Buchhaltung in Dänemark

Die Buchhaltung in Dänemark umfasst alle Rechtsformen von Unternehmen, von Einzelunternehmen bis hin zu allen Arten von Gesellschaften. Die Buchhaltung der verschiedenen Unternehmen unterscheidet sich erheblich hinsichtlich des Schwierigkeitsgrads, der Dokumentation, der Fristen, der Steuern und der gesetzlichen Bestimmungen. Wenn Sie sich entschieden haben, in Dänemark ein eigenes Unternehmen zu gründen, lohnt es sich, Ihre Möglichkeiten für die dänische Buchhaltung im Voraus zu prüfen. Die Buchhaltung für ein Unternehmen in Dänemark kann entweder selbst durchgeführt oder an zertifizierte Buchhalter ausgelagert werden, die die Angelegenheiten Ihres Unternehmens professionell übernehmen und sich um die Einhaltung der Vorschriften zur Buchhaltung in Dänemark, den dänischen Kontenrahmen, Berichterstattung sowie Ihre Rechte und Pflichten kümmern.

Was macht die dänische Buchhaltung?

Die dänische Buchhaltung gilt für jeden Unternehmer, der sein eigenes Geschäft im Königreich Dänemark betreibt, und umfasst eine Vielzahl von Themen, deren Unkenntnis oder Nichteinhaltung zu hohen Geldstrafen führen kann. Die wichtigsten Aspekte in Bezug auf Buchhaltungsdienste in Dänemark umfassen:

• die Gesetze zur dänischen Buchhaltung;
• die Klassifizierung der Meldepflichten;
• Buchhaltung für dänische Einzelunternehmen;
• Buchhaltung für dänische Gesellschaften;
• den dänischen Kontenrahmen;
• Prüfung in dänischen Unternehmen;
• Fristen, Dokumentation, Kosten und Tarife für verschiedene Arten von Unternehmen;
• die Registrierung eines eigenen Unternehmens in Dänemark;
• Steuern, Versicherungen, Leistungen;
• Anmeldung und Genehmigungen;
• Konten und Anpassungen – SKAT;
• dänische Buchhaltungsregeln;
• Pflichten dänischer Arbeitgeber;
• Nemkonto, Tastselv, Pension, CPR, A-kasse, Gesundheitskarte – DK.

Die dänische Buchhaltung ist ein komplexes und stark reguliertes Gebiet, das eine sorgfältige Aufmerksamkeit für Details erfordert. Das Ignorieren oder Vernachlässigen dieser wichtigen Aspekte kann zu rechtlichen Konsequenzen, finanziellen Strafen und einer Beeinträchtigung des reibungslosen Geschäftsbetriebs in Dänemark führen. Es ist entscheidend, sich mit den Feinheiten der dänischen Buchhaltung vertraut zu machen, um die Einhaltung der Vorschriften und den Erfolg Ihres Unternehmens im Land sicherzustellen.

Gesetze zur dänischen Buchhaltung

Dänemark ist eines der fürsorglichsten skandinavischen Länder, gekennzeichnet durch ein hohes Maß an sozialpolitischen Interventionen, einen freien und flexiblen Arbeitsmarkt, eine gute soziale Absicherung und hohe Steuern.

Ein Unternehmer, der sich entscheidet, in Dänemark ein eigenes Unternehmen zu führen, sollte sich im Voraus mit den Gesetzen vertraut machen, die das dänische Finanz- und Buchhaltungswesen regeln. Die folgenden Rechtsvorschriften beziehen sich auf die dänische Buchhaltung:

1. Rechnungslegungsgesetz von 1998 – Hier finden Sie Informationen zur Organisation der Buchhaltung sowie zur Führung von Geschäftsbüchern und wirtschaftlichen Aufzeichnungen. Die dänische Buchhaltung basiert weitgehend auf dem Kontenrahmen, der sich zum einen mit der Struktur der Gewinn- und Verlustrechnung (die erste Kontengruppe umfasst Umsatzerlöse und die sechs Kostengruppen) und zum anderen mit der Struktur des Bilanzkontos (Aktiva, Kapital, Verbindlichkeiten) befasst.
2. Gesetz über die Finanzberichterstattung von 2001 (DFSA, geändert 2015) – Enthält alle Bestimmungen zur Erstellung von Jahresabschlüssen. Das Gesetz unterscheidet zwei Arten der Gewinn- und Verlustrechnung – Vergleichs- und Berechnungsrechnung – und die dänischen Vorlagen für die Gewinn- und Verlustrechnung enthalten keine Abzüge für den Nettogewinn. Diese Berichte beziehen sich auf die Klassen, in die dänische Unternehmen unterteilt sind:
   • Klasse A, die dänische Unternehmen umfasst, die sich im Besitz von Privatpersonen befinden; solche Unternehmen sind nicht verpflichtet, Jahresabschlüsse zu führen, und ihre Buchhaltung basiert hauptsächlich auf Steuerkonten.
   • Klasse B, die alle dänischen Aktiengesellschaften, privat haftungsbeschränkte Unternehmen und Kommanditgesellschaften mit maximal 50 Mitarbeitern und einem Vermögen von höchstens 36 Mio. DKK umfasst.
   • Klasse C, die alle dänischen Aktiengesellschaften, privat haftungsbeschränkte Unternehmen und Kommanditgesellschaften mit mehr als 50 Mitarbeitern und einem Vermögen von mindestens 36 Mio. DKK umfasst.
   • Klasse D, die alle dänischen börsennotierten Unternehmen umfasst. Die Buchhaltung solcher Unternehmen ist am komplexesten, da sie sich mit der Erstellung von Bilanzen, Geschäftsführungsberichten, Gewinn- und Verlustrechnungen und Finanzflussrechnungen sowie jeglichen Angaben zu Eigenkapitalveränderungen und ergänzenden Informationen befasst.

3. Dänisches Jahresabschlussgesetz von 2002 (geändert 2014) – Im Einklang mit den EU-Vorschriften ist es für börsennotierte Unternehmen in Dänemark verpflichtend, die von der EU gebilligten IFRS (International Financial Reporting Standards) sowohl für ihre konsolidierten Abschlüsse als auch für die Einzelabschlüsse von Nicht-Konzernunternehmen zu verwenden, die keine konsolidierten Abschlüsse erstellen. Seit 2009 ist es jedoch für börsennotierte Unternehmen in Dänemark nicht mehr notwendig, IFRS in ihren Einzelabschlüssen anzuwenden. Nicht börsennotierte Unternehmen haben ebenfalls die Möglichkeit, IFRS zu nutzen, falls sie dies wünschen.
4. Dänisches Jahresabschlussgesetz, das nicht börsennotierten Unternehmen die Wahl lässt, entweder IFRS oder die dänischen Rechnungslegungsstandards des dänischen Rechnungslegungsausschusses (DASC), einer Abteilung der FSR – danske revisorer, anzuwenden. Diese dänischen Buchhaltungsstandards können neben den IFRS nach eigenem Ermessen eingesetzt werden, um die Transparenz zu erhöhen und den Informationsbedarf der Stakeholder zu decken. Es ist wichtig zu beachten, dass die dänischen Buchhaltungsstandards zwar auf IFRS basieren, jedoch in bestimmten Aspekten Unterschiede aufweisen.

Alle Anforderungen an die Finanzberichterstattung für dänische Unternehmen sind in den Vorschriften und Richtlinien der Europäischen Union festgelegt und dann in dänisches Recht umgesetzt, wie im Fall der EU-Bilanzrichtlinie 2015, die in das dänische Finanzberichterstattungsgesetz übernommen wurde.

Die Aufsicht über die Bereiche der dänischen Finanzberichterstattung, der dänischen Prüfung und der dänischen Buchhaltungsstandards wurde vom dänischen Parlament zwei staatlichen Institutionen anvertraut:

• DFSA oder die Dänische Finanzaufsichtsbehörde;
• DBA oder die Dänische Unternehmensbehörde (bis 2012 die Dänische Handels- und Unternehmensagentur), die unter der Schirmherrschaft des Ministeriums für Wirtschaft und Entwicklung agiert und für die Finanzberichterstattung von nicht finanzierten Unternehmen zuständig ist. In der Praxis ist jedoch seit 2007 die Befugnis zur Festlegung dänischer Rechnungslegungsstandards an den Danish Accounting Standards Committee (DASC) delegiert worden, der dem FSR, dem dänischen Wirtschaftsprüferkomitee, angehört. Der DASC hat kein gesetzliches Mandat, doch seine Empfehlungen und technischen Handbücher stehen für ein hohes Niveau der dänischen Buchhaltung; der Ausschuss setzt Leitlinien für kleine, mittlere und große dänische Unternehmen (der Klassen B und C) fest.

Nach geltendem dänischen Recht werden Wirtschaftsprüfer auf staatlicher Ebene reguliert. Die zentrale Gesetzgebung, die den Prüfungsberuf in Dänemark regelt, ist das Dänische Gesetz über zugelassene Wirtschaftsprüfer und Prüfungsgesellschaften (Audit Act), Konsolidiertes Gesetz Nr. 1287 vom 20. November 2018. Das Gesetz stellt klar, dass die Verantwortung für die öffentliche Aufsicht über Wirtschaftsprüfer beim Ministerium für Industrie, Unternehmen und Finanzangelegenheiten liegt, das wiederum dauerhaft der Aufsicht des dänischen Parlaments untersteht.

Das Erlangen des offiziellen Titels des Staatlich geprüften Wirtschaftsprüfers (SPA) ist in Gesetz Nr. 617 vom 12. Juni 2013 festgelegt. Die Einrichtung und Verwaltung der ersten beruflichen Ausbildung (IPD) für SPAs obliegt gemeinsam der Dänischen Finanzaufsichtsbehörde (DFSA), der Dänischen Unternehmensbehörde (DBA) und den Universitäten in Dänemark. Die Anforderungen an die Kandidaten umfassen ein abgeschlossenes Hochschulstudium auf Master-Niveau, eine dreijährige Ausbildung zur Vorbereitung auf den Buchhaltungsberuf und das Bestehen einer Abschlussprüfung zur Überprüfung ihrer beruflichen Kompetenz. Die Ausbildung und die Prüfung werden von der FSR und der DBA angeboten.

Seit 2006 müssen Mitglieder der FSR – danske revisorer oder anderer Organisationen für Berufsrevisoren eine Lehrlingsausbildung absolvieren, die mindestens 120 Stunden dauert und innerhalb von drei Jahren abgeschlossen werden muss. Der Abschluss der Lehrlingsausbildung wird von staatlichen Behörden detailliert überprüft.

Das verabschiedete Audit-Gesetz verleiht der DBA unter anderem das Recht und die Pflicht zur Durchführung von Qualitätssicherungsüberprüfungen, zum Schutz der CSO-Bezeichnung, zur Zusammenarbeit und zum Informationsaustausch mit anderen Regierungsbehörden – auch international – sowie zur Registrierung, Zulassung und Lizenzierung von Prüfungsgesellschaften und Wirtschaftsprüfern, zur Verabschiedung von Berichterstattungs-, Ethik-, Prüfungs- und Ausbildungsstandards und zur Durchführung von Untersuchungen. Die FSR verwaltet auch ihre Mitglieder und ist unter anderem zuständig für die Festlegung und Durchsetzung ethischer Anforderungen, die Aufstellung von Standards für die Buchhaltung und Prüfung in Dänemark, die Zusammenarbeit mit der Dänischen Finanzaufsichtsbehörde und der Dänischen Unternehmensbehörde, um spezifische Anforderungen an die erste und kontinuierliche berufliche Entwicklung von Buchhaltern festzulegen, sowie für die Durchführung von Untersuchungen und Disziplinarmaßnahmen gegen einzelne FSR-Mitglieder.

Die Dänische Finanzaufsichtsbehörde ist das Organ, das den Finanzsektor überwacht und die Befugnis hat, neue Ausbildungsanforderungen für dänische Wirtschaftsprüfer festzulegen. Gemäß Verordnung Nr. 1406 vom 11. Dezember 2013 für den SPA müssen Wirtschaftsprüfer, die für gesetzlich vorgeschriebene Prüfungen von Finanzinstituten verantwortlich sind, mindestens 180 Stunden Berufspraxis vorweisen. Davon müssen 60 Stunden zusätzliche berufliche Vorbereitung umfassen, durch die Kandidaten spezielles Wissen zur Durchführung von Buchhaltungs- und Prüfungsleistungen erwerben.

Falls Sie rechtliche Fragen zur Führung Ihres Unternehmens in Dänemark haben, wenden Sie sich bitte an einen vertrauenswürdigen Anwalt für Unterstützung.

Klassifizierung der Meldepflichten

Die Buchführung dänischer Unternehmen basiert weitgehend auf der Erstellung von Jahresabschlüssen, deren Grundsätze im Finanzberichterstattungsgesetz enthalten sind, welches die Aufteilung aller dänischen Geschäftsaktivitäten in vier Klassen (A, B, C und D) gemäß den folgenden Kriterien zeigt:

• Rechtsform,
• Unternehmensgröße,
• Anzahl der Mitarbeiter,
• Gesamtvermögen,
• jährlicher Nettoumsatz.

Klasse A – umfasst alle privaten, kleinen und großen dänischen Unternehmen mit bis zu 10 Vollzeitmitarbeitern, einem Gesamtvermögen von bis zu 7 Mio. DKK und einem jährlichen Nettoumsatz von bis zu 14 Mio. DKK. Nach dänischem Recht sind Unternehmen dieser Klasse nicht verpflichtet, Jahresabschlüsse zu erstellen (dies hängt von den in der Satzung des Unternehmens festgelegten Paragraphen ab), abgesehen von den erforderlichen Erklärungen für Steuerzwecke.

Klasse B – umfasst alle privaten und öffentlichen Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Kommanditgesellschaften, kommerziellen Stiftungen und andere Unternehmen, die:

• bis zu 10 Vollzeitmitarbeiter beschäftigen, ein Gesamtvermögen von bis zu 2,7 Mio. DKK und einen Nettoumsatz von höchstens 5,4 Mio. DKK aufweisen,
• bis zu 50 Vollzeitmitarbeiter haben, ein Gesamtvermögen von bis zu 44 Mio. DKK und deren Nettoumsatz 89 Mio. DKK nicht überschreitet.

Die Berichte der oben genannten dänischen Unternehmen sollten Folgendes enthalten:

• eine Zusammenfassung der Aktivitäten der Geschäftsführung,
• eine jährliche Bilanz,
• eine Gewinn- und Verlustrechnung,
• eine Eigenkapitalveränderungsrechnung,
• zusätzliche Informationen.

Dänische Unternehmen der Klasse B sind berechtigt, die 2013 vom Danish Accounting Standards Committee (DASC) erlassenen Überplan-Richtlinien oder die IFRS zu nutzen. Einige Empfehlungen, die sich auf Bewertung, Offenlegung und Anerkennung beziehen, sind für Unternehmen dieser Klasse optional und für Unternehmen der Klasse C erforderlich.

Klasse C – umfasst alle mittelgroßen und großen Unternehmen, private und öffentliche Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Kommanditgesellschaften, kommerzielle Stiftungen und andere Unternehmen, die:

• bis zu 250 Vollzeitmitarbeiter beschäftigen, ein Gesamtvermögen von bis zu 156 Mio. DKK und einen Nettoumsatz von höchstens 313 Mio. DKK aufweisen,
• mehr als 250 Vollzeitmitarbeiter haben, ein Gesamtvermögen von mehr als 156 Mio. DKK und deren Nettoumsatz 313 Mio. DKK übersteigt.

Klasse D – umfasst alle staatlich geführten Aktiengesellschaften, die gemäß den Vorschriften der IFRS (International Financial Reporting Standards) konsolidierte Jahresabschlüsse erstellen müssen (die Verpflichtung endet am 1. Mai, nach 4 oder 6 Jahren), sowie börsennotierte Unternehmen, die separate Jahresabschlüsse erstellen.

Der Bericht solcher Unternehmen sollte Folgendes enthalten:

• eine Zusammenfassung der Aktivitäten der Unternehmensführung,
• eine jährliche Bilanz,
• eine Gewinn- und Verlustrechnung,
• eine Kapitalflussrechnung,
• eine Eigenkapitalveränderungsrechnung,
• zusätzliche Informationen.

