizando el 31 de diciembre de 2026. Luego de este período, la continuación del modelo de impuesto al tonelaje estará sujeta a re- aprobación por la Comisión Europea sujeta a.

Uso del modelo de impuesto al tonelaje

Según la legislación fiscal danesa, se ha creado un modelo fiscal especial para las empresas marítimas.

El concepto básico del modelo de impuesto al tonelaje se basa en la idea de que las compañías navieras elegibles no pagan impuestos sobre sus ingresos reales derivados del negocio. En cambio, la tributación se basa en un ingreso hipotético calculado en función de la capacidad de carga de tonelaje neto (NT) de su flota, como se establece en la Ley del Impuesto sobre el Tonelaje.

El modelo de impuesto sobre el tonelaje se aplica a:

Compañías navieras danesas estructuradas como sociedades de responsabilidad limitada (Aktieselskab [A/S] o Anpartsselskab [ApS]).
Empresa transitaria alemana con sede de administración y control en España.
Compañía naviera de la UE con establecimiento permanente (PE) en Dinamarca.

La decisión de elegir el modelo debe tomarse en el primer año de ingresos en el que la empresa tenga derecho a él y esta decisión sigue siendo vinculante por un período de diez años.

Por regla general, las compañías navieras afiliadas en Dinamarca deben tomar una decisión uniforme sobre el modelo de impuesto sobre el tonelaje. Sin embargo, se podrán conceder excepciones a este requisito de toma de decisiones conjunta si las compañías navieras no tienen la misma estructura operativa u operativa o no operan en áreas relacionadas.

El alcance del modelo de impuesto sobre el tonelaje se limita a determinadas actividades comerciales. La empresa deberá operar al menos una embarcación con un arqueo bruto (GT) de al menos 20 utilizada para el transporte comercial de pasajeros o carga entre diferentes destinos o fletar dichas embarcaciones bajo contratos de fletamento por tiempo para el mismo propósito. Ciertas condiciones se aplican a la propiedad o fletamento de embarcaciones, como las condiciones “sin tripulación” y los contratos de fletamento por tiempo con características específicas.

A partir del 1 de enero de 2020, cualquier ingreso procedente del tonelaje bruto fletado a casco desnudo y que supere el 50% del tonelaje bruto total está sujeto a impuestos de acuerdo con las normas fiscales generales danesas. Los ingresos accesorios derivados de actividades estrechamente relacionadas con el negocio deben representar menos del 50% de la facturación total para ser incluidos en el modelo de impuesto sobre el tonelaje.

Existen varias restricciones a los buques fletados por tiempo sin opción de compra o de compra, incluido el requisito de gestión estratégica y comercial desde Dinamarca. Las empresas de gestión de buques que se ocupan de la tripulación y la gestión técnica también pueden beneficiarse del modelo de impuesto sobre el tonelaje, siempre que cumplan ciertos criterios, incluido el cumplimiento del Código Internacional de Gestión de la Seguridad (ISM).

Ingreso imponible

La renta imponible de la parte de la empresa que califica para el modelo de impuesto sobre el tonelaje se calcula para cada buque a una tasa fija en coronas danesas por 100 toneladas netas (NT) por día, de la siguiente manera:

0 a 1.000 NT - 10,93 DKK (cantidad fija por día por 100 NT),
001 a 10.000 NT - 7,85 coronas danesas,
001 a 25.000 NT - 4,69 coronas danesas,
Más de 25.000 NT - 3,09 DKK.

Los ingresos están sujetos a tributación a la tasa impositiva corporativa general (ISP) del 22% cuando están sujetos al modelo de impuesto al tonelaje. No se permiten deducciones por gastos relacionados con rentas sujetas al impuesto sobre el tonelaje.

Para los ingresos que no cumplen los criterios del modelo de impuesto sobre el tonelaje, se aplican las normas fiscales generales de Dinamarca, que permiten la deducibilidad de los gastos pertinentes. Por lo tanto, las pérdidas procedentes de otras fuentes de ingresos pueden compensarse con los ingresos calculados utilizando el modelo del impuesto sobre el tonelaje.

Además, bajo el modelo de impuesto al tonelaje se pueden deducir las pérdidas por consolidación fiscal con empresas afiliadas y, en cierta medida, los gastos financieros. Sin embargo, la deducibilidad de los gastos financieros está sujeta a ciertos límites y requiere que no surjan ganancias o pérdidas de los instrumentos financieros utilizados para cubrir los ingresos por envío.

Depreciación

Las empresas navieras que opten desde el principio por el modelo de impuesto sobre el tonelaje no tienen derecho a deducir la depreciación a efectos fiscales. Se aplican reglas especiales a las compañías navieras que ya estaban operativas cuando optaron por el modelo, así como a las compañías que posteriormente incorporan activos adicionales que antes no estaban cubiertos por el modelo.

Beneficios de la venta de barcos.

Están exentas de tributación las ganancias obtenidas por la venta de buques que no fueron utilizados en el modelo de impuesto sobre el tonelaje antes del 1 de enero de 2007. La misma excepción se aplica a las ganancias provenientes de la venta de contratos de entrega de buques si el buque estaba destinado a ser entregado después del 1 de enero de 2007. Por el contrario, están sujetos al impuesto los beneficios procedentes de la venta de barcos que ya han sido utilizados en el modelo en años anteriores. La ganancia imponible se calcula deduciendo el precio de compra y cualquier mejora del precio de venta. Las pérdidas incurridas en embarcaciones compradas y vendidas en el mismo año de ingresos en el que se obtiene una ganancia pueden compensarse con esa ganancia. A partir de 2020, los beneficios procedentes de la venta de buques también estarán sujetos al nuevo límite del 50% para los ingresos adicionales procedentes de actividades comerciales estrechamente relacionadas, medidos en función del volumen de negocios.

Incorporación de nuevas actividades

La ampliación del modelo de impuesto al tonelaje incluye varias actividades nuevas, entre ellas:

Vehículos de protección, suministro y construcción.
El cambio incluye ingresos por servicios de protección, como los relacionados con tendido de cables e instalaciones no fijas, así como todas las actividades relacionadas con servicios públicos. Esto incluye el transporte de provisiones o de combustible para combustible.
Buques de gestión de hielo
El cambio abarca todas las formas de gestión del hielo en el mar, incluida la escolta de barcos a través de aguas heladas, la protección de las plataformas de perforación de los icebergs a la deriva en las regiones árticas y la verdadera actividad rompehielos.
Buques de instalación offshore
El cambio cubre la construcción en el mar, incluida la construcción, reparación y desmantelamiento de parques eólicos marinos, que normalmente se llevan a cabo mediante buques de servicio para parques eólicos. También están cubiertas la construcción, reparación y desmantelamiento de otras instalaciones marinas, como plataformas petrolíferas, sistemas rompeolas y medidas de protección costera. Las actividades relacionadas con las plataformas petrolíferas sólo se tienen en cuenta si se llevan a cabo fuera de la zona marítima danesa o de la plataforma continental. También se incluye el tendido, inspección y reparación de tuberías y cables en el fondo marino por parte de embarcaciones especializadas.
Vehículos de alojamiento y apoyo (ASV)
El cambio incluye ingresos por la provisión de alojamiento para empleados, repuestos o talleres en relación con operaciones offshore. En estas actividades suelen participar ASV especializados, que a menudo son parte integral de trabajos extensos y de larga duración en alta mar.