Buchhaltung für ein Einzelunternehmen (ENKELTMANDSVIRKSOMHED)

Die Buchführung für dänische Einzelunternehmen ist nicht kompliziert, und diese Unternehmen gehören gemäß dem dänischen Finanzberichterstattungsgesetz zur Klasse A.

Die Buchführung für ein Enkeltmandsvirksomhed (Einzelunternehmen) basiert hauptsächlich auf Steuererklärungen bei der dänischen Steuerbehörde (SKAT, www.skat.dk). 12-monatliche Berichte, einschließlich Gewinn- und Verlustrechnungen, Bilanzen, zusätzliche Informationen, die Darstellung der Buchführungsregeln und eine Zusammenfassung der Managementaktivitäten sind optional.

Für ein solches dänisches Unternehmen gehört auch die Erstellung eines Forretningsplan (Geschäftsplan) dazu, der eine detaillierte Beschreibung des Unternehmens enthält, das der Unternehmer in Dänemark gründen und betreiben möchte. Dieser Plan sollte die Vision und die Idee des Unternehmers für sein eigenes Geschäft sowie den Umfang der Tätigkeiten, Pflichten und finanziellen Möglichkeiten umfassen.

Ein Einzelunternehmen muss bei der dänischen Erhvervsstyrelsen (über die dänische Website www.virk.dk) registriert werden, und Unternehmer, die diese Rechtsform wählen, sollten eine persönliche Registrierungsnummer (CPR) verwenden. Die Buchführung für ein Einzelunternehmen ist relativ einfach zu verwalten; das Unternehmen benötigt kein Stammkapital, die minimalen Gründungskosten werden auf ca. DKK 10.000 (PLN 5.000) geschätzt, die Steuererklärung für dieses Geschäftsmodell erfolgt nur mit einer Steuererklärung (Einkommen wird nur einmal besteuert). Der Unternehmer hat das Recht, eine Vollmacht an andere Personen zu erteilen, die im Namen des Unternehmens handeln können, welches sich nicht für die Mehrwertsteuer registrieren muss, wenn der Jahresumsatz 50.000 DKK nicht überschreitet. Falls eine Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich ist, bietet sich die Inanspruchnahme einer fiskalischen Mehrwertsteuervertretung in Dänemark an, die den Unternehmern viele der mit der Mehrwertsteuer verbundenen Pflichten abnimmt.

Inhaber eines Einzelunternehmens, die Steuern und Beiträge zahlen, haben Anspruch auf Renten- und Gesundheitsleistungen, genauso wie Arbeitnehmer in Dänemark. Einmal im Quartal oder alle sechs Monate muss eine Steuererklärung (Einkommensteuer und Mehrwertsteuer) über die Website der dänischen Steuerbehörde (SKAT, über das LetLøn-System) eingereicht werden. Vorauszahlungen der Einkommensteuer sind am 20. März und 20. November fällig.

Buchhaltung für Unternehmen

Viel komplexer ist die Buchhaltung dänischer Unternehmen der Klassen B, C und D, wie zum Beispiel:

• Offene Handelsgesellschaft (Interessentskab – I/S);
• Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Anpartsselskab – ApS);
• Kommanditgesellschaft (Kommanditselskab – K/S);
• Aktiengesellschaft (Aktieselskab – A/S).

Solche Unternehmen müssen gemäß dem dänischen Finanzberichtsgesetz Berichte erstellen, die eine Beschreibung der Aktivitäten der Geschäftsführung, eine Gewinn- und Verlustrechnung, eine Kapitalflussrechnung, eine Eigenkapitalveränderungsrechnung, eine Bilanz und ergänzende Informationen enthalten. Je nach Art des Unternehmens kann ein solcher Bericht sehr detailliert und komplex sein, daher ist es ratsam, diese Aufgabe an eine kompetente Buchhaltungsfirma zu delegieren, die sicherstellt, dass die Angelegenheiten der Kunden professionell verwaltet werden.

Alle dänischen Unternehmen, deren Wertpapiere auf einem regulierten Markt gehandelt werden, müssen die IFRS-Standards, wie sie von der Europäischen Union angenommen wurden, in ihren konsolidierten Finanzberichten anwenden.

Im Folgenden finden Sie weitere Informationen zur Buchhaltung in dänischen Unternehmen:

• Wenn Sie ein Unternehmen in Dänemark gründen und betreiben, unterliegt das Unternehmen einer Körperschaftssteuer (CIT) von 22%, aber wenn der Jahresumsatz eines dänischen Unternehmens 20.000 DKK übersteigt, wird es umsatzsteuerpflichtig (MwSt.), die 25% beträgt.
• Die dänische Unternehmensbehörde (Erhvervsstyrelsen) ist für alle Änderungen im Unternehmens- und Rechnungslegungsrecht verantwortlich.
• Das Dänische Rechnungslegungskomitee (DASC) wurde vom FSR gegründet, um nicht verpflichtende technische Standards und Leitlinien für die Erstellung von Finanzberichten (Regnskabsvejledninger) für nicht börsennotierte Unternehmen zu erlassen. Seit 2004 besteht die Hauptaufgabe des DASC darin, Entwürfe und Stellungnahmen zu analysieren, Diskussionen zu führen und Entwürfe von EFRAG und dem IASB vorzubereiten, technische Informationen zu aktuellen Buchhaltungsfragen bereitzustellen und Outreach-Aktivitäten zu organisieren.
• Internationale Rechnungslegungsstandards (IFRS) sind Standards, Auslegungen und Rahmenwerke, die vom International Accounting Standards Board (IASB) angenommen wurden.
• IFRS gelten als prinzipienbasierte Standards, da sie sowohl breite Grundsätze festlegen als auch spezifische Regelungen vorschreiben.
• Die Empfehlungen ermöglichen es den einzelnen Unternehmen, ihre Verwaltung gemäß dem Prinzip „Comply or Explain“ optimal zu organisieren. Nichteinhaltung ist daher nicht unvereinbar mit dem Geist der Empfehlungen, sondern lediglich darauf zurückzuführen, dass das Unternehmen einen anderen Ansatz gewählt hat.

Dänischer Kontenrahmen

In Dänemark ist das Buchführungskontenschema eine spezielle Anordnung von Konten, die von einer Unternehmensorganisation übernommen wurde, um die wirtschaftlichen Aufzeichnungen der Unternehmen transparent zu führen.

Ein solcher Plan zeigt die Reihenfolge der einzelnen Konten im Hauptbuch durch eine detaillierte Liste. Das dänische Kontenschema enthält eine Klasseneinteilung, die der Struktur der Gewinn- und Verlustrechnung sowie der Bilanz entspricht.

Die wichtigsten Kontengruppen im dänischen Kontenschema, die mit der Struktur der Gewinn- und Verlustrechnung zusammenhängen, sind unten aufgeführt:

1. Kontengruppe: Nettoerlöse aus dem Verkauf von Waren; Kontonummer: 1100; Kontobezeichnung: Warenverkauf.
2. Kontengruppe: Produktionskosten; Kontonummer: 2100; Kontobezeichnung: Verkäufe.
3. Kontengruppe: Weitere externe Kosten:
   • Kontonummer: 3100; Kontobezeichnung: Werbekosten,
   • Kontonummer: 3200; Kontobezeichnung: Wartungskosten für Wohnbestände,
   • Kontonummer: 3300; Kontobezeichnung: Kassenfehlbeträge,
   • Kontonummer: 3400; Kontobezeichnung: Kosten für exportierte Fahrzeuge,
   • Kontonummer: 3900; Kontobezeichnung: Sonstige Kosten.

4. Kontengruppe: Arbeitgeberkosten:
   • Kontonummer: 4100; Kontobezeichnung: Löhne,
   • Kontonummer: 4200; Kontobezeichnung: Rentenzulage.

5. Kontengruppe: Abschreibungen:
   • Kontonummer: 5100; Kontobezeichnung: Abschreibungen auf Verkehrsmittel,
   • Kontonummer: 5200; Kontobezeichnung: Abschreibungen auf Ausstattungen.

6. Kontengruppe: Zinsen; Kontonummer: 6100; Kontobezeichnung: Zinsen (Einnahmen).
7. Kontengruppe: Zinsen; Kontonummer: 7100; Kontobezeichnung: Zinsen (Ausgaben).
8. Kontengruppe: Außerordentliche Posten:
   • Kontonummer: 8100; Kontobezeichnung: Außerordentliche Gewinne,
   • Kontonummer: 8200; Kontobezeichnung: Außerordentliche Verluste.

9. Kontengruppe: Steuern; Kontonummer: 9000; Kontobezeichnung: Körperschaftssteuer.

Layout der Kontenklassen, die sich auf die Bilanz beziehen:

10. Kontengruppe: Sachanlagen:
    • Kontonummer: 112; Kontobezeichnung: Sachanlagen,
    • Kontonummer: 11120; Kontobezeichnung: Autos,
    • Kontonummer: 11121; Kontobezeichnung: Abschreibungen auf Autos,
    • Kontonummer: 11130; Kontobezeichnung: Möbel,
    • Kontonummer: 11131; Kontobezeichnung: Abschreibungen auf Möbel.

11. Kontengruppe: Umlaufvermögen:
    • Kontonummer: 121; Kontobezeichnung: Bestände,
    • Kontonummer: 12110; Kontobezeichnung: Zusammensetzung,
    • Kontonummer: 122; Kontobezeichnung: Forderungen,
    • Kontonummer: 12210; Kontobezeichnung: Forderungen von Empfängern,
    • Kontonummer: 12220; Kontobezeichnung: Rückstellungen.
    • Kontonummer: 123; Kontobezeichnung: Kasse,
    • Kontonummer: 12310; Kontobezeichnung: Kasse,
    • Kontonummer: 12320; Kontobezeichnung: Bankkonto,
    • Kontonummer: 1230; Kontobezeichnung: Sparkonto.

12. Kontengruppe: Kapital:
    • Kontonummer: 121; Kontobezeichnung: Grundkapital,
    • Kontonummer: 134; Kontobezeichnung: Reserven,
    • Kontonummer: 135; Kontobezeichnung: Finanzergebnis.

13. Kontengruppe: Verbindlichkeiten:
    • Kontonummer: 141; Kontobezeichnung: Langfristige Verbindlichkeiten,
    • Kontonummer: 14110; Kontobezeichnung: Hypotheken,
    • Kontonummer: 142; Kontobezeichnung: Kurzfristige Verbindlichkeiten,
    • Kontonummer: 14210; Kontobezeichnung: Kontokorrentkredite,
    • Kontonummer: 14220; Kontobezeichnung: Forderungen,
    • Kontonummer: 14230; Kontobezeichnung: Rentenzusatz,
    • Kontonummer: 14240; Kontobezeichnung: Arbeitsmarktbeiträge,
    • Kontonummer: 14250; Kontobezeichnung: Steuern,
    • Kontonummer: 14250; Kontobezeichnung: Steuerabrechnungen,
    • Kontonummer: 14290; Kontobezeichnung: Sonstige Verbindlichkeiten.

Abzüge:

• Kontonummer: 21000; Kontobezeichnung: Gewinn- und Verlustrechnung,
• Kontonummer: 22000; Kontobezeichnung: Bilanz.

Audit dänischer Unternehmen

Das dänische Finanzberichterstattungsgesetz enthält auch Informationen zur Prüfung von Jahresabschlüssen dänischer Unternehmen. In Dänemark werden die Konten von zugelassenen (oder autorisierten) Wirtschaftsprüfern geprüft, die unabhängig und extern sein sollten.

Es wird zwischen den folgenden Arten von Prüfungen unterschieden:

1. Finanzprüfung – eine umfassende Prüfung der Jahresabschlüsse, die von einem zertifizierten Wirtschaftsprüfer durchgeführt wird. Eine solche Finanzprüfung soll zeigen, ob alle finanziellen und vermögensbezogenen Informationen, die vom Eigentümer des betreffenden Unternehmens präsentiert werden, korrekt sind und ob die Jahresabschlüsse den dänischen oder internationalen Rechnungslegungsgrundsätzen entsprechen.
2. Compliance-Prüfung – untersucht, ob die finanziellen Systeme und Geschäftspraktiken der Unternehmen mit den gesetzlichen Vorgaben übereinstimmen.
3. Management-Prüfung – bewertet die Effizienz und Wirtschaftlichkeit des Finanzmanagements dänischer Unternehmen.
4. QA – das dänische Qualitätssicherungssystem für unter anderem Jahresabschlüsse.

Die Prüfung von dänischen Unternehmen der Klassen A und B ist optional und hängt davon ab, welchen Schwellenwert ihr Jahresumsatz erreicht hat. Diese Unternehmen können die Art der Prüfung ihrer Wahl nutzen und mit den Wirtschaftsprüfern vereinbaren, welche der verfügbaren Bestätigungsdienste (Buchhaltungsunterstützung, Jahresabschlussprüfung oder Prüfung) für ihr Unternehmen am vorteilhaftesten ist.

Weitere wichtige Informationen zur Prüfung dänischer Unternehmen:

• Interne Prüfung muss in die Planung und Modifikation der Buchhaltungssysteme dänischer Unternehmen einbezogen werden.
• Gute Prüfungspraktiken sind im Gesetz über den Auditor General festgelegt, das besagt, dass die interne Prüfung nicht von der Leitung des Unternehmens für ihre Planung, Ausführung und Organisation abhängig sein sollte und dass interne Prüfer Zugang zu den erforderlichen Informationen haben sollten.
• Das dänische Finanzministerium hat das Recht, festzulegen, welche Themenbereiche innerhalb des Unternehmens detailliert geprüft werden.
• RSB – die dänische Finanzaufsichtsbehörde befolgt die internationalen Prüfungsstandards (ISAs), also die International Standards on Auditing.
• Im Jahr 2011 fusionierten drei dänische Organisationen: FSR (Dänische gesetzliche Wirtschaftsprüfer), FRR (Dänisches Institut der Wirtschaftsprüfer) und REVIFORA (Vereinigung für junge Wirtschaftsprüfer und Praktikanten), um FSR zu bilden, die professionelle dänische Organisation für Buchhaltung, Prüfung von Jahresabschlüssen, Buchführung und Besteuerung in dänischen Unternehmen.
• Dänische Wirtschaftsprüfer, die als staatlich zugelassene Wirtschaftsprüfer (SPA, oder State Authorized Public Accountant) bestellt werden, sowie Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, werden alle sechs Jahre von der DSAA (Audit Supervisory Authority) geprüft, die von der DBA (Dänische Buchhaltungsbehörde) gegründet wurde.

Überblick über den Prüfungsrahmen:

• Im Juni 2016 wurde das Gesetz über zugelassene Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften in die EU-Audit-Reform aufgenommen, die aus der Verordnung und Richtlinie von 2014 hervorging. Das jüngste konsolidierte Gesetz über zugelassene Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, bekannt als Konsolidiertes Gesetz Nr. 1287, wurde am 20. November 2018 erlassen.
• Gemäß Artikel 16 des dänischen Prüfungsrechts (Nr. 468 vom 17. Juni 2008) und der Verordnung Nr. 968 (2016) über Qualitätssicherungsprüfungen wird festgelegt, dass Prüfungen den Grundsätzen der „allgemein anerkannten Prüfungsverfahren“ entsprechen müssen. Die dänische Geschäftsstelle (DBA) hat jedoch darauf verzichtet, den Begriff „allgemein anerkannte Prüfungsverfahren“ ausdrücklich zu definieren. In der Praxis werden die Prüfungsstandards, die von der FSR (Financial Statements Authority) verbreitet werden, universell angewendet.
• Seit 2010 entsprechen die dänischen Prüfungsstandards den International Standards on Auditing (ISA), die ursprünglich vom IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board) veröffentlicht und später von der FSR ins Dänische übersetzt wurden. Die FSR bestätigt, dass diese übersetzten Standards in Dänemark dieselben Wirksamkeitsdaten haben wie die ursprünglich vom IAASB veröffentlichten Standards.

Gehaltsabrechnungs-Compliance in Dänemark

Die Gründung einer lokalen rechtlichen Einheit ist für die Einstellung von Mitarbeitern und die Gehaltsabrechnung in Dänemark nicht zwingend erforderlich. Deutsche Unternehmen können alle gehaltsbezogenen Arbeitgeberpflichten ohne eine feste Niederlassung im Land erfüllen. Es gibt jedoch verschiedene Registrierungsverfahren, die sowohl ansässige als auch nicht ansässige Arbeitgeber vor Beginn der Gehaltsabrechnungsoperationen abschließen müssen. Zu Beginn ist es erforderlich, eine Handelsregisternummer (auch CVR-Nummer genannt) bei der dänischen Unternehmensbehörde (DBA) zu erwerben. Diese Nummer dient der Identifizierung des Unternehmens und muss in allen Interaktionen mit den lokalen Behörden angegeben werden. Nach Erhalt dieser Nummer müssen Unternehmen sich über ein exklusives Online-Portal (das nur auf Dänisch verfügbar ist), das von der dänischen Zoll- und Steuerverwaltung (SKAT) verwaltet wird, als Arbeitgeber für die Einkommenssteuer registrieren. Darüber hinaus müssen Arbeitgeber sich bei der ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension) anmelden, dem obligatorischen Rentenfonds, der alle Mitarbeiter in Dänemark abdeckt. Weitere gehaltsbezogene Verpflichtungen umfassen die Einführung eines Industrieversicherungssystems, das für alle Arbeitgeber obligatorisch ist, sowie die Beschaffung einer NemID – einer spezialisierten Online-Signatur/Identifikationszertifikats, das für den Zugang zu offiziellen Online-Portalen für Steuererklärungen und mehr erforderlich ist. NemID ist auch notwendig, um das digitale Postfach (e-Boks) zu nutzen, das für die Kommunikation mit Behörden vorgeschrieben ist, und für die Nutzung des Steuererklärungs-Online-Dienstes. Obwohl es gesetzlich nicht vorgeschrieben ist, wird empfohlen, ein lokales Bankkonto zu eröffnen, um Zahlungen an Behörden zu erleichtern, insbesondere weil ein lokales Bankkonto eine Voraussetzung für den Nets-Lastschriftservice ist, der von dänischen Arbeitgebern häufig genutzt wird. Unabhängig davon, ob Arbeitgeber ein lokales oder deutsches Konto für Gehaltsabrechnungszahlungen wählen, müssen sie ein Bankkonto als ihr offizielles Nem Konto benennen. Dieses Konto wird für alle Steuer- und Sozialversicherungszahlungen verwendet. In Dänemark umfasst die Besteuerung von Erwerbseinkommen vier verschiedene Abgaben: Staatssteuer, Gemeindesteuer, Arbeitsmarktabgabe und optional Kirchensteuer. Darüber hinaus gibt es Sozialversicherungsbeiträge, die sowohl von Arbeitnehmern als auch von Arbeitgebern relativ niedrig sind.

Arbeitgeber in Dänemark sind für drei Hauptaufgaben im Zusammenhang mit der Steuerabführung von Mitarbeitergehältern verantwortlich: Abzug der Einkommenssteuer an der Quelle, Meldung der abgezogenen Beträge an die Behörden und Begleichung der offenen Beträge. Die Einkommenssteuer, die von den Erwerbseinkommen abgezogen wird, muss bis zum 10. des folgenden Monats von kleinen und mittleren Unternehmen oder bis zum Monatsende von größeren Unternehmen an die Behörden abgeführt werden. Monatliche Steuererklärungen müssen ebenfalls über das SKAT-Online-System am gleichen Tag eingereicht werden. Informationen zu Zahlungsfristen und Steuererklärungen sind auf der SKAT-Website verfügbar. Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, eine jährliche Erklärung zur A-Steuerabführung einzureichen. Im Gegensatz dazu sind Mitarbeiter verpflichtet, individuelle Steuererklärungen bis zum 1. Mai des Folgejahres abzugeben, mit einer verlängerten Frist bis zum 1. Juli. Das Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr.

In Dänemark sind die Sozialversicherungsbeiträge im Vergleich zu anderen europäischen Ländern bemerkenswert niedrig. Dies liegt hauptsächlich daran, dass das dänische Sozialversicherungssystem überwiegend auf regelmäßigen Steuereinnahmen zur Finanzierung angewiesen ist. Zudem werden die Beiträge nicht auf der Grundlage eines Prozentsatzes des Gehalts oder Lohns des Mitarbeiters berechnet; stattdessen bestehen sie aus festen Beträgen, die sowohl der Arbeitnehmer als auch der Arbeitgeber vierteljährlich zahlen müssen. Rechnungen für diese Beiträge werden registrierten Arbeitgebern über das e-Boks-System zur separaten Zahlung zugestellt. Der Anteil des Arbeitnehmers beträgt jährlich DKK 1.135,80 und umfasst Beiträge zum obligatorischen ATP-Rentenfonds. Im Gegensatz dazu umfasst der Anteil des Arbeitgebers Beiträge zu verschiedenen Fonds, einschließlich des ATP-Rentenfonds, des Mutterschutzfonds, des Fonds zur Finanzierung der Staatsrenten, des Ausbildungsfonds und des Fonds für arbeitsbedingte Krankheiten. Darüber hinaus leisten Arbeitgeber Beiträge zur obligatorischen Unfallversicherung, deren Sätze je nach Sektor und Mitarbeiterrolle variieren. Aufgrund unterschiedlicher Beitragssätze für die verschiedenen Fonds wird der Gesamtbeitrag des Arbeitgebers typischerweise auf etwa DKK 10.000 bis DKK 12.000 jährlich geschätzt, kann jedoch bis zu DKK 15.000 betragen.

Arbeitnehmer in Dänemark haben Anspruch auf eine Reihe von Leistungen, einschließlich:

1. Jahresurlaub und Feiertage: Arbeitnehmer erhalten 5 Wochen Jahresurlaub, der mit einer Urlaubsvergütung von 12,5 % des Gehalts verbunden ist. Zusätzlich gibt es 11 Feiertage.
2. Mutterschaftsurlaub: Mütter haben Anspruch auf 18 Wochen bezahlten Mutterschaftsurlaub bei 50 % ihres normalen Gehalts.
3. Vaterschaftsurlaub: Väter haben Anspruch auf 2 Wochen Vaterschaftsurlaub.
4. Elternurlaub: Beide Elternteile können insgesamt 32 Wochen Elternurlaub nehmen, mit der Option, diesen um entweder 8 oder 14 Wochen zu verlängern.
5. Krankheit: Die Dauer des Krankheitsurlaubs wird durch eine Tarifvereinbarung (CBA) oder eine individuelle Arbeitsvereinbarung bestimmt. Falls dies nicht angegeben ist, haben Arbeitnehmer Anspruch auf mindestens 30 Tage vollständig bezahlten Krankheitsurlaub. Danach erhalten die Arbeitnehmer Krankengeld für bis zu 22 Wochen.

In Dänemark gibt es keinen nationalen Mindestlohn, der durch das Arbeitsrecht vorgeschrieben ist. Stattdessen werden Mindestlohnsätze für jeden Sektor durch Tarifverhandlungen festgelegt. Ebenso gibt es keine allgemeinen Regelungen zur Überstundenvergütung, die normalerweise im Vertrag des einzelnen Mitarbeiters festgelegt wird, es sei denn, es wird anders in einer Tarifvereinbarung festgelegt. Die Vergütung für Überstunden erfolgt üblicherweise durch zusätzliche Zahlungen oder durch Freizeit. Die Gewährung eines 13. Monatsgehalts ist nicht verpflichtend.

Während es keine festgelegte Häufigkeit für die Gehaltsabrechnung in Dänemark gibt, entscheiden sich die meisten Arbeitgeber für eine monatliche Abrechnung. Zahlungen an Mitarbeiter müssen in der lokalen Währung, der dänischen Krone (DKK), erfolgen, und es ist illegal, Gehälter an dänische Mitarbeiter auf ausländische Bankkonten zu überweisen. Nach jedem Gehaltsabrechnungszyklus müssen die Mitarbeiter eine Gehaltsabrechnung erhalten, die folgende Details enthält:

– Abgedeckter Zeitraum, Arbeitsstunden und Zahlungsdatum,

– Brutto- und Nettogehalt,

– Abzüge für A-Steuer und Arbeitsmarktabgaben,

– Gesamtbeiträge zur Rentenversicherung,

– Abzugsraten und relevante Daten von der Steuermeldung des Mitarbeiters,

– Urlaubsgeld und andere Zusatzleistungen für den Mitarbeiter,

– Mitarbeiterangaben (Name, Adresse, CPR-Nummer),

– Arbeitgeberangaben (Name, Adresse, CVR-Nummer).

Sowohl papierhafte als auch digitale Gehaltsabrechnungen sind gesetzlich zulässig, wobei die digitale Verteilung die bevorzugte Wahl ist. Die Hauptplattform für die Verteilung digitaler Gehaltsabrechnungen ist das e-Boks-System. Arbeitgeber müssen Gehaltsabrechnungsunterlagen mindestens 5 Jahre lang aufbewahren.

Steuern in Dänemark

Arten von Steuern

Das Steuersystem in Dänemark besteht sowohl aus direkten als auch aus indirekten Steuern und umfasst verschiedene gängige Steuerarten in dieser Kategorie.

Direkte Steuern

– Grundsteuer (Grundsteuer)

– Steuer auf den Immobilienwert basierend auf der öffentlichen Immobilienbewertung

– ATP-Beiträge

– Beiträge zum Arbeitsmarkt

– Kirchensteuer

– Gemeindesteuer

– Staatssteuer

– A-Steuer (Steuer, die vom Einkommen an der Quelle abgezogen wird)

– B-Steuer (Steuer, die nicht vom Einkommen an der Quelle abgezogen wird)

Grundsteuer (Grundsteuer)

Wenn Sie ein Haus, eine Wohnung oder ein Grundstück besitzen, müssen Sie auch eine Grundsteuer an die Gemeinde zahlen, die auf dem tatsächlichen Immobilienwert basiert. Die Grundsteuer wird von jeder Gemeinde direkt festgesetzt und eingezogen und variiert je nach Gemeinde.

Wenn Sie ein Haus oder eine Wohnung in Dänemark besitzen, sind Sie verpflichtet, eine Steuer auf den Immobilienwert zu zahlen, die auf der öffentlichen Immobilienbewertung basiert. Die dänische Steuerbehörde bewertet den Immobilienwert alle zwei Jahre. Einwohner Dänemarks müssen die Steuer auf den Immobilienwert nicht nur für inländische Immobilien, sondern auch für ausländische Immobilien, die sie besitzen, zahlen. Umgekehrt müssen Personen, die im Ausland leben, die Steuer auf Immobilien zahlen, die sie in Dänemark besitzen.

Alle in Dänemark beschäftigten Personen müssen Beiträge zum dänischen Zusatzrentensystem für den Arbeitsmarkt, bekannt als ATP, leisten. Diese Beiträge werden vor der Berechnung der Einkommenssteuer von Ihrem Gehalt abgezogen. In der Regel tragen Sie ein Drittel des Gesamtbetrags, während Ihr Arbeitgeber die restlichen zwei Drittel übernimmt.

Beiträge zum Arbeitsmarkt, bekannt als AM-bidrag, sind obligatorische Zahlungen für alle beschäftigten Personen. Diese Beiträge werden direkt von Ihrem Gehalt durch Ihren Arbeitgeber abgezogen. Die durch die Arbeitsmarktbeiträge gesammelten Mittel werden verwendet, um verschiedene staatliche Ausgaben für den Arbeitsmarkt zu decken, einschließlich, aber nicht beschränkt auf Arbeitslosengeld, ergänzende Ausbildungsprogramme und Mutterschaftskosten. Es ist wichtig zu erkennen, dass diese Beiträge im Wesentlichen als Steuer fungieren, die vom Bruttolohn der Arbeitnehmer oder vom Einkommen aus selbständiger Tätigkeit für Selbständige abgezogen wird.

Etwa 74 % der dänischen Bevölkerung sind der dänischen Nationalen Evangelisch-Lutherischen Kirche (Folkekirken) angeschlossen, und Mitglieder dieser Kirche unterliegen der Zahlung einer Kirchensteuer. Die Mittel, die durch diese Steuer gesammelt werden, werden für die Instandhaltung und den Betrieb der Kirchen in der Gemeinde verwendet. Der spezifische Kirchensteuerbetrag variiert je nach Gemeinde und wird zusammen mit anderen direkten Steuern erhoben. In Fällen, in denen Personen Mitglieder alternativer Kirchen oder religiöser Vereinigungen sind und Beiträge leisten, können diese Beiträge möglicherweise steuerlich absetzbar sein.

Die Gemeindesteuer ist eine zusätzliche Verpflichtung für alle Bürger, die einen Prozentsatz ihres Einkommens an ihre jeweilige Gemeinde abführen müssen. Der spezifische Steuersatz wird von jeder Gemeinde unabhängig festgelegt, was zu Unterschieden zwischen den Regionen führt. Folglich hängt die Gesamtsteuerbelastung einer Person von der Gemeinde ab, in der sie lebt, da jede ihren eigenen Steuersatz festsetzt.

Die Staatssteuer ist ein Teil der gesamten Steuer, die Sie auf Ihr Einkommen zahlen, und wird an die Staatsregierung abgeführt. Die Sätze für die Staatssteuer sind landesweit einheitlich, unabhängig von Ihrem Standort, und werden basierend auf Ihrem Einkommen festgelegt. Diese Steuer folgt einer progressiven Struktur und ist in zwei Abschnitte unterteilt:

1. Steuersatz für die unteren Einkommensbereiche: Dies bezieht sich auf den Steuersatz, der auf die unteren Einkommensbereiche angewendet wird. Mit steigendem Einkommen bewegen Sie sich durch verschiedene Steuerklassen, von denen jede ihren eigenen Satz hat.
2. Steuersatz für die oberen Einkommensbereiche: Dies betrifft den Steuersatz, der auf die höchsten Einkommensbereiche angewendet wird. Personen mit höheren Einkommen unterliegen diesem Steuersatz, der in der Regel höher ist als die Sätze in den unteren Steuerklassen.

A-Steuer, oder Steuer, die direkt vom Einkommen an der Quelle abgezogen wird, ist eine Form der direkten Besteuerung, bei der ein Teil Ihres Einkommens während des Jahres von Ihrem Arbeitgeber oder Rentenanbieter einbehalten wird. Dieser Abzug erfolgt, bevor Ihr Gehalt oder Ihre Rente an Sie ausgezahlt wird. Zudem wird auch die Steuer auf den Immobilienwert, basierend auf der öffentlichen Immobilienbewertung, in diesem Abzug berücksichtigt. Der einbehaltene Betrag wird als vorläufige Steuer an die dänische Steuerbehörde (Skattestyrelsen) abgeführt. Am Ende des Jahres erfolgt eine Abrechnung, um festzustellen, ob der gezahlte Betrag mit der gesamten Steuerschuld für das gesamte Jahr übereinstimmt.

B-Steuer, im Gegensatz zur A-Steuer, ist eine Steuer, die nicht direkt von Ihrem Einkommen an der Quelle abgezogen wird. Personen, die der B-Steuer unterliegen, sind diejenigen, die Steuern auf Einkünfte wie Zinsen und Geschäftseinnahmen zahlen müssen. Anders als bei der A-Steuer, bei der während des Jahres ein Teil des Einkommens vor der Auszahlung abgezogen wird, erfordert die B-Steuer, dass die Betroffenen ihre Steuerverpflichtungen für bestimmte Einkunftsarten separat verwalten und begleichen.

Indirekte Steuern

– Zölle,

– Verbrauchsteuern,

– Grüne Steuern,

– Mehrwertsteuer (MwSt).

Indirekte Steuern beziehen sich auf Abgaben und Gebühren, die beim Kauf von Waren und Dienstleistungen anfallen. Jedes Mal, wenn Sie ein Produkt kaufen oder beispielsweise Ihre Wasserversorgung nutzen, tragen Sie indirekte Steuern zum Staat bei. Diese Steuern sind in den Gesamtpreis der Waren oder Dienstleistungen integriert. Es liegt in der Verantwortung des Verkäufers, diese indirekten Steuern, wie z. B. die Mehrwertsteuer, Zollgebühren und Verbrauchsteuern, an den Staat abzuführen.