Además, para poder acogerse al modelo de impuesto sobre el tonelaje, las compañías navieras deben presentar anualmente una declaración de gestión que confirme el cumplimiento de todas las condiciones establecidas en el modelo.

Procesamiento de dividendos y impuestos sobre dividendos

Informe de impuestos sobre dividendos

Las empresas y organizaciones que distribuyen dividendos deben proporcionar información sobre los destinatarios de los dividendos, los dividendos distribuidos y cualquier impuesto sobre los dividendos retenido a través de la plataforma E-tax for Business (TastSelv Erhverv).

Informe de impuestos sobre dividendos

Al declarar dividendos o impuestos sobre dividendos a través de E-tax for Business (TastSelv Erhverv), es importante aclarar si los valores son administrados por VP Securities (Værdipapircentralen).

Para los valores no administrados por VP Securities se deberá proporcionar la siguiente información:

- beneficiarios de dividendos daneses y españoles,

- Dividendos distribuidos,

- Impuesto sobre dividendos retenido,

- Una declaración de dividendos en E-tax for Business (esto solo se aplica si la empresa u organización posee acciones; ver más abajo).

Los dividendos distribuidos y el impuesto sobre dividendos retenido se resumen automáticamente para cada destinatario. Puede verificar la exactitud de esta información en la sección Descripción general del impuesto sobre dividendos. El impuesto sobre dividendos retenido debe pagarse a la Autoridad Fiscal Danesa (Skattestyrelsen).

Tenga en cuenta que no debe presentar una declaración de dividendos en E-tax for Business si la empresa u organización no posee acciones. En tales casos, el informe deberá incluir únicamente la parte de los dividendos distribuidos que corresponda a acciones propias de la empresa.

Para los valores administrados por VP Securities, el procedimiento es presentar una declaración de dividendos en E-tax for Business, incluyendo el total de dividendos distribuidos y el impuesto a los dividendos retenido, etc. (La información del destinatario se proporciona a través de una de las soluciones en línea de E-capital reportadas, con el empresa responsable de calcular el total de dividendos y el impuesto sobre dividendos retenido).

Informes generales y correcciones.

El impuesto sobre dividendos retenido debe pagarse a la Autoridad Fiscal Danesa (Skattestyrelsen) dentro de los plazos especificados. Los cambios en el informe se pueden realizar hasta las 4:00 p. m. del día del informe. Los dividendos y los impuestos asociados acordados en el año 1 deben declararse en Impuesto electrónico para empresas antes del 1 de noviembre del año 2. Si no es posible declarar a través de E-tax para empresas, se debe completar el formulario 06.033 (solo disponible en danés). En casos excepcionales en los que la fecha de aceptación de dividendos sea más de 6 meses después del final del período contable, no es posible informar mediante E-tax. En estos casos también se deberá diligenciar el modelo 06.033. Para corregir los informes existentes de la empresa, se debe completar el formulario 06.033 “Corrección del impuesto a los dividendos” (solo disponible en danés). Además, el dividendo bruto informado (dividendo antes de impuestos) debe ingresarse en el campo 37 de la declaración de impuestos corporativos de la empresa en Impuesto electrónico para empresas para el año fiscal correspondiente.

Normas generales sobre los tipos de retención en origen para los beneficiarios de dividendos

- La empresa distribuidora retiene el 27% del impuesto sobre dividendos. Esto no se aplica a los planes de pensiones que están exentos del impuesto sobre dividendos.

- Se retiene el 27% del impuesto sobre dividendos si el destinatario es una persona física, a menos que exista una aprobación de la fuente impositiva neta por parte de la Autoridad Fiscal Danesa (Skattestyrelsen).

- Se retiene el 44% del impuesto sobre dividendos si el destinatario posee acciones principales, acciones subsidiarias o acciones de empresas del grupo de la empresa distribuidora y es residente en determinados países enumerados en el artículo 5H(2) de la Ley Fiscal danesa (Ligningsloven).

- Se retiene el 0% del impuesto sobre dividendos si el destinatario es una sociedad matriz o una empresa del grupo o si el destinatario dispone de una tarjeta de exención del impuesto sobre dividendos.

- Se retiene el 15% del impuesto sobre los dividendos si el destinatario es una sociedad de inversión, una sociedad de inversión, una asociación, una unidad cooperativa, una fundación, una institución o una institución autónoma sujeta al impuesto en virtud de determinadas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.

- Se retiene el 22 % del impuesto sobre los dividendos si el destinatario es una empresa, fundación o asociación sujeta a impuestos en virtud de la Ley del Impuesto sobre Sociedades de Dinamarca o la Ley de Fundaciones Danesas, a menos que califique para una retención en origen del impuesto sobre los dividendos del 0 % o del 15 %.

- Se retiene un impuesto sobre dividendos del 15,4% sobre los dividendos procedentes de participaciones en cartera que no están sujetos a impuestos en virtud del artículo 13(2) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades de Dinamarca.

- Se retiene el 27% del impuesto sobre dividendos para otras empresas.

- Se retiene el 0% del impuesto sobre dividendos si el destinatario es una empresa matriz o una empresa del grupo sujeta a directivas de la UE o a un acuerdo de doble imposición con Dinamarca. - Se retiene el 27% del impuesto sobre dividendos para otras empresas.

Tarjeta de exención de impuestos sobre dividendos

Cuando las empresas y asociaciones distribuyen dividendos, no están obligadas a retener el impuesto sobre los dividendos si el accionista presenta una tarjeta válida de exención del impuesto sobre los dividendos o está registrado en la base de datos de la autoridad fiscal. Si las acciones están registradas en VP Securities (Værdipapircentralen) a través de una cuenta de depósito en un banco danés, el accionista debe presentar la tarjeta de exención del impuesto sobre dividendos del banco depositario. En caso contrario, si las acciones no son administradas por VP Securities, la tarjeta de exención del impuesto a los dividendos deberá presentarse directamente a la empresa o asociación distribuidora.

Los accionistas tienen la opción de solicitar a la autoridad fiscal una tarjeta de exención del impuesto sobre dividendos, que sigue siendo válida por hasta 10 años. Si las circunstancias de un accionista cambian, se debe devolver la tarjeta de exención del impuesto sobre dividendos.