Zollgebühren sind Steuern, die an den Staat gezahlt werden und typischerweise beim Import von Waren aus einem Nicht-EU-Land nach Dänemark anfallen. Die Verpflichtung zur Zahlung von Zollgebühren hängt vom Gesamtwert der gekauften Waren ab. Für Spirituosen und Tabak gelten spezielle Regeln, bei denen Zollgebühren basierend auf dem gekauften Volumen erhoben werden können. Bei der Rückkehr nach Dänemark sind die Personen verpflichtet, die Waren, die sie gekauft haben, zu deklarieren und etwaige anfallende Zollgebühren zu zahlen. Dieser Deklarations- und Zahlungsprozess erfolgt häufig an bestimmten Punkten wie dem Flughafen oder der Grenzübergang.

Verbrauchsteuern sind Steuern, die auf den Import, die Herstellung und den Verkauf bestimmter Waren erhoben werden. Wenn Sie in einem Geschäft einen Kauf tätigen, wurde die Verbrauchsteuer bereits bezahlt, sodass gewöhnliche Kunden keine direkten Bedenken hinsichtlich dieser Steuer haben müssen. Zu den Waren, die der Verbrauchsteuer unterliegen, gehören Artikel wie Wein und Bier, Batterien, Schokolade, Süßigkeiten und Erfrischungsgetränke. Darüber hinaus kann es erforderlich sein, eine zusätzliche Zulassungssteuer zu zahlen, wenn Sie ein Auto oder ein Motorrad erwerben.

Grüne Steuern sind Abgaben, die auf Einzelpersonen für die Nutzung gesellschaftlicher Ressourcen erhoben werden. Das Prinzip hinter diesen Steuern ist, die Bürger zu ermutigen, ihren Verbrauch zu reduzieren und natürliche Ressourcen zu schonen. Je mehr Ressourcen konsumiert werden, desto höher sind die grünen Steuern, die gezahlt werden müssen. Beispiele für Gegenstände, die grünen Steuern unterliegen, sind Benzin, Öl, Strom, Wasser und Abfall. Der Zweck dieser Steuern ist es, die Preise dieser Ressourcen absichtlich zu erhöhen. Wenn beispielsweise der Preis für Benzin steigt, werden die Menschen motiviert, ihr Fahren zu reduzieren, um die Umweltauswirkungen zu begrenzen. Umweltfreundliche Fahrzeuge, die weniger Schadstoffe ausstoßen und kraftstoffeffizienter sind, unterliegen häufig niedrigeren grünen Steuern.

In Dänemark ist die Mehrwertsteuer (MwSt.) in den Preis von fast allen Waren integriert und wird auch auf verschiedene Dienstleistungen angewendet. Dazu gehören Dienstleistungen wie Fahrrad- oder Autoreparaturen, Friseurbesuche und ähnliche Transaktionen. Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchsteuer, die Kunden beim Kauf von Waren oder Dienstleistungen zahlen, und sie ist typischerweise im Gesamtpreis des Artikels oder der Dienstleistung enthalten.

Kategorien der persönlichen Einkommensteuer

In Dänemark können Einzelpersonen je nach ihrem Wohnsitzstatus besteuert werden, wobei zwischen voller Steuerpflicht, beschränkter Steuerpflicht oder speziellen Regeln für Expatriates und Arbeitskräfte unterschieden wird.

1. Volle Steuerpflicht
   Personen, die als ansässig in Dänemark gelten, unterliegen der vollen Steuerpflicht, was bedeutet, dass sie auf ihr weltweites Einkommen besteuert werden, es sei denn, sie gelten aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) als Steueransässige in einem anderen Land. Ab 2023 wird eine vollständig steueransässige Person in der Regel mit bis zu 52,07 % (55,90 % einschließlich AM-Steuer, die ebenfalls als Einkommensteuer für die Zwecke des DBA betrachtet wird) besteuert. Verschiedene Abzüge sind anwendbar, was in den meisten Fällen zu einem niedrigeren effektiven Steuersatz führt.

2. Beschränkte Steuerpflicht
   Personen mit beschränkter Steuerpflicht in Dänemark unterliegen nur der Besteuerung auf Einkommen aus dänischen Quellen. Dazu gehören:

   – Gehalt für in Dänemark geleistete Arbeit unter bestimmten Bedingungen,

   – bestimmte andere Arten von persönlichem Einkommen, wie Aufsichtsratsvergütungen, Rentenauszahlungen und Sozialleistungen,

   – Vergütung, die unter spezielle Regelungen zur Vermietung von Personal fällt (Workforce Hire Scheme),

   – Einkommen aus einem Unternehmen mit einer Betriebsstätte (PE),

   – Einkommen aus in Dänemark gelegenem Eigentum,

   – Dividenden von dänischen Unternehmen,

   – Lizenzgebühren aus Dänemark,

   – Vergütung für Beratungsleistungen, unter bestimmten Umständen.

Als allgemeine Regel werden Personen mit beschränkter Steuerpflicht in Dänemark im Jahr 2023 auf Einkommen aus dänischen Quellen mit bis zu 52,07 % (55,90 % einschließlich AM-Steuer) besteuert.

Es ist wichtig zu beachten, dass Steuersätze und -regelungen Änderungen unterliegen können und die individuellen Umstände variieren können. Daher ist es ratsam, sich von Steuerfachleuten oder Behörden beraten zu lassen, um genaue und aktuelle Informationen zu erhalten.

Persönliche Einkommensteuertarife

Bei der Bewertung von Steuern im Rahmen des Standardsystems werden verschiedene Einkommenskategorien berücksichtigt:

1. Persönliches Einkommen (z. B. Gehalt, geldwerte Vorteile, Einkommen aus Selbständigkeit, Renteneinkommen usw.).
2. Kapitalerträge (z. B. Zinserträge, Zinsaufwendungen, netto zu versteuernder Kapitalgewinn usw.).
3. Zu versteuerndes Einkommen (die Summe aus persönlichem Einkommen und Kapitalerträgen, angepasst um spezifische Einzelabzüge).
4. Aktieneinnahmen (einschließlich Dividenden und Kapitalgewinne aus Aktien).
5. Immobilienwert (bezieht sich auf den Wert von Immobilien, die sich in Dänemark oder im Ausland befinden).

Diese verschiedenen Einkommensarten unterliegen unterschiedlichen Steuern und werden daher zu unterschiedlichen Sätzen besteuert. Diese Unterschiede in den Steuersätzen bedeuten, dass der Wert eines Abzugs je nach der spezifischen Einkommenskategorie, auf die der Abzug anwendbar ist, variiert.

Die anwendbaren Steuersätze sind wie folgt aufgeführt:

– Staatliche Steuern:

– Grundsteuer – 12,09 %

– Spitzensteuer – 15,00 %

– Kommunale Steuern:

– Kommunalsteuer (Durchschnitt) – 25,018 %

– Arbeitsmarksteuer – 8,00 %

– Aktiensteuer:

– DKK 0 bis 58.900 – 27,00 %

– Mehr als DKK 58.900 – 42,00 %

Es ist wichtig zu beachten, dass Steuerklassen und lokale Steuern jährlich angepasst werden können.

Insgesamt ist der Grenzsteuersatz im Jahr 2023 auf 52,07 % begrenzt. Bestimmte Steuern wie die Arbeitsmarktabgabe, die Kapitalertragsteuer, die Immobilienwertsteuer und die Kirchensteuer sind jedoch von dieser Begrenzung ausgenommen.

Für Nettoeinkünfte aus Kapitalvermögen beträgt der anwendbare Steuersatz im Jahr 2023 bis zu 42 %. Abzüge sind für negative Nettoeinkünfte aus Kapitalvermögen und andere Zulagen zulässig, jedoch nicht mit voller Wirkung.

Unternehmensbesteuerung

Unternehmen in Dänemark unterliegen der Besteuerung auf sämtliches Einkommen, wobei Abzüge nur für Ausgaben zulässig sind, die direkt mit den Unternehmensaktivitäten in Verbindung stehen.

Gemäß der dänischen Steuergesetzgebung gilt ein Territorialprinzip für Betriebsstätten (PEs) und ausländische Immobilien. Daher wird ein dänisches Unternehmen nicht auf sein weltweites Einkommen besteuert. Einkünfte aus einer Betriebsstätte in Deutschland oder aus Immobilien im Ausland gelten nicht als steuerpflichtiges Einkommen. Nicht ansässige Unternehmen hingegen unterliegen der Besteuerung nur auf Gewinne, die aus Quellen innerhalb Dänemarks stammen. Der anzuwendende Körperschaftsteuersatz (CIT) beträgt 22 %.

Besteuerung von Einkünften aus Kohlenwasserstoffen

Im Zusammenhang mit dänischen Öl- und Gas-Upstream-Aktivitäten gilt der standardmäßige Körperschaftsteuersatz (CIT) von 22 % nicht. Stattdessen werden auf diese Aktivitäten zwei ringgezogene Steuern erhoben:

1. Körperschaftsteuer mit Ringfencing von 25 %:
   Diese Steuer ähnelt der normalen Körperschaftsteuer, trägt jedoch einen höheren Satz von 25 %. Wichtig ist, dass das Einkommen „ring-fenced“ (abgegrenzt) ist, was bedeutet, dass Verluste aus anderen Einkommensquellen nicht mit Einkünften aus dänischen Öl- und Gas-Upstream-Aktivitäten verrechnet werden können.

2. Kohlenwasserstoffsteuer von 52 %:
   Eine spezielle Einkommenssteuer, bekannt als „Kohlenwasserstoffsteuer“, wird mit einem Satz von 52 % auf Gewinne erhoben, die aus der Exploration und Förderung von Öl und Gas auf dem dänischen Kontinentalschelf stammen. Die 25 % Ring-fenced Körperschaftsteuer kann bei der Berechnung der Kohlenwasserstoffsteuer abgezogen werden, was zu einem effektiven Steuersatz von 64 % führt.

Abschreibungen:

– Jährliche steuerliche Abschreibungen sind für Plattformen, Bohrlöcher und Inter-Plattform-Anlagen mit einem Satz von bis zu 15 % auf den abnehmenden Wert zulässig.

– Pipelines und andere Infrastrukturvermögenswerte können mit bis zu 7 % abgeschrieben werden.

Explorationskosten:

– Explorationskosten können entweder als Betriebsausgaben geltend gemacht oder für steuerliche Zwecke aktiviert werden.

– Wenn sie aktiviert werden, werden die Kosten über fünf Jahre mit einem Satz von 20 % jährlich ab dem Jahr des ersten Öls abgeschrieben.

Steuererhöhung für die spezielle Kohlenwasserstoffsteuer (52 %)

– Bestimmte Vermögenswerte, die der speziellen Kohlenwasserstoffsteuer unterliegen, qualifizieren sich für eine Steuererhöhung von 5 % über sechs Jahre (insgesamt 30 %).

– Diese Vermögenswerte umfassen Explorationskosten (wenn aktiviert und vor der Erklärung der Rentabilität auf einem bestimmten Feld angefallen) und Sachanlagen wie Plattformen, Bohrlöcher, Inter-Plattform-Anlagen, Pipelines usw. Die Erhöhung gilt jedoch nur, wenn das Unternehmen diese Sachanlagen besitzt, nicht bei gemieteten oder geleasten Vermögenswerten.

– Keine Steuererhöhung wird im Rahmen von Kapitel 2 (25 %) gewährt.

Es ist wichtig zu beachten, dass sich die Steuervorschriften ändern können und spezielle Umstände die Besteuerung beeinflussen können. Daher wird empfohlen, sich für die neuesten und maßgeschneiderten Beratung von Steuerexperten zu konsultieren.

Vorübergehendes Steueranreizregime

Ein freiwilliges und vorübergehendes Steueranreizregime wurde für Öl- und Gasunternehmen unter Kapitel 3B eingeführt. Dieses Regime bietet die folgenden Anreize für Produktionsanlagen, die der Kohlenwasserstoffsteuer unterliegen:

1.Erhöhte Abschreibungen:
– Die Abschreibung von Produktionsanlagen wird auf 20 % erhöht.

2. Steuererhöhung:
– Eine Steuererhöhung von 6,5 % über sechs Jahre wird eingeführt, was zu einer Gesamtsteigerung von 39 % führt.

– Sowohl die Abschreibungen als auch die Steuererhöhung werden auf den Zeitpunkt der Zahlung vorgezogen.

3. Zeitrahmen:
– Kapitel 3B gilt für Investitionen, die während des „Investitionsfensters“ vom 1. Januar 2017 bis zum 31. Dezember 2025 zur Genehmigung eingereicht werden.

– Investitionen müssen von der dänischen Energieregulierungsbehörde genehmigt und spätestens bis zum 31. Dezember 2026 abgeschlossen sein.

– Unternehmen müssen sich entscheiden, ob sie in das 3B-Regime eintreten, wenn sie die Steuererklärung für das erste Jahr einreichen, in dem das Regime gilt.

4. Aufschlagtriggers:
– Wenn der durchschnittliche jährliche Ölpreis ab 2022 auf zwischen 75 und 85 US-Dollar pro Barrel steigt, wird ein Zuschlag von 5 % bis 10 % auf Einkünfte aus der Upstream-Öl- und Gasproduktion (Kapitel 2) erhoben.

– Der Zuschlag ist auf 20,1 % der Investitionen in Kapitalaufwendungen während des Investitionsfensters begrenzt.

– Der Zuschlag ist in der Kohlenwasserstoffsteuer abzugsfähig.

– Jegliche Rückzahlungsverpflichtung verfällt im Jahr 2037.

Es ist wichtig zu beachten, dass die Anwendung von Steuermodellen bestimmten Bedingungen unterliegt und Änderungen der Ölpreise zusätzliche Zuschläge auslösen können. Unternehmen, die den Eintritt in dieses Regime in Erwägung ziehen, sollten ihre Berechtigung sorgfältig prüfen und Steuerexperten konsultieren, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen und ihre steuerliche Position zu optimieren.

Aktivitäten im Zusammenhang mit der Prospektion, Exploration oder Ausbeutung von Öl und Gas unterliegen einem Steuersatz von 22 %. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass solche Aktivitäten einem strengeren Steuerregime unterliegen als nicht-öl-/gasbezogene Aktivitäten. Jegliche Aktivität im Zusammenhang mit Öl und Gas, wie Bohrungen, seismische Vermessungen und Ölfeld-Dienstleistungen, ist steuerpflichtig, unabhängig von der Existenz einer Betriebsstätte (PE). Es ist zu bedenken, dass Bestimmungen in den geltenden Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) die steuerlichen Auswirkungen dieser Aktivitäten beeinflussen oder abmildern können.

Tonnage-Steuermodell

Das Tonnage-Steuermodell in Dänemark wurde im Dezember 2015 geändert, um seinen Geltungsbereich zu erweitern. Diese Änderungen wurden vom dänischen Parlament verabschiedet und später am 12. Oktober 2018 von der Europäischen Kommission genehmigt. Die Änderungen traten rückwirkend für das Geschäftsjahr 2017 in Kraft.

Um mit dem EU-Recht in Einklang zu stehen, verabschiedete das dänische Parlament am 20. Dezember 2019 das Tonnage-Steuermodell. Diese Anpassung gilt für Einkommensjahre, die am 1. Januar 2020 oder später beginnen.

Es ist wichtig zu beachten, dass das Tonnage-Steuermodell für einen Zeitraum von zehn Jahren gilt, beginnend am 1. Januar 2017 und endend am 31. Dezember 2026. Nach diesem Zeitraum wird die Fortsetzung des Tonnage-Steuermodells der erneuten Genehmigung durch die Europäische Kommission unterliegen.

Nutzung des Tonnage-Steuermodells

Gemäß der dänischen Steuergesetzgebung wurde ein spezielles Steuermodell für maritime Unternehmen geschaffen.

Das grundlegende Konzept des Tonnage-Steuermodells beruht auf der Idee, dass berechtigte Schifffahrtsunternehmen nicht auf ihrem tatsächlichen, aus dem Geschäft abgeleiteten Einkommen besteuert werden. Stattdessen erfolgt die Besteuerung auf ein hypothetisches Einkommen, das anhand der Nettotonnen (NT) Tragfähigkeit ihrer Flotte berechnet wird, wie im Tonnage-Steuergesetz festgelegt.

Das Tonnage-Steuermodell gilt für:

1. Dänische Schifffahrtsunternehmen, die als Gesellschaften mit beschränkter Haftung (Aktieselskab [A/S] oder Anpartsselskab [ApS]) strukturiert sind.
2. Deutsche Schifffahrtsunternehmen mit dem Ort der Verwaltung und Kontrolle in Dänemark.
3. EU-Schifffahrtsunternehmen mit einer Betriebsstätte (PE) in Dänemark.

Die Entscheidung, das Modell zu wählen, muss im ersten Einkommensjahr getroffen werden, in dem das Unternehmen dafür qualifiziert, und diese Entscheidung bleibt für einen Zeitraum von zehn Jahren verbindlich.

In der Regel müssen verbundene Schifffahrtsunternehmen in Dänemark eine einheitliche Entscheidung bezüglich des Tonnage-Steuermodells treffen. Es können jedoch Ausnahmen von dieser gemeinsamen Entscheidungspflicht gewährt werden, wenn Schifffahrtsunternehmen nicht über die gleiche Management- oder Betriebsstruktur verfügen oder nicht in verwandten Bereichen tätig sind.

Der Geltungsbereich des Tonnage-Steuermodells ist auf bestimmte Geschäftstätigkeiten beschränkt. Das Unternehmen muss mindestens ein Schiff mit einer Bruttoraumzahl (GT) von mindestens 20 betreiben, das für den kommerziellen Transport von Passagieren oder Fracht zwischen verschiedenen Zielen verwendet wird, oder solche Schiffe im Rahmen von Zeitcharterverträgen für denselben Zweck verchartern. Bestimmte Bedingungen gelten für den Besitz oder das Charter von Schiffen, wie zum Beispiel „Bareboat“-Bedingungen und Zeitcharterverträge mit spezifischen Merkmalen.

Ab dem 1. Januar 2020 unterliegt jegliches Einkommen aus Bruttoraumzahl, das auf Bareboat-Basis verchartert wird und 50 % der gesamten Bruttoraumzahl überschreitet, der Besteuerung nach den allgemeinen dänischen Steuervorschriften. Nebeneinkünfte, die aus eng mit dem Geschäft verbundenen Tätigkeiten stammen, müssen weniger als 50 % des Gesamtumsatzes ausmachen, um in das Tonnage-Steuermodell einbezogen zu werden.

Es bestehen verschiedene Einschränkungen für Schiffe, die auf Zeitcharterbasis ohne Call- oder Kaufoption verchartert werden, einschließlich der Anforderung nach strategischem und kommerziellem Management aus Dänemark. Schiffsmanagementgesellschaften, die sich mit der Besatzung und technischen Verwaltung beschäftigen, können ebenfalls vom Tonnage-Steuermodell profitieren, sofern sie bestimmte Kriterien erfüllen, einschließlich der Einhaltung des International Safety Management (ISM)-Kodex.

Besteuerbares Einkommen

Das zu versteuernde Einkommen für den Teil des Unternehmens, der für das Tonnage-Steuermodell qualifiziert ist, wird für jedes Schiff zu einem festen Satz in dänischen Kronen pro 100 Nettotonnen (NT) pro Tag berechnet, wie folgt:

• 0 bis 1.000 NT – 10,93 DKK (fester Betrag pro Tag pro 100 NT),
• 001 bis 10.000 NT – 7,85 DKK,
• 001 bis 25.000 NT – 4,69 DKK,
• Über 25.000 NT – 3,09 DKK.

Die Einnahmen unterliegen der Besteuerung zum allgemeinen Körperschaftsteuersatz (CIT) von 22 %, wenn sie dem Tonnage-Steuermodell unterliegen. Es sind keine Abzüge für Ausgaben im Zusammenhang mit Einkünften, die der Tonnagebesteuerung unterliegen, zulässig.

Für Einkünfte, die nicht den Kriterien für das Tonnage-Steuermodell entsprechen, gelten die allgemeinen Steuervorschriften in Dänemark, die die Abzugsfähigkeit relevanter Ausgaben erlauben. Verluste aus anderen Einkommensquellen können somit mit den Einkünften, die nach dem Tonnage-Steuermodell berechnet wurden, verrechnet werden.

Darüber hinaus können Verluste aus der steuerlichen Konsolidierung mit verbundenen Unternehmen und bis zu einem gewissen Grad auch finanzielle Aufwendungen im Rahmen des Tonnage-Steuermodells abgezogen werden. Die Abzugsfähigkeit finanzieller Aufwendungen unterliegt jedoch bestimmten Obergrenzen und erfordert, dass Gewinne oder Verluste nicht aus finanziellen Instrumenten resultieren, die zur Absicherung von Schifffahrtseinkünften verwendet wurden.

Abschreibungen

Schifffahrtsunternehmen, die sich von Anfang an für das Tonnage-Steuermodell entscheiden, sind nicht berechtigt, Abschreibungen aus steuerlichen Gründen abzuziehen. Spezielle Regelungen gelten für Schifffahrtsunternehmen, die bereits operativ tätig waren, als sie sich für das Modell entschieden haben, sowie für Unternehmen, die später zusätzliche Vermögenswerte einbringen, die zuvor nicht vom Modell abgedeckt waren.

Gewinne aus dem Verkauf von Schiffen

Gewinne aus dem Verkauf von Schiffen, die vor dem 1. Januar 2007 nicht im Tonnage-Steuermodell verwendet wurden, sind von der Besteuerung befreit. Die gleiche Ausnahme gilt für Gewinne aus dem Verkauf von Lieferverträgen für Schiffe, wenn das Schiff nach dem 1. Januar 2007 zur Lieferung bestimmt war. Umgekehrt unterliegen Gewinne aus dem Verkauf von Schiffen, die in früheren Jahren bereits im Modell verwendet wurden, der Besteuerung. Der zu versteuernde Gewinn wird berechnet, indem der Kaufpreis und etwaige Verbesserungen vom Verkaufspreis abgezogen werden. Verluste, die bei Schiffen entstehen, die im gleichen Einkommensjahr erworben und verkauft wurden, in dem ein Gewinn realisiert wird, können mit diesem Gewinn verrechnet werden. Ab 2020 unterliegen Gewinne aus dem Verkauf von Schiffen auch der neuen 50%-Grenze für Nebeneinkünfte aus eng damit verbundenen Geschäftstätigkeiten, gemessen auf Basis des Umsatzes.

Einbeziehung neuer Aktivitäten

Die Erweiterung des Tonnage-Steuermodells umfasst verschiedene neue Aktivitäten, darunter:

1. Schutz-, Versorgungs- und Baufahrzeuge
   Die Änderung schließt Einnahmen aus Schutzdiensten ein, wie etwa solche im Zusammenhang mit Kabelverlegung und nicht fest installierten Einrichtungen, sowie alle Aktivitäten, die mit Versorgungsdiensten verbunden sind. Dies umfasst den Transport von Proviant oder Bunkeröl.

2. Eismanagement-Schiffe
   Die Änderung bezieht alle Formen der Eisbewältigung auf See ein, einschließlich der Eskortierung von Schiffen durch eisige Gewässer, dem Schutz von Bohrplattformen vor treibenden Eisbergen in arktischen Regionen und dem eigentlichen Eisbrechen.

3. Offshore-Installations-Schiffe
   Die Änderung umfasst den Bau auf See, einschließlich des Aufbaus, der Reparatur und der Demontage von Offshore-Windparks, die typischerweise von Service-Schiffen für Windparks durchgeführt werden. Zudem werden der Bau, die Reparatur und die Demontage anderer Offshore-Installationen, wie Ölplattformen, Wellenbrechungsanlagen und Küstenschutzmaßnahmen, abgedeckt. Dabei werden Aktivitäten im Zusammenhang mit Ölplattformen nur berücksichtigt, wenn sie außerhalb des dänischen Seegebiets oder des Festlandsockels durchgeführt werden. Das Verlegen, die Inspektion und die Reparatur von Pipelines und Kabeln auf dem Meeresboden durch spezialisierte Schiffe sind ebenfalls eingeschlossen.

4. Unterkunfts- und Unterstützungsfahrzeuge (ASVs)
   Die Änderung umfasst Einkünfte aus der Bereitstellung von Unterkünften für Mitarbeiter, Ersatzteilen oder Werkstätten im Zusammenhang mit Offshore-Operationen. Spezialisierte ASVs, die oft integraler Bestandteil umfassender und langfristiger Offshore-Arbeiten sind, nehmen in der Regel an diesen Aktivitäten teil.

Zusätzlich müssen Schifffahrtsunternehmen, um für das Tonnage-Steuermodell in Frage zu kommen, jährlich eine Management-Erklärung vorlegen, die die Einhaltung aller im Modell festgelegten Bedingungen bestätigt.

Dividenden und Abwicklung der Dividendensteuer

Berichterstattung über Dividendensteuer

Unternehmen und Organisationen, die Dividenden ausschütten, müssen über die Plattform E-tax for Business (TastSelv Erhverv) Angaben zu den Dividendenempfängern, ausgeschütteten Dividenden und etwaig einbehaltener Dividendensteuer machen.

Berichterstattung über Dividendensteuer

Bei der Meldung von Dividenden oder Dividendensteuern über E-tax for Business (TastSelv Erhverv) ist es wichtig zu klären, ob die Wertpapiere durch VP Securities (Værdipapircentralen) verwaltet werden.

Für Wertpapiere, die nicht von VP Securities verwaltet werden, müssen folgende Angaben gemacht werden:

– Dänische und deutsche Dividendenempfänger,

– Ausgeschüttete Dividenden,

– Einbehaltene Dividendensteuer,

– Eine Dividendenmeldung in E-tax for Business (dies gilt nur, wenn das Unternehmen oder die Organisation Aktien besitzt; siehe unten).

Die ausgeschütteten Dividenden und die einbehaltene Dividendensteuer werden automatisch für jeden Empfänger zusammengefasst. Sie können die Richtigkeit dieser Informationen im Abschnitt „Übersicht über Dividendensteuer” überprüfen. Die einbehaltene Dividendensteuer muss an die dänische Steuerbehörde (Skattestyrelsen) abgeführt werden.

Beachten Sie, dass Sie keine Dividendenmeldung in E-tax for Business einreichen sollten, wenn das Unternehmen oder die Organisation keine Aktien besitzt. In solchen Fällen sollte die Meldung nur den Teil der ausgeschütteten Dividenden umfassen, der auf die eigenen Aktien des Unternehmens entfällt.

Für Wertpapiere, die durch VP Securities verwaltet werden, besteht das Verfahren darin, eine Dividendenmeldung in E-tax for Business einzureichen, einschließlich der gesamten ausgeschütteten Dividenden und der einbehaltenen Dividendensteuer, usw. (Empfängerinformationen werden über eine der Online-Lösungen von E-capital gemeldet, wobei das Unternehmen für die Berechnung der gesamten Dividenden und der einbehaltenen Dividendensteuer verantwortlich ist).

Allgemeine Berichterstattung und Korrekturen

Die einbehaltene Dividendensteuer muss innerhalb der festgelegten Fristen an die dänische Steuerbehörde (Skattestyrelsen) abgeführt werden. Änderungen an der Meldung können bis 16:00 Uhr am Meldetag vorgenommen werden. Dividenden und die zugehörige Steuer, die im Jahr 1 vereinbart wurden, müssen bis zum 1. November des Jahres 2 in E-tax for Businesses gemeldet werden. Wenn die Meldung über E-tax for Businesses nicht möglich ist, muss das Formular 06.033 ausgefüllt werden (nur in dänischer Sprache verfügbar). In Ausnahmefällen, in denen das Datum der Annahme der Dividenden mehr als 6 Monate nach Ende des Abrechnungszeitraums liegt, ist eine Meldung über E-tax nicht möglich. In diesen Fällen muss ebenfalls das Formular 06.033 ausgefüllt werden. Um bestehende Unternehmensmeldungen zu korrigieren, muss das Formular 06.033 „Korrektur der Dividendensteuer“ ausgefüllt werden (nur in dänischer Sprache verfügbar). Zusätzlich sollte die gemeldete Bruttodividende (Vorsteuerdividende) im Feld 37 der Körperschaftsteuererklärung des Unternehmens in E-tax for Companies für das relevante Steuerjahr eingetragen werden.

Allgemeine Regeln zu den Quellensteuer-Sätzen für Dividendenempfänger

– 27 % Dividendensteuer wird durch das ausschüttende Unternehmen einbehalten. Dies gilt nicht für Rentensysteme, die von der Dividendensteuer befreit sind.

– 27 % Dividendensteuer wird einbehalten, wenn der Empfänger eine Einzelperson ist, es sei denn, eine Genehmigung für eine Nettosteuerquelle der dänischen Steuerbehörde (Skattestyrelsen) liegt vor.

– 44 % Dividendensteuer wird einbehalten, wenn der Empfänger Hauptanteile, Tochtergesellschaftsanteile oder Gruppengesellschaftsanteile des ausschüttenden Unternehmens hält und in bestimmten Ländern ansässig ist, die in Abschnitt 5H(2) des dänischen Steuergesetzes (Ligningsloven) aufgeführt sind.

– 0 % Dividendensteuer wird einbehalten, wenn der Empfänger ein Mutterunternehmen oder ein Gruppengesellschaftsunternehmen ist oder wenn der Empfänger eine Dividendensteuerbefreiungskarte besitzt.

– 15 % Dividendensteuer wird einbehalten, wenn der Empfänger ein Investmentunternehmen, eine Investmentgesellschaft, eine Vereinigung, eine Genossenschaftseinheit, eine Stiftung, eine Institution oder eine selbstverwaltende Institution ist, die nach bestimmten Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes steuerpflichtig ist.

– 22 % Dividendensteuer wird einbehalten, wenn der Empfänger ein Unternehmen, eine Stiftung oder eine Vereinigung ist, die nach dem dänischen Körperschaftsteuergesetz oder dem dänischen Stiftungsgesetz steuerpflichtig ist, es sei denn, er qualifiziert sich für 0 % oder 15 % Dividendensteuerquellensteuer.

– 15,4 % Dividendensteuer wird auf Dividenden aus Portfoliobeteiligungen einbehalten, die nicht nach Abschnitt 13(2) des dänischen Körperschaftsteuergesetzes besteuert werden.

– 27 % Dividendensteuer wird für andere Unternehmen einbehalten.

– 0 % Dividendensteuer wird einbehalten, wenn der Empfänger ein Mutterunternehmen oder ein Gruppengesellschaftsunternehmen ist, das den EU-Richtlinien oder einem Doppelbesteuerungsabkommen mit Dänemark unterliegt. – 27 % Dividendensteuer wird für andere Unternehmen einbehalten.

Dividendensteuerbefreiungskarte

Wenn Unternehmen und Verbände Dividenden ausschütten, sind sie nicht verpflichtet, die Dividendensteuer einzubehalten, wenn der Aktionär eine gültige Dividendensteuerbefreiungskarte vorlegt oder im Datenbank der Steuerbehörde registriert ist. Wenn die Aktien bei VP Securities (Værdipapircentralen) über ein Depotkonto bei einer dänischen Bank registriert sind, sollte der Aktionär die Dividendensteuerbefreiungskarte der Depotbank vorlegen. Andernfalls, wenn die Aktien nicht von VP Securities verwaltet werden, sollte die Dividendensteuerbefreiungskarte direkt dem ausschüttenden Unternehmen oder Verband vorgelegt werden.

Aktionäre haben die Möglichkeit, eine Dividendensteuerbefreiungskarte bei der Steuerbehörde zu beantragen, die bis zu 10 Jahre gültig bleibt. Bei Änderungen der Umstände eines Aktionärs muss die Dividendensteuerbefreiungskarte zurückgegeben werden.