Los siguientes destinatarios de dividendos son elegibles para solicitar una tarjeta de exención del impuesto sobre dividendos:

Asociaciones, sociedades cooperativas, fundaciones, instituciones e instituciones autónomas danesas sujetas a impuestos de conformidad con el artículo 1, apartado 1, párrafo 6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Selskabsskatteloven).
Instituciones danesas exentas de impuestos de conformidad con el artículo 3(1) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, excluidas las cubiertas por el artículo 3(1), párrafo 19 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Instituciones danesas exentas de impuestos en virtud del artículo 3(1), párrafos 8, 9, 13 y 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que en cambio están cubiertas por la Ley Danesa de Impuesto sobre la Renta de las Inversiones en Pensiones (Pensionsafkastbeskatningsloven, PAL).
Organizaciones internacionales con inmunidad fiscal exentas del impuesto sobre la renta danés, excluidos los fondos de pensiones no daneses y entidades similares.
Miembros no daneses de la familia real en Dinamarca que están exentos del impuesto sobre la renta danés.
Asociaciones, sociedades cooperativas, fundaciones, instituciones e instituciones autónomas no danesas con fines puramente benéficos u otros fines para el bien común.

Exención de impuestos para organizaciones sin fines de lucro de no residentes

Exención del impuesto sobre dividendos para organizaciones benéficas extranjeras

Un avance positivo para las organizaciones benéficas españolas que invierten en acciones danesas es la introducción de la exención de retención de impuestos, que entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2023. Esta exención permite a los inversores elegibles con fines puramente benéficos solicitar un reembolso completo del impuesto de retención aplicado sobre los dividendos si el evento de dividendos tuvo una fecha de registro del 18 de abril de 2018 o posterior.

Para ser elegible para esta exención de impuestos, se deben cumplir las siguientes condiciones:

El propietario beneficiario debe residir en un país extranjero.
El propietario beneficiario debe ser comparable a una asociación danesa.
El propietario beneficiario persigue un fin puramente benéfico de conformidad con la legislación fiscal danesa.

Por lo tanto, a la hora de evaluar si una organización benéfica española persigue un fin puramente benéfico, se debe realizar un examen de conformidad con la legislación danesa. Esta evaluación requiere, entre otras cosas, la definición de posibles beneficiarios en base a criterios objetivos y la implicación de un amplio grupo de personas. Los fondos deben distribuirse a destinatarios con necesidades financieras o utilizarse de forma que beneficie a la sociedad, como apoyar iniciativas sociales, artísticas, científicas o humanitarias. Las organizaciones benéficas españolas que cumplen los criterios de elegibilidad y han pagado la retención en origen danesa sobre los dividendos tienen derecho a un reembolso completo de la retención en origen sobre los dividendos por parte del Estado danés. Según las autoridades fiscales danesas, el plazo de prescripción para las solicitudes de devolución en virtud de la exención fiscal se extiende a tres años a partir del 14 de abril de 2021. Por lo tanto, se pueden realizar solicitudes de devolución para los dividendos declarados a partir del 14 de abril de 2018.

Importaciones danesas versus exportaciones danesas

Para Dinamarca, los socios comerciales más importantes son los países de la UE (en particular España, Suecia, Gran Bretaña y los Países Bajos). Dinamarca exporta principalmente alimentos, animales vivos, sustancias químicas y productos químicos, mientras que importa principalmente maquinaria, equipos, productos procesados, sustancias químicas y productos químicos. El comercio con los mercados extranjeros es un pilar muy importante de la economía danesa.

Para garantizar el cumplimiento de las normas comerciales de la UE, Dinamarca utiliza el sistema Intrastat para recopilar estadísticas sobre el movimiento de mercancías entre los estados miembros de la UE. Este sistema desempeña un papel crucial en el seguimiento y la presentación de informes sobre los flujos comerciales, que son esenciales para el análisis económico y la formulación de políticas.

El Consejo Comercial Danés (Eksportrådet) es responsable de la cooperación de Dinamarca con otros países.

Los aranceles preferenciales se aplican a todos los países de la UE y suelen ser del 0% (excepto para productos agrícolas, productos agrícolas procesados y alimentos). Para aplicar el arancel preferencial, se debe presentar un “EUR1” (certificado de origen de los productos) a las autoridades aduaneras danesas. Los derechos de aduana se calculan sobre el valor en aduana de las mercancías, es decir, sobre el importe de la factura, al que se añaden los gastos de seguro y transporte.

El impuesto al valor agregado (MOMS) del 25 por ciento se aplica a los productos agrícolas, bienes industriales y casi todos los servicios.

El impuesto especial diferenciado se aplica a los siguientes bienes:

helado,
café,
casetes de vídeo,
productos de tabaco,
espíritu,
productos de chocolate,
bombillas,
cerveza,
vino,
té,
coches,
combustibles,
envases desechables.

La Autoridad Danesa de Alimentación y Veterinaria (Fødevarestyrelsen) es responsable de expedir permisos y licencias a los empresarios que pretenden empezar a importar alimentos.

Todos los productos alimenticios deben estar etiquetados con sus ingredientes en danés y cumplir con normas que establecen criterios para el uso de conservantes. Se debe colocar una advertencia en el embalaje de productos que supongan un riesgo para la salud y la vida (por ejemplo, productos químicos o medicamentos).

El Ministerio de Medio Ambiente (Departamento de Productos Químicos) supervisa a los empresarios que pretenden introducir cosméticos, así como productos de limpieza y detergentes en el mercado danés (el departamento debe recibir un informe sobre las actividades de dichas empresas antes del 1 de febrero de cada año).

Los propietarios de empresas danesas que deseen comerciar con la importación de productos químicos o productos que contengan productos químicos peligrosos deben comprobar si las sustancias en cuestión figuran en la lista de sustancias peligrosas de EINECS (el Ministerio de Medio Ambiente debe informar sobre cualquier sustancia química fuera de la lista). ). Antes de comercializar productos químicos en el mercado danés, deben asignarse al grupo apropiado (para uso comercial o privado).

A continuación se detalla una lista de productos industriales que deben llevar el marcado CE de acuerdo con las Directivas de Nuevo Enfoque:

juguete,
máquinas,
aparatos de gas,
ascensores,
productos de bajo voltaje,
productos de construcción,
equipo de protección personal,
Recipientes a presión simples,
compatibilidad electromagnética,
balanzas no automáticas,
eficiencia energética de congeladores y frigoríficos,
equipos de diagnóstico (in vitro),
implantes médicos activos,
terminales de telecomunicaciones,
barcos de recreo y yates,
explosivos para uso civil,
sistemas de cables para el transporte de personas,
eficiencia de calderas hidroeléctricas,
equipos utilizados en atmósferas potencialmente explosivas.