Die folgenden Empfänger von Dividenden sind berechtigt, eine Dividendensteuerbefreiungskarte zu beantragen:

1. Dänische Verbände, Kooperationsgesellschaften, Stiftungen, Institutionen und selbstverwaltete Institutionen, die gemäß § 1(1), Absatz 6 des Körperschaftsteuergesetzes (Selskabsskatteloven) steuerpflichtig sind.
2. Dänische steuerbefreite Institutionen gemäß § 3(1) des Körperschaftsteuergesetzes, ausgenommen diejenigen, die unter § 3(1), Absatz 19 des Körperschaftsteuergesetzes fallen.
3. Dänische steuerbefreite Institutionen gemäß § 3(1), Absätze 8, 9, 13 und 18 des Körperschaftsteuergesetzes, die stattdessen durch das dänische Gesetz zur Besteuerung von Renteninvestitionserträgen (Pensionsafkastbeskatningsloven, PAL) abgedeckt sind.
4. Internationale Organisationen mit Steuerimmunität, die von der dänischen Einkommensteuer befreit sind, ausgenommen nicht-dänische Pensionsfonds und ähnliche Einrichtungen.
5. Nicht-dänische Mitglieder der königlichen Familie in Dänemark, die von der dänischen Einkommensteuer befreit sind.
6. Nicht-dänische Verbände, Kooperationsgesellschaften, Stiftungen, Institutionen und selbstverwaltete Institutionen mit rein gemeinnützigen Zwecken oder anderen Zwecken zum Gemeinwohl.

Steuerbefreiung für gemeinnützige Organisationen ohne Wohnsitz

Steuerbefreiung auf Dividendensteuer für ausländische wohltätige Organisationen

Eine positive Entwicklung für deutsche wohltätige Organisationen, die in dänische Aktien investieren, ist die Einführung einer Steuerbefreiung auf die Quellensteuer, die ab dem 1. Januar 2023 gilt. Diese Befreiung ermöglicht es berechtigten Investoren mit rein wohltätiger Zielsetzung, eine vollständige Rückerstattung der auf Dividenden erhobenen Quellensteuer zu beantragen, wenn das Dividendenereignis ein Record Date ab dem 18. April 2018 hatte.

Um für diese Steuerbefreiung in Frage zu kommen, müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein:

1. Der begünstigte Eigentümer muss in einem ausländischen Land ansässig sein.
2. Der begünstigte Eigentümer muss mit einer dänischen Vereinigung vergleichbar sein.
3. Der begünstigte Eigentümer verfolgt ein rein wohltätiges Ziel gemäß dem dänischen Steuerrecht.

Daher muss bei der Beurteilung, ob eine deutsche wohltätige Organisation ein rein wohltätiges Ziel verfolgt, eine Prüfung gemäß dänischer Gesetzgebung erfolgen. Diese Bewertung erfordert unter anderem die Definition möglicher Begünstigter auf Grundlage objektiver Kriterien sowie die Einbeziehung einer breiten Gruppe von Personen. Die Mittel müssen an Empfänger in finanziellen Notlagen verteilt oder in einer Weise verwendet werden, die der Gesellschaft zugutekommt, wie zum Beispiel die Unterstützung sozialer, künstlerischer, wissenschaftlicher oder humanitärer Initiativen. Deutsche wohltätige Organisationen, die die Qualifikationskriterien erfüllen und die dänische Quellensteuer auf Dividenden gezahlt haben, haben Anspruch auf eine vollständige Rückerstattung der Dividendenquellensteuer vom dänischen Staat. Laut den dänischen Steuerbehörden erstreckt sich die Verjährungsfrist für Rückerstattungsanträge im Rahmen der Steuerbefreiung auf drei Jahre ab dem 14. April 2021. Daher können Rückerstattungsanträge für Dividenden gestellt werden, die ab dem 14. April 2018 erklärt wurden.

Dänische Importe vs. dänische Exporte

Für Dänemark sind die wichtigsten Handelspartner die EU-Länder (insbesondere Deutschland, Schweden, Großbritannien und die Niederlande). Dänemark exportiert hauptsächlich Lebensmittel, lebende Tiere, Chemikalien und chemische Produkte, während es hauptsächlich Maschinen, Ausrüstungen, verarbeitete Produkte, Chemikalien und chemische Produkte importiert. Der Handel mit ausländischen Märkten ist ein sehr wichtiger Pfeiler der dänischen Wirtschaft.

Um die Einhaltung der EU-Handelsvorschriften sicherzustellen, nutzt Dänemark das Intrastat-System zur Erhebung von Statistiken über den Warenverkehr zwischen den EU-Mitgliedstaaten. Dieses System spielt eine entscheidende Rolle bei der Überwachung und Meldung von Handelsströmen, die für wirtschaftliche Analysen und die politische Entscheidungsfindung unerlässlich sind.

Der dänische Handelsrat (Eksportrådet) ist für die Zusammenarbeit Dänemarks mit anderen Ländern verantwortlich.

Bevorzugte Zolltarife gelten für alle EU-Länder und betragen in der Regel 0 % (außer für landwirtschaftliche Produkte, verarbeitete landwirtschaftliche Produkte und Lebensmittel). Um den bevorzugten Tarif anzuwenden, muss ein „EUR1“ (Ursprungszeugnis der Produkte) den dänischen Zollbehörden vorgelegt werden. Die Zollgebühr wird auf den Zollwert der Waren berechnet, also auf den Rechnungsbetrag, der um Versicherungs- und Transportkosten erhöht wurde.

Die Mehrwertsteuer (MOMS) von 25 Prozent gilt für landwirtschaftliche Produkte, Industriegüter und fast alle Dienstleistungen.

Die differenzierte Verbrauchsteuer gilt für die folgenden Waren:

• Eiscreme,
• Kaffee,
• Videokassetten,
• Tabakwaren,
• Spirituosen,
• Schokoladenprodukte,
• Glühbirnen,
• Bier,
• Wein,
• Tee,
• Autos,
• Kraftstoffe,
• Einwegverpackungen.

Die dänische Lebensmittel- und Veterinärbehörde (Fødevarestyrelsen) ist für die Erteilung von Genehmigungen und Lizenzen an Unternehmer verantwortlich, die beabsichtigen, mit dem Import von Lebensmitteln zu beginnen.

Alle Lebensmittelprodukte müssen mit ihren Zutaten auf Dänisch gekennzeichnet sein und den Standards entsprechen, die Kriterien für die Verwendung von Konservierungsstoffen festlegen. Auf der Verpackung von Waren, die ein Risiko für Gesundheit und Leben darstellen (z.B. Chemikalien oder Arzneimittel), muss eine Warnung angebracht werden.

Das Ministerium für Umwelt (Abteilung für Chemikalienprodukte) überwacht Unternehmer, die beabsichtigen, Kosmetika sowie Reinigungsprodukte und Waschmittel auf den dänischen Markt einzuführen (die Abteilung muss jedes Jahr bis zum 1. Februar einen Bericht über die Aktivitäten solcher Unternehmen erhalten).

Dänische Geschäftsinhaber, die mit dem Import von Chemikalien oder Produkten, die gefährliche Chemikalien enthalten, handeln möchten, sollten überprüfen, ob die betreffenden Substanzen in der EINECS-Liste der gefährlichen Stoffe aufgeführt sind (das Ministerium für Umwelt muss über jede chemische Substanz außerhalb der Liste informiert werden). Bevor Chemikalien auf den dänischen Markt gebracht werden, müssen sie der entsprechenden Gruppe (für gewerbliche oder private Nutzung) zugeordnet werden.

Nachfolgend eine Liste von Industrieprodukten, die gemäß den „New Approach Directives“ mit dem CE-Kennzeichen versehen werden müssen:

• Spielzeug,
• Maschinen,
• Gasgeräte,
• Aufzüge,
• Niederspannungsprodukte,
• Bauprodukte,
• Persönliche Schutzausrüstung,
• Einfache Druckbehälter,
• Elektromagnetische Verträglichkeit,
• Nicht-automatische Waagen,
• Energieeffizienz von Gefriergeräten und Kühlschränken,
• Diagnostische Ausrüstung (In-vitro),
• Aktive medizinische Implantate,
• Telekommunikations-Endgeräte,
• Freizeitboote und Yachten,
• Explosivstoffe für den zivilen Gebrauch,
• Kabelsysteme zum Transport von Personen,
• Effizienz von Wasserkraftkesseln,
• Ausrüstungen, die in potenziell explosiven Atmosphären verwendet werden.

Das Kontaktgesetz ist ein Gesetz, das sich mit dem Abschluss von Verträgen befasst. Das Übereinkommen der Vereinten Nationen über Verträge über den Internationalen Warenkauf ist in Kraft.

Weitere relevante Vereinbarungen sind:

• Vereinbarung über die Entwicklung der wirtschaftlichen Zusammenarbeit, Mai 1976,
• Vereinbarung über die Zusammenarbeit im Bereich der Energie, 1990,
• Vereinbarung über die Zusammenarbeit im Bereich des Umweltschutzes, 1990.

Meldung grenzüberschreitender Zahlungen

Ab dem 1. Januar 2024 sind Zahlungsdienstleister (PSPs) verpflichtet, Informationen über bestimmte grenzüberschreitende Zahlungen zu melden. Die Zahlungsdetails müssen an die dänische Steuerbehörde (Skattestyrelsen) übermittelt werden, die die Daten dann an das zentrale EU-System, das Zentral elektronische System für Zahlungsinformationen (CESOP), weiterleitet. Das Hauptziel dieses neuen EU-Systems ist es, grenzüberschreitenden Mehrwertsteuerbetrug im E-Commerce-Sektor zu erkennen.

Es gibt grundsätzlich zwei Kategorien von grenzüberschreitenden Zahlungen, die Zahlungsdienstleister (PSPs) an CESOP melden müssen:

1. Zahlungen, die aus EU-Staaten an Privatpersonen oder Unternehmen (Empfänger) in Dänemark stammen.
2. Zahlungen, die aus Dänemark an Privatpersonen oder Unternehmen (Empfänger) in Ländern außerhalb der EU gehen.

Die Meldung ist jedoch nur erforderlich, wenn mehr als 25 Zahlungen an denselben Empfänger innerhalb eines Quartals vorgenommen wurden. Wenn keiner der Empfänger, der mit dem gemeldeten PSP verbunden ist, mehr als 25 grenzüberschreitende Zahlungen erhält, empfiehlt es sich, eine Datei mit dem Hinweis „Keine Zahlungsdaten zu melden“ einzureichen. Die Meldung dieser Informationen sollte im Monat nach Ende des Quartals erfolgen, wobei die erste Meldungfrist für April 2024 festgelegt ist.

Rechtliche Grundlage

Die Europäische Union (EU) hat neue Vorschriften zur Meldung grenzüberschreitender Zahlungen erlassen, die in die dänische Mehrwertsteuergesetzgebung integriert werden und am 1. Januar 2024 in Kraft treten. Die Änderungen im dänischen Mehrwertsteuergesetz können in dem Gesetz Nr. 755 vom 13. Juni 2023 eingesehen werden. Darüber hinaus umfassen die relevanten EU-Richtlinien und -Verordnungen:

– EU-Richtlinie 2020/284,

– EU-Verordnungen 2020/283.

Zusammenarbeit mit Branchenverbänden

Die Steuerbehörde arbeitet aktiv mit den Branchenbeteiligten zusammen, um einen Zeitplan zu erstellen und technische Richtlinien für den Meldeprozess bereitzustellen. Durch kontinuierliche Zusammenarbeit erhalten Branchenverbände eine Plattform, um ihre Beiträge während verschiedener Entwicklungsphasen einzubringen. Dies schließt auch die Entwicklungsphase ein, in der sie ihre Anforderungen und Wünsche für benutzerfreundliche Lösungen kommunizieren können.

Zeitplan und wichtige Meilensteine im Zusammenhang mit der Meldung von grenzüberschreitenden Zahlungen:

– 2022 – Beginn des dänischen Gesetzgebungsprozesses. – Veröffentlichung von skat.dk/cesop im Winter 2022-2023.

– 2023 – Vervollständigung des dänischsprachigen Leitfadens voraussichtlich Mitte 2023. – Beginn der Testphase im Sommer 2023, in der eingeladene Zahlungsdienstleister das System testen können. – Zugang zum System für Zahlungsdienstleister im Herbst 2023.

– 2024 – Öffnung für CESOP-DK-Meldungen im Januar 2024. – Endgültige Meldungsfrist festgelegt auf den 30. April 2024. – Nach diesem Stichtag müssen Zahlungsdienstleister vierteljährlich an CESOP melden.

Verrechnungspreisrichtlinien in Dänemark

Verrechnungspreise (Transfer Pricing) regeln die Preisgestaltung von Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen, die sich unter derselben Eigentümerschaft oder Kontrolle befinden. In Dänemark wurden die Vorschriften für Verrechnungspreise in den letzten Jahren mehrfach überarbeitet. Für größere Unternehmen in Dänemark ist die jährliche Einreichung der Verrechnungspreisdokumentation verpflichtend, wenn bestimmte Schwellenwerte überschritten werden. Es ist wichtig, zwischen der Verpflichtung zur Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation und der Verpflichtung zur Einreichung zu unterscheiden. In der Vergangenheit war es obligatorisch, Verrechnungspreisdokumentationen zu erstellen, die Einreichung war jedoch nur innerhalb von 60 Tagen nach Anfrage der dänischen Steuerbehörde erforderlich. Nach den aktuellen Vorschriften muss die Verrechnungspreisdokumentation immer innerhalb von 60 Tagen nach Ablauf der Frist für die Abgabe der Körperschaftsteuererklärung eingereicht werden, sofern bestimmte Schwellenwerte überschritten werden. Darüber hinaus ist es bemerkenswert, dass die Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation nicht mehr für Transaktionen zwischen zwei dänischen Unternehmen oder zwischen einem Mehrheitsgesellschafter, der in Dänemark steuerlich ansässig ist, und einer kontrollierten dänischen Gesellschaft erforderlich ist. In den letzten Jahren wurden sowohl die Körperschaftsteuererklärung für Unternehmen als auch die Einkommensteuererklärung für Mehrheitsgesellschafter, die in Dänemark steuerlich ansässig sind, um einen detaillierten Fragebogen zu kontrollierten Transaktionen erweitert.

Wenn man die Verrechnungspreisvorschriften in Dänemark für 2024 betrachtet, ist es entscheidend, das zugrunde liegende Konzept ihrer Implementierung zu verstehen. Historisch gesehen haben Unternehmen Verrechnungspreisstrategien genutzt, um ihre Steuerlast zu verringern. Dies beinhaltete die Festsetzung höherer Preise für Transaktionen zwischen kontrollierten Unternehmen in Hochsteuerjurisdiktionen, wodurch die Gewinne in diesen Regionen reduziert wurden, während niedrigere Preise für Transaktionen mit kontrollierten Unternehmen in Niedrigsteuerjurisdiktionen festgesetzt wurden, wodurch die Gewinne in diesen Bereichen aufgebläht wurden. Als Reaktion auf solche Praktiken hat die dänische Steuerbehörde die Standards für Verrechnungspreise bei kontrollierten Transaktionen erheblich verschärft. Diese Maßnahme zielt darauf ab, die strategische Manipulation von Gewinnen über verschiedene Steuerjurisdiktionen hinweg zu verhindern.

Alle dänischen Unternehmen, die in Dänemark steuerlich ansässig sind und kontrollierte Transaktionen mit deutschen Unternehmen oder Mehrheitsgesellschaftern durchführen, die nicht in Dänemark steuerlich ansässig sind, sind verpflichtet, für diese Transaktionen Verrechnungspreisdokumentationen zu erstellen. Ebenso muss die Verrechnungspreisdokumentation erstellt werden, wenn ein Mehrheitsgesellschafter, der eine natürliche Person und in Dänemark steuerlich ansässig ist, kontrollierte Transaktionen mit einer deutschen Unternehmen durchführt, das nicht in Dänemark steuerlich ansässig ist.