La Ley de Contacto es una ley que se ocupa de la celebración de contratos. Está vigente la Convención de las Naciones Unidas sobre los Contratos de Compraventa Internacional de Mercaderías.

Otros acuerdos relevantes incluyen:

Acuerdo sobre el Desarrollo de la Cooperación Económica, mayo de 1976,
Acuerdo de Cooperación Energética, 1990,
Acuerdo de Cooperación en Materia de Protección Ambiental, 1990.

Informar pagos transfronterizos

A partir del 1 de enero de 2024, los proveedores de servicios de pago (PSP) deberán proporcionar información sobre ciertos pagos transfronterizos. Los detalles del pago deben enviarse a la Autoridad Fiscal Danesa (Skattestyrelsen), que luego envía los datos al sistema central de la UE, el Sistema Electrónico Central de Información de Pagos (CESOP). El principal objetivo de este nuevo sistema de la UE es detectar el fraude transfronterizo del IVA en el sector del comercio electrónico.

Básicamente, existen dos categorías de pagos transfronterizos que los proveedores de servicios de pago (PSP) deben informar al CESOP:

Pagos procedentes de países de la UE a particulares o empresas (destinatarios) en Dinamarca.
Pagos realizados desde Dinamarca a particulares o empresas (destinatarios) en países fuera de la UE.

Sin embargo, solo se requiere informar si se realizaron más de 25 pagos al mismo destinatario en un trimestre. Si ninguno de los destinatarios vinculados al PSP informado recibe más de 25 pagos transfronterizos, se recomienda enviar un archivo marcado "No hay datos de pago para informar". Esta información deberá reportarse en el mes siguiente al final del trimestre, fijándose la primera fecha límite de presentación de informes para abril de 2024.

Base jurídica

La Unión Europea (UE) ha adoptado nuevas normas para declarar pagos transfronterizos, que se integrarán en la legislación danesa sobre el IVA y entrarán en vigor el 1 de enero de 2024. Los cambios en la ley danesa del IVA se pueden ver en la Ley N° 755 del 13 de junio de 2023. Además, las directivas y reglamentos pertinentes de la UE incluyen:

- Directiva de la UE 2020/284,

- Reglamento UE 2020/283.

Colaboración con asociaciones industriales.

La Autoridad Tributaria está trabajando activamente con las partes interesadas de la industria para establecer un cronograma y proporcionar pautas técnicas para el proceso de presentación de informes. A través de una colaboración continua, las asociaciones industriales reciben una plataforma para hacer sus contribuciones durante las diversas fases de desarrollo. Esto también incluye la fase de desarrollo en la que pueden comunicar sus requisitos y deseos de soluciones fáciles de usar.

Cronograma e hitos clave relacionados con la notificación de pagos transfronterizos:

- 2022 - Inicio del proceso legislativo danés. - Publicación de skat.dk/cesop en el invierno 2022-2023.

- 2023 - Finalización de la guía en danés prevista para mediados de 2023 - Inicio de la fase de prueba en el verano de 2023, durante la cual los proveedores de servicios de pago invitados podrán probar el sistema. - Acceso al sistema para proveedores de servicios de pago en otoño de 2023.

- 2024 - Apertura para la presentación de informes del CESOP DK en enero de 2024. - Fecha límite final para la presentación de informes fijada para el 30 de abril de 2024. - Después de esta fecha límite, los proveedores de servicios de pago deben informar al CESOP trimestralmente.

Directrices sobre precios de transferencia en Dinamarca

Los precios de transferencia rigen el precio de las transacciones entre empresas afiliadas que están bajo la misma propiedad o control. En Dinamarca, las regulaciones sobre precios de transferencia se han revisado varias veces en los últimos años. Para las empresas más grandes en Dinamarca, la presentación anual de documentación sobre precios de transferencia es obligatoria si se superan ciertos umbrales. Es importante distinguir entre la obligación de preparar la documentación de precios de transferencia y la obligación de presentarla. En el pasado, era obligatorio preparar la documentación sobre precios de transferencia, pero solo se requería presentarla dentro de los 60 días posteriores a la solicitud de la Autoridad Fiscal Danesa. Según la normativa vigente, la documentación sobre precios de transferencia siempre debe presentarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha límite para la presentación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades si se superan determinados umbrales. Además, cabe señalar que ya no se requiere la preparación de documentación sobre precios de transferencia para transacciones entre dos empresas danesas o entre un accionista mayoritario que sea residente fiscal en Dinamarca y una empresa danesa controlada. En los últimos años, tanto la declaración del impuesto de sociedades para las empresas como la declaración del impuesto sobre la renta para los accionistas mayoritarios que son residentes fiscales en Dinamarca se han ampliado para incluir un cuestionario detallado sobre las transacciones controladas.

Al considerar las regulaciones de precios de transferencia en Dinamarca para 2024, es crucial comprender el concepto subyacente de su implementación. Históricamente, las empresas han utilizado estrategias de precios de transferencia para reducir su carga fiscal. Esto implicaba fijar precios más altos para las transacciones entre entidades controladas en jurisdicciones con impuestos altos, reduciendo así las ganancias en esas regiones, mientras que se fijaban precios más bajos para las transacciones con entidades controladas en jurisdicciones con impuestos bajos, inflando así las ganancias en esas áreas. En respuesta a tales prácticas, la autoridad tributaria danesa ha endurecido significativamente los estándares de precios de transferencia para transacciones controladas. Esta medida tiene como objetivo evitar la manipulación estratégica de las ganancias entre diferentes jurisdicciones fiscales.

Todas las empresas danesas que sean residentes fiscales en Dinamarca y realicen transacciones controladas con empresas españolas o accionistas mayoritarios que no sean residentes fiscales en Dinamarca deben preparar documentación de precios de transferencia para estas transacciones. Además, se deberá preparar documentación sobre precios de transferencia cuando un accionista mayoritario que sea persona física y residente fiscal en Dinamarca realice operaciones controladas con una sociedad española que no sea residente fiscal en Dinamarca.

La documentación de precios de transferencia debe constar de dos componentes principales: un archivo maestro que contiene información sobre toda la organización y un archivo local que se centra específicamente en las actividades de la empresa local. Una parte esencial de la documentación es un análisis llamado “benchmark”. El análisis de referencia es obligatorio y se utiliza para comprobar si las operaciones controladas cumplen con el principio de plena competencia. Normalmente, este análisis implica comparar la entidad menos compleja involucrada en las transacciones controladas con otras entidades comparables no controladas. Esta comparación se realiza utilizando métodos como el Método del Margen Neto de Transacción (TNMM) y/o datos derivados del Método de Precio Comparativo de Mercado (CUP).