Die Verrechnungspreisdokumentation muss aus zwei Hauptkomponenten bestehen: einer Masterdatei, die Informationen über die gesamte Organisation enthält, und einer Local-Datei, die sich speziell auf die Aktivitäten des lokalen Unternehmens konzentriert. Ein wesentlicher Bestandteil der Dokumentation ist eine Analyse, die als „Benchmark“ bezeichnet wird. Die Benchmark-Analyse ist obligatorisch und dient dazu, zu überprüfen, ob die kontrollierten Transaktionen dem Fremdvergleichsprinzip (arm’s length principle) entsprechen. Typischerweise umfasst diese Analyse den Vergleich des am wenigsten komplexen Unternehmens, das an den kontrollierten Transaktionen beteiligt ist, mit anderen vergleichbaren, nicht-kontrollierten Unternehmen. Dieser Vergleich erfolgt mit Methoden wie der Transaktionsnetto-Margen-Methode (TNMM) und/oder Daten, die aus der Vergleichsmarktpreis-Methode (CUP) stammen.

Wenn ein Unternehmen seine Körperschaftsteuererklärung abgibt, ist es verpflichtet, Informationen zu den kontrollierten Transaktionen im laufenden Geschäftsjahr offen zu legen. Falls Sie verpflichtet sind, Verrechnungspreisdokumentationen vorzulegen, wird im Anschluss an die Abgabe der Körperschaftsteuererklärung ein neues Menü für Verrechnungspreise auf der linken Seite der Website der dänischen Steuerbehörde zugänglich gemacht. Innerhalb dieses Verrechnungspreismenus haben Sie die Möglichkeit, sowohl Ihre Masterdatei als auch Ihre Local-Datei sowie alle relevanten Dokumente hochzuladen.

Pflichten eines dänischen Arbeitgebers

Dänische Unternehmer, die sich entscheiden, Mitarbeiter einzustellen, sollten im Voraus das Gesetz über Beschäftigungsdokumente (Ansættelsesbevisloven) lesen. Dieses Gesetz besagt, dass Personen, die von einem dänischen Unternehmen beschäftigt werden, ein Dokument erhalten müssen, das die wichtigsten Arbeitsbedingungen enthält. Dänische Arbeitnehmer sind oft durch sogenannte Tarifverträge geschützt, d. h. Vereinbarungen über Arbeitsbedingungen, die zwischen Arbeitgebern und Arbeitnehmern durch Gewerkschaften oder Arbeitnehmerverbände abgeschlossen werden.

Dänische Arbeitgeber sind verpflichtet, das dänische Arbeitsrecht sowie die Gesundheits- und Sicherheitsvorschriften zu befolgen, die auf der Website der dänischen Arbeitsinspektion (UIP) zu finden sind. Besonders wichtig ist es, dass unsere Arbeitsbedingungen mit den gesetzlichen Vorschriften übereinstimmen.

Dänische Unternehmer, die Mitarbeiter beschäftigen, sollten:

• ihren Mitarbeitern persönliche Schutzausrüstung zur Verfügung stellen;
• ihre Mitarbeiter gegen Unfälle und Berufskrankheiten versichern;
• ihre Mitarbeiter nicht diskriminieren;
• ihren Mitarbeitern anständige Löhne zahlen;
• sicherstellen, dass die Mitarbeiter beim Arbeiten die Sicherheitsvorschriften einhalten;
• eine geeignete Arbeitsumgebung bereitstellen;
• Unfälle am Arbeitsplatz verhindern;
• die Mitarbeiter in Bezug auf Gesundheit und Sicherheit bei der Arbeit unterweisen;
• ihren Mitarbeitern mindestens einmal jährlich eine Schulung zu Gesundheit und Sicherheit am Arbeitsplatz anbieten;
• regelmäßig mit der dänischen Arbeitsgesundheits- und Sicherheitsbehörde zusammenarbeiten.

Arbeitgeber aus der Europäischen Union, die ihre Mitarbeiter nach Dänemark entsenden möchten, müssen die Vorschriften zur Entsendung gemäß den folgenden Dokumenten einhalten:

• EU-Richtlinie 96/71 vom 16. Dezember 1996 über die Entsendung von Arbeitnehmern ins Ausland (Arbeitsschutzgesetz, Gesetz zur gleichen Bezahlung, Gesetz zur Verhinderung von Diskriminierung auf dem Arbeitsmarkt, Gesetz über rechtliche Beziehungen, Gesetz zur Gleichbehandlung von Männern und Frauen in Beschäftigung und Elternzeit),
• Dänisches Entsendegesetz Nr. 993 vom 15. Dezember 1999.

Alle dänischen Unternehmen sollten beim dänischen Handels- und Unternehmensregister (www.erhvervsstyrelsen.dk) registriert sein, das den Unternehmen eine Zentralunternehmen-Registernummer (CVR, www.datacvr.virk.dk) zuweist, sowie beim Register der ausländischen Dienstleister – RUT (Änderungen an einem dänischen Unternehmen müssen ebenfalls gemeldet werden).

Kosten in einem dänischen Unternehmen

Die dänische Buchhaltung von Unternehmen befasst sich ebenfalls mit Kosten, Konten, Bilanzen und Vermögenswerten.

Die dänische Bilanzformel zeigt die Vermögenswerte unter Anwendung des Prinzips der zunehmenden Liquidität, d. h. vom am wenigsten liquiden (Immaterielle Vermögenswerte) bis zum am meisten liquiden (Bargeld), und die Verbindlichkeiten werden in Schulden und Eigenkapital unterteilt.

Nachfolgend finden Sie die Vorlage der dänischen Bilanz:

1. Anlagevermögen:
   1. Immaterielle Vermögenswerte:
      • Abgeschlossene Entwicklungsprojekte einschließlich Konzessionen, Patente, Marken und ähnliche Rechte, die aus Entwicklungsprojekten stammen
      • Erworbenene Konzessionen, Patente, Lizenzen, Marken und ähnliche Rechte
      • Firmenwert
      • Entwicklungsprojekte in Arbeit und Vorauszahlungen für immaterielle Vermögenswerte (IPE)
   2. Sachanlagen:
      • Grundstücke und Gebäude
      • Maschinen und Anlagen
      • Sonstiges (Ausrüstung, Möbel und Einrichtungsgegenstände)
      • Im Bau befindliche Sachanlagen und Vorauszahlungen für Sachanlagen
   3. Finanzanlagen:
      • Beteiligungen an verbundenen Unternehmen
      • Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen
      • Beteiligungen an assoziierten Unternehmen
      • Forderungen gegenüber assoziierten Unternehmen
      • Sonstige Investitionen
      • Sonstige Forderungen
      • Aktien
      • Forderungen von Eigentümern und Management
2. Umlaufvermögen:
   1. Vorräte:
      • Rohstoffe und Verbrauchsmaterialien
      • Unfertige Erzeugnisse
      • Fertigwaren und Handelswaren
      • Vorauszahlungen für Waren
   2. Forderungen:
      • Handelsforderungen
      • Verträge für laufende Arbeiten
      • Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen
      • Forderungen gegenüber assoziierten Unternehmen
      • Sonstige Forderungen
      • Forderungen von Eigentümern und Management
      • Abrechnungen
   3. Investitionen:
      • Beteiligungen an assoziierten Unternehmen
      • Aktien
      • Sonstige Investitionen
   4. Bargeld:
      • Passiva
      • Kapital (eingezahltes Kapital, Agio, Neubewertungsrücklage, sonstige Rücklagen, Gewinn/Verlust)
      • Rückstellungen (Rückstellung für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen, Rückstellung für Jahressteuer, sonstige Rückstellungen)
      • Kurz- und langfristige Verbindlichkeiten (Hypothekenschulden, sonstige Schulden aus der Begebung von Anleihen, Darlehen, Gewinnanteile an Schuldtiteln, erhaltene Anzahlungen von Kunden, Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen, Verbindlichkeiten gegenüber assoziierten Unternehmen, Ertragsteuern, sonstige Verbindlichkeiten)
      • Rechnungsabgrenzungsposten

Dokumente im dänischen Geschäftsbetrieb

Die Website der Erhvervsstyrelsen, der dänischen Handelsbehörde (www.erhvervsstyrelsen.dk), enthält alle relevanten Informationen zur Registrierung, Buchführung und dem Betrieb von Unternehmen in Dänemark.

Relevante Informationen über dänische Unternehmen sind unter https://www.virk.dk zu finden. Dort können folgende Daten abgerufen werden:

• CVR, oder die Unternehmensregistrierungsnummer;
• Firmenname;
• die Adresse des Unternehmens;
• Gründungs- und Liquidationsdatum des Unternehmens;
• Art der Geschäftstätigkeit;
• Angaben zu Eigentümern, Partnern, Management;
• Anzahl der Mitarbeiter;
• Kontaktinformationen;
• Informationen zu Krediten;
• Informationen zur Buchführung, Bilanz, Finanzberichterstattung und persönlichen sowie Unternehmensdaten (Kapitalgesellschaften, Aktiengesellschaften);
• Sektoren und Sub-Sektoren;
• verbundene Unternehmen;
• Buchführungsregeln;
• erforderliche Dokumente zur Unternehmensgründung.

Wenn Sie keine dänische Adresse für Ihr Unternehmen haben und kein physisches Büro in Dänemark unterhalten möchten, sollten Sie in Erwägung ziehen, einen virtuellen Büroservice in Anspruch zu nehmen.

Einige dänische Dokumente sind:

1. Oplysningsskema (früher selvangivelse), ein Steuererklärungsformular, das von der dänischen Steuerbehörde (SKAT) ausgestellt wird und an die bei der Anmeldung angegebene Adresse sowie an das elektronische Postfach des Steuerpflichtigen gesendet wird. Das Dokument ist unter anderem für Selbstständige vorgesehen und muss bis zum 1. September des folgenden Steuerjahres ausgefüllt werden. Auf Grundlage des zurückgegebenen Formulars wird das årsopgørelse erstellt.
2. Årsopgørelse, ein Dokument, das am 15. März von SKAT ausgestellt und versendet wird. Es enthält die vorläufige Steuerentscheidung (den Betrag der Rückerstattung oder Nachzahlung). Wenn ein Teil der Informationen in der årsopgørelse falsch ist oder der Steuerpflichtige Anspruch auf zusätzliche Vergünstigungen hat, kann das Dokument elektronisch über TastSelv korrigiert und bis zum 1. Mai als ausgefüllte Jahressteuererklärung zurück an die Behörde gesendet werden. Für Unternehmer wird das Dokument später basierend auf dem ausgefüllten Oplysningsskema erstellt. Die in der finalen årsopgørelse berechnete Steuer muss bis zum 1. Juli an die Behörde gezahlt werden. Bei einer Steuer über 21.798 DKK wird der Betrag in drei Raten zu zahlen, die im August, September und Oktober fällig sind.
3. Oplysningsseddel, ein Dokument, das die Einkünfte des Arbeitnehmers zusammenfasst. Jeder dänische Arbeitgeber ist verpflichtet, seinen Mitarbeitern nach Beendigung ihres Arbeitsverhältnisses ein solches Dokument auszustellen.

Dänische Arbeitgeber sind verpflichtet, die Aufzeichnungen ihrer Mitarbeiter (bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses) für einen Zeitraum von 5 Jahren aufzubewahren.

Dänische digitale Buchhaltungssysteme unterliegen nun neuen Anforderungen

Ein neues dänisches Gesetz verpflichtet Unternehmen, ihre Buchhaltungsunterlagen in Bezug auf ihre Geschäftstätigkeiten zu digitalisieren. Dies vereinfacht den Prozess der aktuellen finanziellen Informationsbeschaffung und ermöglicht eine genauere Entscheidungsfindung sowie langfristige strategische Planung. Die dänischen Behörden haben ein offizielles System entwickelt, das strengen Anforderungen entspricht und das einzige System ist, das Unternehmen, die in Dänemark registriert sind, verwenden sollten. Die Regierung plant, die verfügbaren Informationen zur Zertifizierung digitaler Anbieter auszubauen, um eine schnellere Zertifizierung und Überprüfung zu ermöglichen.

Laut dem neuen Gesetz muss jedes digitale Buchhaltungssystem drei grundlegende Anforderungen erfüllen, unabhängig davon, ob es sich um eine speziell entwickelte Software oder ein Standard-System handelt:

1. Das System muss in der Lage sein, Transaktionen des Unternehmens effizient zu erfassen, wobei für jede Buchung die entsprechenden Anhänge festgelegt werden und alle Anhänge sowie Aufzeichnungen mindestens für die letzten fünf Jahre gespeichert werden müssen.
2. Das System sollte die Fähigkeit besitzen, Rechnungen elektronisch zu senden und zu empfangen, ohne dass ein Mitarbeiter diese Aufgabe jedes Mal manuell durchführen muss.
3. Das System muss eine automatische Transaktionsabwicklung durch ein öffentlich zugängliches Buchhaltungssystem beinhalten.
4. Es müssen etablierte IT-Sicherheitsstandards erfüllt werden, um den Datenschutz, eine sichere Zugangskontrolle und die automatische Sicherung aller hinzugefügten Anhänge, Texte oder Aufzeichnungen zu gewährleisten, um Datenverlust zu verhindern.

E-Rechnungsverarbeitung in Dänemark

Im Jahr 2005 führte Dänemark eine Gesetzgebung ein, die die Verwendung von E-Rechnungen für dänische Regierungsbehörden und deren Lieferanten vorschreibt. Die moderne E-Rechnung sollte im Peppol BIS 3.0-Format erstellt werden und das Peppol-Netzwerk nutzen, um registrierte öffentliche Stellen über den nationalen SMP NemHandel miteinander zu verbinden. Zukünftige Änderungen in Dänemark werden die Katalogisierung für ausgewählte Warengruppen und die Möglichkeit einführen, Bestellungen elektronisch aufzugeben. Dies soll die öffentlichen Institutionen in Dänemark zunehmend dazu ermutigen, E-Commerce-Möglichkeiten zu nutzen. Derzeit können Unternehmen, die auf B2B-Basis arbeiten, E-Rechnungen verwenden, aber es ist keine offizielle Anforderung, und beide Parteien müssen sich darauf einigen, diese Art der Abwicklung zu nutzen.

Buchhaltungsberatung für in Dänemark lebende Einzelpersonen

Das komplexe dänische Steuersystem zeigt sich in verschiedenen möglichen Abzügen. Der Wert eines Abzugs hängt von der Art des Einkommens oder der Steuerbemessungsgrundlage ab, auf die er angewendet wird. Abzüge vom persönlichen Einkommen haben einen höheren Steuerwert als solche vom steuerpflichtigen Einkommen, da nur Kirchensteuer und Gemeindesteuer auf Basis des steuerpflichtigen Einkommens berechnet werden. Im Gegensatz dazu unterliegt das persönliche Einkommen der Berechnung des Spitzensteuersatzes, bei dem Abzüge erheblich begrenzt sind. Die tatsächliche Auswirkung eines Abzugs wird auch von den lokalen Steuersätzen beeinflusst.

Abzüge, die nicht in der vorläufigen Steuererklärung berücksichtigt wurden und daher nicht zu einer Reduzierung der monatlich einbehaltenen Steuer geführt haben, können zu einer Steuererstattung bei der endgültigen Festsetzung für ein Steuerjahr führen.

Es ist wichtig zu beachten, dass Abzüge nur für Einkünfte aus Quellen, die in Dänemark steuerpflichtig sind, gelten, und es ist nicht möglich, Ausgaben, die das Einkommen übersteigen, abzuziehen.

1. Beschäftigungsbedingte Ausgaben
   Im Allgemeinen haben aktiv beschäftigte Personen Anspruch auf einen Beschäftigungsabzug. Dieser Abzug beträgt 10,65 % ihres Arbeitseinkommens, mit einer Obergrenze von DKK 45.600 im Jahr 2023.

   Personen, die ein Gehalt beziehen, können Ausgaben für den Arbeitsweg von zu Hause zur Arbeit, Reisekosten aufgrund unterschiedlicher Arbeitsorte, Beiträge zur Arbeitslosenversicherung, Mitgliedsbeiträge für Berufsverbände und Gewerkschaftsbeiträge abziehen.

   Unter bestimmten Bedingungen können Erwerbstätige zudem arbeitsbedingte Ausgaben, wie Fachliteratur und Arbeitskleidung, von ihrem steuerpflichtigen Einkommen abziehen, vorausgesetzt, diese Ausgaben überschreiten einen festgelegten Schwellenwert (DKK 6.700 im Jahr 2023).