Cuando una empresa presenta su declaración de impuesto corporativo, está obligada a revelar información sobre las transacciones controladas en el año fiscal en curso. Si se le solicita que proporcione documentación sobre precios de transferencia, un nuevo menú de precios de transferencia estará disponible en el lado izquierdo del sitio web de la Autoridad Tributaria Danesa después de la presentación de la declaración del impuesto corporativo. Dentro de este menú de precios de transferencia, tiene la opción de cargar tanto su archivo maestro como su archivo local, así como todos los documentos relevantes.

Obligaciones de un empleador danés

Los empresarios daneses que decidan contratar empleados deben leer previamente la Ley de documentos laborales (Ansættelsesbevisloven). Esta ley establece que las personas empleadas por una empresa danesa deben recibir un documento que contenga las principales condiciones laborales. Los trabajadores daneses suelen estar protegidos por los llamados convenios colectivos, es decir, h. Acuerdos sobre condiciones de trabajo celebrados entre empleadores y empleados a través de sindicatos o asociaciones de empleados.

Los empleadores daneses deben seguir la legislación laboral danesa y las normas de salud y seguridad, que se pueden encontrar en el sitio web de la Inspección Laboral Danesa (UIP). Es particularmente importante que nuestras condiciones de trabajo cumplan con las normas legales.

Los empresarios daneses que emplean personas deberían:

proporcionar equipo de protección personal a sus empleados;
asegurar a sus empleados contra accidentes y enfermedades profesionales;
no discriminar a sus empleados;
pagar a sus empleados salarios dignos;
garantizar que los empleados cumplan con las normas de seguridad cuando trabajan;
proporcionar un ambiente de trabajo adecuado;
Prevenir accidentes laborales;
instruir a los empleados sobre salud y seguridad en el trabajo;
proporcionar a sus empleados formación en seguridad y salud en el trabajo al menos una vez al año;
cooperar periódicamente con la Autoridad Danesa de Seguridad y Salud en el Trabajo.

Los empleadores de la Unión Europea que deseen enviar a sus empleados a Dinamarca deben cumplir con las reglas de desplazamiento de acuerdo con los siguientes documentos:

Directiva UE 96/71 de 16 de diciembre de 1996 sobre el desplazamiento de trabajadores al extranjero (Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo, Ley de Igualdad Salarial, Ley de Prevención de Discriminaciones en el Mercado de Trabajo, Ley de Relaciones Jurídicas, Ley de Igualdad de Trato de los Hombres y Mujeres Trabajadoras y permiso parental),
Ley de desplazamiento danesa N° 993, de 15 de diciembre de 1999.

Todas las empresas danesas deben estar registradas en el Registro Comercial y de Empresas de Dinamarca (www.erhvervsstyrelsen.dk), que asigna a las empresas un número de registro central de empresas (CVR, www.datacvr.virk.dk), y en el Registro de Proveedores de Servicios Extranjeros. RUT (también se deben informar modificaciones en una empresa danesa).

Costos en una empresa danesa

La contabilidad de las empresas danesas también se ocupa de los costes, las cuentas, los balances y los activos.

La fórmula del balance danés muestra los activos utilizando el principio de liquidez creciente, es decir h. desde los menos líquidos (activos intangibles) hasta los más líquidos (efectivo), y los pasivos se dividen en deuda y capital.

A continuación encontrará la plantilla del balance danés:

Activos fijos:
1. Activos intangibles:
  - Proyectos de desarrollo completados, incluidas concesiones, patentes, marcas comerciales y derechos similares derivados de proyectos de desarrollo.
  - Concesiones adquiridas, patentes, licencias, marcas y derechos similares.
  - Buena voluntad.
  - Proyectos de desarrollo en ejecución y anticipos de activos intangibles (IPE).
2. Activos tangibles:
  - Terrenos y edificios.
  - Máquinas y sistemas.
  - Otros (equipos, muebles y enseres).
  - Activos fijos en construcción y pagos anticipados de activos fijos.
3. Inversiones financieras:
  - Inversiones en empresas afiliadas.
  - Cuentas por cobrar de empresas afiliadas.
  - Inversiones en empresas asociadas.
  - Cuentas por cobrar de empresas asociadas.
  - Otras inversiones.
  - Otras reclamaciones.
  - Acciones.
  - Demandas de propietarios y directivos.
Activos circulantes:
1. Suministros:
  - Materias primas y consumibles.
  - Productos sin terminar.
  - Bienes manufacturados y mercancías.
  - Pagos anticipados de mercancías.
2. Demandas:
  - Cuentas por cobrar comerciales.
  - Contratos para trabajos en curso.
  - Cuentas por cobrar de empresas afiliadas.
  - Cuentas por cobrar de empresas asociadas.
  - Otras reclamaciones.
  - Demandas de propietarios y directivos.
  - Facturaciones.
3. Inversiones:
  - Inversiones en empresas asociadas.
  - Acciones.
  - Otras inversiones.
4. Dinero en efectivo:
  - Pasivo.
  - Capital (capital desembolsado, prima, reserva de revaluación, otras reservas, ganancias/pérdidas).
  - Provisiones (provisiones para pensiones y obligaciones similares, provisiones para impuestos anuales, otras provisiones).
  - Pasivos a corto y largo plazo (deuda hipotecaria, otra deuda por emisión de bonos, préstamos, participación en las ganancias de instrumentos de deuda).
  - Pagos anticipados recibidos de clientes, cuentas por pagar comerciales, pasivos con empresas afiliadas, pasivos con empresas asociadas, impuestos sobre la renta, otros pasivos.
  - Gastos prepagos.

Documentos en operaciones comerciales danesas

El sitio web de Erhvervsstyrelsen, la Autoridad Comercial Danesa (www.erhvervsstyrelsen.dk), contiene toda la información relevante sobre el registro, la contabilidad y el funcionamiento de empresas en Dinamarca.

Puede encontrar información relevante sobre empresas danesas en https://www.virk.dk. Allí se puede acceder a los siguientes datos:

CVR, o número de registro de empresa;
nombre de empresa;
la dirección de la empresa;
Fecha de constitución y liquidación de la empresa;
tipo de actividad empresarial;
Información sobre propietarios, socios, administración;
número de empleados;
Información del contacto;
Información de préstamos;
Información sobre contabilidad, balances, informes financieros y datos personales y corporativos (sociedades anónimas, sociedades anónimas);
sectores y subsectores;
empresas afiliadas;
reglas contables;
Documentos necesarios para constituir una empresa.

Si no tiene una dirección danesa para su empresa y no desea mantener una oficina física en Dinamarca, debería considerar utilizar un servicio de oficina virtual.

Algunos documentos daneses son:

Oplysningsskema (anteriormente selvangivelse), formulario de declaración de impuestos emitido por la Autoridad Fiscal Danesa (SKAT) y enviado a la dirección proporcionada durante el registro y al buzón electrónico del contribuyente. El documento está destinado, entre otras cosas, a autónomos y debe cumplimentarse antes del 1 de septiembre del siguiente año fiscal. Según el formulario devuelto, se crea el årsopgørelse.
Årsopgørelse, documento emitido y enviado por SKAT el 15 de marzo. Contiene la decisión fiscal preliminar (el importe del reembolso o pago adicional). Si parte de la información del årsopgørelse es incorrecta o el contribuyente tiene derecho a beneficios adicionales, el documento puede corregirse electrónicamente a través de TastSelv y enviarse de vuelta a la autoridad como una declaración de impuestos anual completa antes del 1 de mayo. Para los empresarios, el documento se creará posteriormente basándose en el Oplysningsskema completado. El impuesto calculado en el årsopgørelse final debe pagarse a la autoridad antes del 1 de julio. Para impuestos superiores a 21.798 DKK, el importe se paga en tres plazos, que vencen en agosto, septiembre y octubre.
Oplysningsseddel, documento que resume los ingresos del empleado. Todo empleador danés está obligado a expedir dicho documento a sus empleados al finalizar su relación laboral.

Los empleadores daneses están obligados a conservar los registros de sus empleados (al finalizar el contrato) durante un período de cinco años.

Los sistemas de contabilidad digital daneses ahora están sujetos a nuevos requisitos

Una nueva ley danesa exige que las empresas digitalicen sus registros contables relacionados con sus actividades comerciales. Esto simplifica el proceso de obtención de información financiera actual y permite una toma de decisiones más precisa y una planificación estratégica a largo plazo. Las autoridades danesas han desarrollado un sistema oficial que cumple requisitos estrictos y es el único sistema que deben utilizar las empresas registradas en Dinamarca. El gobierno planea ampliar la información disponible para certificar proveedores digitales para permitir una certificación y verificación más rápidas.

Según la nueva ley, cualquier sistema de contabilidad digital debe cumplir tres requisitos básicos, independientemente de si se trata de un software especialmente desarrollado o de un sistema estándar:

El sistema debe poder registrar eficientemente las transacciones de la empresa, especificando los archivos adjuntos apropiados para cada transacción y almacenando todos los archivos adjuntos y registros durante al menos los últimos cinco años.
El sistema debe tener la capacidad de enviar y recibir facturas electrónicamente sin la necesidad de que un empleado realice esta tarea manualmente cada vez.
El sistema debe incluir el procesamiento automático de transacciones a través de un sistema de contabilidad de acceso público.
Se deben cumplir los estándares de seguridad de TI establecidos para garantizar la protección de los datos, el control de acceso seguro y la copia de seguridad automática de cualquier archivo adjunto, texto o grabación añadidos para evitar la pérdida de datos.

Procesamiento de facturas electrónicas en Dinamarca

En 2005, Dinamarca introdujo una legislación que exige el uso de facturas electrónicas para las agencias gubernamentales danesas y sus proveedores. La factura electrónica moderna debe crearse en formato Peppol BIS 3.0 y utilizar la red Peppol para conectar organismos públicos registrados a través del SMP nacional NemHandel. Los cambios futuros en Dinamarca introducirán la catalogación de grupos de productos seleccionados y la posibilidad de realizar pedidos electrónicamente. Esto debería alentar cada vez más a las instituciones públicas de Dinamarca a aprovechar las oportunidades del comercio electrónico. Actualmente, las empresas que operan de forma B2B pueden utilizar la factura electrónica, pero no es un requisito oficial y ambas partes deben aceptar utilizar esta forma de procesamiento.

Asesoramiento contable para personas que viven en Dinamarca

El complejo sistema fiscal danés se refleja en varias deducciones posibles. El valor de una deducción depende del tipo de renta o base imponible a la que se aplica. Las deducciones de la renta personal tienen un valor fiscal más alto que las de la renta imponible porque sólo el impuesto eclesiástico y el impuesto municipal se calculan sobre la base de la renta imponible. Por el contrario, los ingresos personales están sujetos al cálculo del tipo impositivo máximo, en el que las deducciones son significativamente limitadas. El impacto real de una deducción también está influenciado por las tasas impositivas locales.

Las deducciones que no se tuvieron en cuenta en la declaración de impuestos preliminar y que, por lo tanto, no resultaron en una reducción del impuesto retenido mensual, pueden resultar en un reembolso de impuestos cuando se finalice para un año fiscal.

Es importante tener en cuenta que las deducciones sólo se aplican a los ingresos de fuentes sujetas a impuestos en Dinamarca y no es posible deducir gastos que excedan los ingresos.

Gastos relacionados con el empleo
Generalmente, las personas empleadas activamente tienen derecho a una deducción laboral. Esta deducción es del 10,65% de sus ingresos laborales, con un límite de 45.600 DKK en 2023.
Las personas que reciben un salario pueden deducir los gastos de desplazamiento desde el hogar al trabajo, los gastos de viaje por diferentes lugares de trabajo, las cotizaciones al seguro de desempleo, las cuotas de afiliación a asociaciones profesionales y las cuotas sindicales.
En determinadas condiciones, los trabajadores también pueden deducir de sus ingresos imponibles los gastos relacionados con el trabajo, como literatura especializada y ropa de trabajo, siempre que estos gastos superen un umbral establecido (6.700 DKK en 2023).
Costos de desplazamiento
Se permite una deducción por los desplazamientos diarios al trabajo, pero sólo si los empleados no tienen un vehículo de la empresa y su empleador no cubre los costos de transporte. El trayecto de regreso entre casa y trabajo deberá ser superior a 24 kilómetros. En 2023, la deducción será de 2,19 DKK para distancias de 25 a 120 kilómetros y de 1,10 DKK por cada kilómetro adicional a partir de 120 kilómetros. Para las personas que viven en determinadas zonas periféricas, la deducción es de 2,19 coronas danesas por kilómetro superior a 120.
Además, las personas que utilicen la conexión de Øresund (el puente y el túnel que conecta Dinamarca y Suecia) o la conexión de Storebælts (el puente y el túnel que conecta la isla de Fionia y Zelanda) tienen derecho a una franquicia de kilometraje adicional, cuyo importe depende del medios de transporte.
Deducciones fiscales por gastos de viaje
El límite máximo anual para la deducción de gastos de viaje se ha fijado en 30.500 DKK en 2023. Este límite se aplica tanto a las deducciones de la tarifa estándar como a los gastos reales. Sin embargo, no afecta la capacidad del empleador para proporcionar desgravaciones libres de impuestos, reembolsar los gastos de los empleados u ofrecer comida y alojamiento gratuitos.
En general, las reglas de deducibilidad de gastos de viaje significan que los empleados pueden recibir un reembolso de su empleador como gasto comercial cuando viajan por negocios o hacer deducciones al calcular la renta imponible.
Las asignaciones y deducciones pueden basarse en gastos reales y documentados o en tarifas estándar. En 2023, las tarifas estándar son de 555 DKK por día para comidas y otros gastos y de 238 DKK por día para alojamiento.
Contribución a la provisión de jubilación
Las contribuciones a un seguro de pensiones vitalicio establecido con un fondo de pensiones, una compañía de seguros o una institución financiera danesa están libres de impuestos si las realiza el empleador. Si los abona la propia persona, son deducibles fiscalmente hasta determinados límites.
Además de las ventajas fiscales asociadas a la exención fiscal o la deducibilidad de las aportaciones, esto también conlleva una deducción fiscal adicional en la liquidación global, que está sujeta a un límite superior determinado. La tasa de deducción varía según la edad del contribuyente, y las personas mayores más cercanas a la edad de jubilación reciben una tasa más alta.
Como pauta general, las contribuciones deducibles a un plan de pensiones en 2023 no deben exceder las 60.900 coronas danesas cuando las aporta el propio individuo a un plan de pensiones privado. El mismo tope se aplica a las aportaciones realizadas por el empleador, salvo que se trate de un plan de pensiones vitalicio. Sin embargo, se aplican normas especiales a las aportaciones realizadas por o en nombre de un expatriado a un plan de pensiones danés, especialmente en relación con un retorno posterior.
Es importante tener en cuenta que las aportaciones a un plan de pensiones extranjero pueden estar libres de impuestos o ser deducibles de impuestos en determinadas circunstancias o en virtud de acuerdos especiales para evitar doble imposición (DTA).
Costos de mudanza
Los costes asociados a la actividad profesional pueden deducirse de la renta imponible habitual siempre que el expatriado siga empleado por el mismo empleador. En ciertos casos, si un empleador reembolsa los gastos de mudanza relacionados con el trabajo y el reembolso está respaldado por recibos, es posible que no esté sujeto a impuestos.
Servicios domésticos
Ciertos gastos aprobados relacionados con los servicios domésticos son deducibles, con un límite de 6.600 coronas danesas por persona en 2023. El monto del deducible por el uso de servicios del hogar es aproximadamente del 25% para 2023.
Costos asociados con hogares dobles
Un cesionario casado cuyo cónyuge permanece en el país de origen puede tener derecho a una asignación familiar doble bajo determinadas condiciones. Esta deducción se valora en 400 DKK por semana o los costes reales documentados, siempre que se proporcione la documentación pertinente.

Deducciones para particulares
Donar a la caridad
Las donaciones a organizaciones benéficas, fundaciones, instituciones, etc. específicamente aprobadas se pueden deducir al calcular la renta imponible. La cantidad máxima que se puede deducir por año es de 17.700 DKK en 2023. Este límite se aplica independientemente de si las donaciones se distribuyen entre diferentes fundaciones. Es importante señalar que la fundación respectiva debe reportar anualmente a las autoridades fiscales las donaciones realizadas. Este sistema alienta y motiva a las personas a apoyar causas benéficas a través de beneficios fiscales.
Programas de apoyo para niños
En 2023, se concederá al padre cuidador un subsidio por hijo libre de impuestos en función de la edad de los hijos. La asignación anual es de 18.984 DKK para niños de 0 a 2 años si el padre es residente fiscal pleno en Dinamarca y no está cubierto por el sistema de seguridad social de su país de origen. Para los niños de 3 a 6 años, el subsidio es de 15.024 DKK por año, y para los niños de 7 a 14 años es de 11.820 DKK, pagado trimestralmente. Los niños de 15 a 17 años reciben 11.820 coronas danesas al año.
Además, una persona que paga manutención de los hijos debido a un divorcio tiene derecho a una deducción anual por hijo. Este sistema tiene como objetivo proporcionar apoyo financiero a los padres que crían a sus hijos y reconocer los costos involucrados, variando el monto del subsidio dependiendo de la edad del niño.
Gastos por intereses
Los gastos por intereses se pueden deducir de los ingresos del capital y normalmente se deducen en el año en que vencen. Los intereses de penalización pagados en relación con el pago atrasado de impuestos no son deducibles. La deducción de los gastos por intereses que abarquen un período superior a seis meses y cuyo vencimiento sea superior a seis meses antes del final de dicho período deberá imputarse al período al que se refieren los gastos.
Cancelaciones de deuda
Generalmente, las pérdidas por deudas no se pueden deducir ni reembolsar.
Costo de membresía
En 2023, un contribuyente podrá deducir los gastos relacionados con las cuotas de afiliación a asociaciones de empleadores, sindicatos (hasta un máximo de 6.000 coronas danesas al año) y otras asociaciones profesionales que promuevan los intereses económicos del grupo profesional al que pertenece el contribuyente. . Además, son deducibles las aportaciones a planes de seguro de desempleo y planes de jubilación anticipada. Estas deducciones se tienen en cuenta al determinar la renta imponible.
Cabe señalar que las asociaciones deben informar anualmente a las autoridades fiscales los pagos recibidos de cada miembro. Estos informes garantizan la transparencia y el cumplimiento tributario y proporcionan evidencia clara de los gastos deducibles reclamados por los contribuyentes en relación con su membresía en estas asociaciones.
Impuestos y multas
Por lo general, las personas físicas no pueden deducir multas o multas de su renta imponible. Sin embargo, si un empleador paga multas impuestas a sus empleados en el curso de su trabajo, se le puede permitir deducir esas cantidades como gasto comercial. Es importante tener en cuenta que, si bien el empleador puede deducir la multa, el pago se considera ingreso sujeto a impuestos para el empleado.
Esto significa que, aunque el empleador corre con el costo de la multa, el monto se trata como ingreso adicional para el empleado y el empleado no puede deducir la multa de su ingreso personal sujeto a impuestos. Las normas tributarias relativas a multas y sanciones pueden variar según la jurisdicción, por lo que es recomendable consultar las regulaciones tributarias locales o consultar a un profesional de impuestos para obtener asesoramiento específico.

Evolución esperada en la contabilidad danesa

El 24 de mayo de 2022, el Parlamento danés decidió adoptar paquetes de reformas para reemplazar la anterior ley de 1999. Esta medida fue motivada por el deseo de las autoridades estatales de promover la digitalización de los registros contables de las empresas en Dinamarca y fortalecer su posición en la lucha contra los fraudes fiscales. La ley entró oficialmente en vigor el 1 de julio de 2022. De acuerdo a lo dispuesto en esta ley se prevé que:

- A partir del 1 de octubre de 2023, las empresas registradas en Dinamarca deberán presentar informes financieros anuales para cada ejercicio financiero a las autoridades danesas.

- A partir del 1 de enero de 2026, todas las empresas operativas y asociaciones que realicen sus negocios en Dinamarca y tengan un volumen de negocios neto anual superior a 300.000 coronas danesas (aproximadamente 40.000 euros) durante dos años consecutivos también deberán presentar informes financieros anuales a las autoridades danesas.

Estos cambios aún no se han implementado oficialmente, solo están planificados, aunque las autoridades danesas están trabajando activamente en ellos. Este requisito se aplazó hasta el 13 de diciembre, según decidió finalmente la Erhvervsstyrelsen (Autoridad Empresarial) danesa. Se esperan detalles sobre el nuevo cronograma para los cambios antes mencionados cuando el nuevo gobierno asuma el cargo y tome decisiones sobre el tema. El proceso de confirmación de los requisitos técnicos y detallados aún está en curso. Actualmente sólo hay bocetos del sistema SAF-T que ilustran cómo será probablemente este sistema. Está previsto que el sistema entre en uso general a partir de 2024 y se espera que esté en uso generalizado para 2026.

Los requisitos de contabilidad digital incluyen dos responsabilidades principales:

- Todas las transacciones que se realicen en la empresa deben registrarse en un sistema contable digital especial,

- Los registros y archivos adjuntos que documenten estas transacciones en el sistema de contabilidad digital deben almacenarse y respaldarse; el requisito mínimo es mantener al menos copias de respaldo de los registros, para lo cual esto se puede hacer, por ejemplo, en el servidor de un proveedor u otra ubicación. .

Preguntas frecuentes

¿Qué normas contables se aplican en Dinamarca?
La contabilidad en Dinamarca está regulada por el Reglamento de la UE 1606/2002 sobre la aplicación de las normas internacionales de contabilidad (NIC), que exige el uso de las normas NIIF, adoptadas por la Unión Europea, para los informes financieros consolidados de las empresas europeas cuyos valores se negocian. en un mercado de valores regulado (desde 2005). El Reglamento NIC de la UE permite a los estados miembros de la Unión Europea aplicar las normas NIIF adoptadas por la UE en los estados financieros individuales de las empresas (estados financieros legales) y/o en los informes financieros de las empresas cuyos valores no se negocian en un mercado de valores regulado. el mercado se convierte, permite o exige. Dentro de Dinamarca (de acuerdo con los requisitos de las NIC), las normas NIIF adoptadas por la Unión Europea pueden utilizarse opcionalmente para los informes financieros consolidados y separados de las empresas danesas que no cotizan en un mercado regulado. El Reino de Dinamarca incluye dos territorios autónomos, las Islas Feroe y Groenlandia, donde no se aplica la legislación de la UE.
¿Qué es la A-kasse?
A-kasse es un fondo de seguro de desempleo. El seguro de desempleo es opcional, pero debe afiliarse a una A-kasse para recibir prestaciones si pierde su trabajo.
¿Es posible llegar a un acuerdo con las autoridades fiscales danesas en línea?
En Dinamarca es posible facturar online utilizando el código especial TastSelv de 8 dígitos (que se puede solicitar a través de www.skat.dk), que se puede encontrar en la Årsopgørelse o Forskudsopgørelse (tarjeta fiscal).
¿Qué es Skat til udbetaling?
Skat til udbetaling: término en el aviso fiscal de la oficina que indica el importe del reembolso de impuestos.
¿Qué es Restskat til betaling?
Restskat til betaling: término en el aviso fiscal de la oficina que indica el importe del pago de impuestos adicionales para SKAT.
¿Qué es una cuenta NemKonto?
NemKonto es la cuenta bancaria de un empleado a la que se transfieren los reembolsos de impuestos de SKAT y las asignaciones laborales.
¿Qué es Feriepenge y quién tiene derecho a él?
Feriepenge es un derecho de vacaciones al que tienen derecho todas las personas que trabajan legalmente en Dinamarca. Un empleado danés tiene derecho a 2,08 días de vacaciones por cada mes trabajado, para un total de 25 días (5 semanas). También puedes solicitar Feriepenge hasta seis meses después de haber terminado de trabajar en Dinamarca, pero debes registrarte en el Folkeregister (Oficina de Registro de Residentes) antes de partir. Feriepenge se transfiere a NemKonto por hasta 3 meses, para el año fiscal anterior que va del 1 de septiembre al 31 de agosto del siguiente año calendario, y solo se puede utilizar en el siguiente año de vacaciones del 1 de mayo al 30 de abril.
¿Qué es una cuenta de vacaciones?
Una cuenta de vacaciones es un fondo especial al que los empresarios daneses están obligados a pagar las cotizaciones de vacaciones de sus empleados (12% del salario bruto, menos el 8% utilizado para fines sociales).
¿Cuánto tiempo tengo que esperar para recibir mi devolución de impuestos en Dinamarca?
Tendrá que esperar aproximadamente 6 meses para recibir su reembolso de impuestos por parte de la Oficina Tributaria Danesa.
¿Qué es el Årsopgørelse?
Årsopgørelse son avisos fiscales que se pueden encontrar en el sitio web de la Oficina Tributaria Danesa.
¿Qué es una pregunta de persona?
Personfradrag es una desgravación fiscal personal disponible para los residentes daneses que hayan trabajado en Dinamarca durante 12 meses.
¿Cuáles son las exenciones fiscales danesas?
- Facilitar los desplazamientos entre el alojamiento y el trabajo.
- Facilitación de alojamiento,
- Facilitación de las comidas.
¿Qué es una pensión?
Una pensión es un plan de pensiones privado danés que se guarda en fondos de pensiones privados (por ejemplo, Danica Pension, PFA Pension, Pensiondanmark, Industriens Pension).
¿Qué es la Folkepensión?
La Folkepension es la pensión estatal danesa a la que tienen derecho todos los ciudadanos daneses mayores de 65 años.
¿Qué es el ATP?
ATP es el plan de pensiones ocupacional danés, que forma parte del segundo pilar de pensiones y cubre a todos los ciudadanos daneses mayores de 16 años.
¿Qué es la tarjeta sanitaria Sundhedskortet?
Se trata de una tarjeta sanitaria danesa, la llamada tarjeta amarilla, que debe solicitar toda persona que quiera permanecer en Dinamarca durante más de 3 meses. La tarjeta del seguro se emite junto con un número CPR y garantiza atención médica gratuita (a excepción del tratamiento dental).
¿Cómo obtengo un código TastSelv?
Para obtener un código TastSelv, debe visitar el sitio web de la Autoridad Fiscal Danesa. Para iniciar el proceso, deberá proporcionar su número de CPR.
Tengo un trabajo en Dinamarca y tengo curiosidad por saber mis vacaciones anuales. ¿Cuántos días de vacaciones tengo al año?
Según la ley de vacaciones recientemente aprobada, usted recibe un total de 25 días de vacaciones al año. La acumulación de estos días se produce desde principios de septiembre hasta finales de agosto siguiente, a razón de 2,08 días por cada mes trabajado.
¿Cuánto tiempo tengo para conservar los documentos de mis empleados?
Se recomienda conservar estos documentos por un período de 5 años.

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