1. Pendlerkosten
   Ein Abzug wird für die tägliche Pendelfahrt zur Arbeit gewährt, jedoch nur, wenn die Mitarbeiter kein Firmenfahrzeug haben und ihr Arbeitgeber keine Transportkosten übernimmt. Die Hin- und Rückfahrstrecke zwischen Wohnung und Arbeitsplatz muss mehr als 24 Kilometer betragen. Im Jahr 2023 beträgt der Abzug DKK 2,19 für Entfernungen von 25 bis 120 Kilometern, und DKK 1,10 für jeden weiteren Kilometer über 120 Kilometer. Für Personen, die in bestimmten Randgebieten wohnen, beträgt der Abzug DKK 2,19 pro Kilometer über 120.

   Zusätzlich haben Personen, die die Øresund-Verbindung (die Brücke und den Tunnel, die Dänemark und Schweden verbinden) oder die Storebælts-Verbindung (die Brücke und den Tunnel, die die Insel Fünen und Seeland verbinden) nutzen, Anspruch auf einen zusätzlichen Kilometergeldzuschuss, dessen Höhe vom Transportmittel abhängt.

2. Steuerliche Abzüge für Reisekosten
   Die maximale jährliche Obergrenze für den Abzug von Reisekosten wurde im Jahr 2023 auf DKK 30.500 festgelegt. Diese Obergrenze gilt sowohl für die Abzüge der Standardraten als auch für tatsächliche Ausgaben. Sie beeinträchtigt jedoch nicht die Möglichkeit des Arbeitgebers, steuerfreie Zulagen zu gewähren, Ausgaben der Mitarbeiter zu erstatten oder kostenlose Verpflegung und Unterkunft anzubieten.

   Im Allgemeinen bedeuten die Vorschriften zur Abzugsfähigkeit von Reisekosten, dass Mitarbeiter im Rahmen einer dienstlichen Reise entweder eine Erstattung von ihrem Arbeitgeber als Betriebsausgabe erhalten oder Abzüge bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens vornehmen können.

   Zulagen und Abzüge können entweder auf tatsächlichen, dokumentierten Ausgaben oder auf Standardraten basieren. Im Jahr 2023 betragen die Standardraten DKK 555 pro Tag für Mahlzeiten und sonstige Ausgaben sowie DKK 238 pro Tag für Unterkunft.

3. Beitrag zur Altersvorsorge
   Beiträge zu einer lebenslangen Rentenversicherung, die bei einem dänischen Pensionsfonds, einer Versicherungsgesellschaft oder einer Finanzinstitution eingerichtet wurde, sind steuerfrei, wenn sie vom Arbeitgeber geleistet werden. Werden sie von der Person selbst eingezahlt, sind sie bis zu bestimmten Grenzen steuerlich absetzbar.

   Neben den steuerlichen Vorteilen, die mit der Steuerbefreiung oder Abzugsfähigkeit der Beiträge verbunden sind, löst diese auch einen zusätzlichen Steuerabzug bei der Gesamtabrechnung aus, der an eine bestimmte Obergrenze gebunden ist. Der Abzugssatz variiert je nach Alter des Steuerpflichtigen, wobei ältere Personen, die näher am Rentenalter sind, einen höheren Satz erhalten.

   Als allgemeine Richtlinie sollten die abziehbaren Beiträge zu einem Pensionsplan im Jahr 2023 DKK 60.900 nicht überschreiten, wenn sie von der Person selbst in einen privaten Pensionsplan eingezahlt werden. Die gleiche Obergrenze gilt für Beiträge, die vom Arbeitgeber geleistet werden, es sei denn, es handelt sich um eine lebenslange Rentenversicherung. Es gelten jedoch besondere Vorschriften für Beiträge, die von oder für einen Expatriate in einen dänischen Pensionsplan eingezahlt werden, insbesondere im Zusammenhang mit einer späteren Rückkehr.

   Es ist wichtig zu beachten, dass Beiträge zu einem ausländischen Pensionsplan unter bestimmten Umständen oder gemäß speziellen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) steuerfrei oder steuerlich absetzbar sein können.

4. Umzugskosten
   Kosten, die mit einer beruflichen Tätigkeit verbunden sind, können von dem regulären zu versteuernden Einkommen abgezogen werden, solange der Expatriate beim gleichen Arbeitgeber beschäftigt bleibt. In bestimmten Fällen, wenn ein Arbeitgeber Umzugskosten im Zusammenhang mit der Arbeit erstattet und die Erstattung durch Belege nachgewiesen wird, unterliegt sie möglicherweise nicht der Besteuerung.
5. Dienstleistungen im Haushalt
   Bestimmte genehmigte Ausgaben im Zusammenhang mit Haushaltsdiensten sind absetzbar, wobei eine Obergrenze von DKK 6.600 pro Person im Jahr 2023 gilt. Der abziehbare Betrag für die Nutzung von Haushaltsdiensten beträgt etwa 25 % für das Jahr 2023.
6. Kosten im Zusammenhang mit Doppelhaushalten
   Ein verheirateter Entsandter, dessen Ehepartner im Heimatland bleibt, kann unter bestimmten Bedingungen Anspruch auf einen Abzug für Doppelhaushalte haben. Dieser Abzug wird mit DKK 400 pro Woche oder den tatsächlichen dokumentierten Kosten bewertet, sofern die entsprechende Dokumentation vorgelegt wird.
2. Abzüge für Einzelpersonen
1. Spenden an wohltätige Zwecke
   Spenden an spezifisch genehmigte Wohltätigkeitsorganisationen, Stiftungen, Institutionen usw. können bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens abgezogen werden. Der maximal abziehbare Betrag pro Jahr beträgt 17.700 DKK im Jahr 2023. Diese Obergrenze gilt unabhängig davon, ob die Spenden auf verschiedene Stiftungen verteilt werden. Es ist wichtig zu beachten, dass die jeweilige Stiftung die getätigten Spenden jährlich den Steuerbehörden melden muss. Dieses System fördert und motiviert Einzelpersonen, wohltätige Zwecke durch steuerliche Vorteile zu unterstützen.
2. Unterstützungsprogramme für Kinder
   Im Jahr 2023 wird eine steuerfreie Kinderzulage an den betreuenden Elternteil basierend auf dem Alter der Kinder gewährt. Die jährliche Zulage beträgt 18.984 DKK für Kinder im Alter von 0 bis 2 Jahren, wenn der Elternteil voll steuerpflichtig in Dänemark ist und nicht im Sozialversicherungssystem seines Heimatlandes abgedeckt ist. Für Kinder im Alter von 3 bis 6 Jahren beträgt die Zulage 15.024 DKK pro Jahr, und für Kinder im Alter von 7 bis 14 Jahren beträgt sie 11.820 DKK, die vierteljährlich ausgezahlt werden. Kinder im Alter von 15 bis 17 Jahren erhalten 11.820 DKK pro Jahr.

   Zusätzlich hat eine Person, die aufgrund einer Scheidung Unterhaltszahlungen für Kinder leistet, Anspruch auf einen jährlichen Abzug pro Kind. Dieses System soll Eltern, die Kinder erziehen, finanzielle Unterstützung bieten und die damit verbundenen Kosten anerkennen, wobei der Betrag der Zulage je nach Alter des Kindes variiert.

3. Zinsaufwendungen
   Zinsaufwendungen können von Kapitaleinkünften abgezogen werden und werden in der Regel in dem Jahr abgezogen, in dem sie fällig werden. Strafzinsen, die im Zusammenhang mit verspäteter Steuerzahlung gezahlt werden, sind nicht abziehbar. Der Abzug von Zinsaufwendungen, die einen Zeitraum von mehr als sechs Monaten abdecken und mehr als sechs Monate vor Ende dieses Zeitraums fällig werden, muss dem Zeitraum zugeordnet werden, auf den sich die Aufwendungen beziehen.
4. Schuldenabschreibungen
   Im Allgemeinen können Verluste aus Schulden nicht abgezogen oder erstattet werden.
5. Kosten der Mitgliedschaft
   Im Jahr 2023 darf ein Steuerpflichtiger Ausgaben im Zusammenhang mit Mitgliedsbeiträgen für Arbeitgeberverbände, Gewerkschaften (bis zu einem Höchstbetrag von 6.000 DKK pro Jahr) und andere Berufsverbände, die sich für die wirtschaftlichen Interessen der beruflichen Gruppe einsetzen, der der Steuerpflichtige angehört, abziehen. Darüber hinaus sind Beiträge zu Arbeitslosenversicherungsplänen und Frühpensionierungsplänen abziehbar. Diese Abzüge werden bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens berücksichtigt.

   Es ist bemerkenswert, dass die Verbände jährlich die von jedem Mitglied erhaltenen Zahlungen den Steuerbehörden melden müssen. Diese Meldung gewährleistet Transparenz und die Einhaltung der Steuervorschriften und liefert einen klaren Nachweis der abziehbaren Ausgaben, die von Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit ihrer Mitgliedschaft in diesen Verbänden geltend gemacht werden.

6. Steuerliche Abgaben und Geldstrafen
   Im Allgemeinen können Privatpersonen Geldstrafen oder Bußgelder nicht von ihrem zu versteuernden Einkommen abziehen. Wenn jedoch ein Arbeitgeber Geldstrafen zahlt, die seinen Arbeitnehmern im Rahmen ihrer Arbeit auferlegt werden, darf der Arbeitgeber diese Beträge möglicherweise als Betriebsausgabe abziehen. Es ist wichtig zu beachten, dass der Arbeitgeber zwar die Geldstrafe abziehen kann, die Auszahlung jedoch als steuerpflichtiges Einkommen für den Arbeitnehmer gilt.

   Das bedeutet, dass obwohl der Arbeitgeber die Kosten der Geldstrafe trägt, der Betrag als zusätzliches Einkommen für den Arbeitnehmer behandelt wird und der Arbeitnehmer die Strafe nicht von seinem persönlichen zu versteuernden Einkommen abziehen kann. Die Besteuerungsregeln bezüglich Geldstrafen und Bußgeldern können je nach Rechtsprechung variieren, weshalb es ratsam ist, die lokalen Steuervorschriften zu konsultieren oder einen Steuerfachmann für spezifische Beratung hinzuzuziehen.

Erwartete Entwicklungen in der dänischen Buchhaltung

Am 24. Mai 2022 beschloss das dänische Parlament, Reformpakete zu verabschieden, die das bisherige Gesetz von 1999 ersetzen sollen. Dieser Schritt wurde durch das Bestreben der staatlichen Behörden motiviert, die Digitalisierung der Buchhaltungsunterlagen von Unternehmen in Dänemark zu fördern und ihre Position im Kampf gegen Steuerbetrüger zu stärken. Das Gesetz trat offiziell am 1. Juli 2022 in Kraft. Nach den Bestimmungen dieses Gesetzes ist geplant, dass:

– Ab dem 1. Oktober 2023 Unternehmen, die in Dänemark registriert sind, verpflichtet sind, den dänischen Behörden jährlich Finanzberichte für jedes Geschäftsjahr vorzulegen,

– Ab dem 1. Januar 2026 alle operierenden Unternehmen und Vereine, die ihre Geschäfte in Dänemark führen und einen jährlichen Nettoumsatz von mehr als 300.000 DKK (etwa 40.000 EUR) für zwei aufeinanderfolgende Jahre überschreiten, ebenfalls verpflichtet werden, den dänischen Behörden jährliche Finanzberichte vorzulegen.

Diese Änderungen sind noch nicht offiziell umgesetzt, sondern nur geplant, obwohl die dänischen Behörden aktiv daran arbeiten. Diese Anforderung wurde bis zum 13. Dezember verschoben, wie schließlich von der dänischen Erhvervsstyrelsen (Unternehmensbehörde) beschlossen. Details zum neuen Zeitplan für die oben genannten Änderungen werden erwartet, wenn die neue Regierung ihr Amt übernimmt und Entscheidungen zu diesem Thema trifft. Der Prozess der Bestätigung technischer und detaillierter Anforderungen ist noch im Gange. Derzeit existieren nur Skizzen des SAF-T-Systems, die illustrieren, wie dieses System voraussichtlich aussehen wird. Das System soll ab 2024 schrittweise in den allgemeinen Gebrauch eingeführt werden und wird voraussichtlich bis 2026 weit verbreitet sein.

Die Anforderungen an die digitale Buchhaltung umfassen zwei Hauptverantwortlichkeiten:

– Alle Transaktionen, die im Unternehmen stattfinden, müssen in einem speziellen digitalen Buchhaltungssystem erfasst werden,

– Aufzeichnungen und Anhänge, die diese Buchungen im digitalen Buchhaltungssystem dokumentieren, müssen gespeichert und gesichert werden – die Mindestanforderung ist, mindestens Sicherungskopien der Aufzeichnungen zu behalten, wofür beispielsweise der Server eines Anbieters oder ein anderer Ort genutzt werden kann.

Häufig gestellte Fragen

1. Welche Buchführungsstandards gelten in Dänemark?
   Die Buchführung in Dänemark wird durch die EU-Verordnung 1606/2002 über die Anwendung internationaler Buchführungsstandards (IAS) geregelt, die die Verwendung der IFRS-Standards, wie sie von der Europäischen Union angenommen wurden, für die konsolidierten Finanzberichte von europäischen Unternehmen vorschreibt, deren Wertpapiere an einem regulierten Wertpapiermarkt gehandelt werden (seit 2005). Die EU-IAS-Verordnung erlaubt es den Mitgliedsstaaten der Europäischen Union, die Anwendung der von der EU angenommenen IFRS-Standards in den Einzelabschlüssen von Unternehmen (gesetzliche Abschlüsse) und/oder in den Finanzberichten von Unternehmen, deren Wertpapiere nicht an einem regulierten Wertpapiermarkt gehandelt werden, zu erlauben oder zu verlangen. Innerhalb Dänemarks (laut den IAS-Vorgaben) können die von der Europäischen Union angenommenen IFRS-Standards optional für die konsolidierten und separaten Finanzberichte von dänischen Unternehmen verwendet werden, die nicht an einem regulierten Markt handeln. Das Königreich Dänemark umfasst zwei autonome Gebiete, die Färöer-Inseln und Grönland, in denen EU-Recht nicht angewendet wird.

2. Was ist A-kasse?
   A-kasse ist ein Arbeitslosenversicherungsfonds. Die Arbeitslosenversicherung ist optional, aber man muss Mitglied einer A-kasse werden, um Leistungen zu erhalten, wenn man seinen Job verliert.

3. Ist es möglich, online mit den dänischen Steuerbehörden abzurechnen?
   In Dänemark ist es möglich, online mit dem speziellen 8-stelligen Code TastSelv (der über www.skat.dk bestellt werden kann) abzurechnen, der auf der Årsopgørelse oder Forskudsopgørelse (Steuerkarte) zu finden ist.

4. Was ist Skat til udbetaling?
   Skat til udbetaling – der Begriff auf dem Steuerbescheid des Amtes, der den Betrag der Steuererstattung angibt.

5. Was ist Restskat til betaling?
   Restskat til betaling – der Begriff auf dem Steuerbescheid des Amtes, der den Betrag der zusätzlichen Steuerzahlung für SKAT angibt.

6. Was ist ein NemKonto?
   NemKonto ist ein Bankkonto des Arbeitnehmers, auf das Steuererstattungen von SKAT und Arbeitsvergütungen überwiesen werden.

7. Was ist Feriepenge und wem steht es zu?
   Feriepenge ist ein Urlaubsanspruch, auf den alle Personen, die in Dänemark legal arbeiten, Anspruch haben. Ein dänischer Arbeitnehmer hat Anspruch auf 2,08 Tage Urlaub für jeden gearbeiteten Monat, also insgesamt 25 Tage (5 Wochen). Sie können auch bis zu sechs Monate nach Beendigung Ihrer Arbeit in Dänemark Feriepenge beantragen, müssen sich jedoch vor Ihrer Abreise beim Folkeregister (Einwohnermeldeamt) anmelden. Feriepenge wird für bis zu 3 Monate auf ein NemKonto überwiesen, für das vorherige Steuerjahr, das vom 1. September bis zum 31. August des folgenden Kalenderjahres läuft, und kann nur im folgenden Urlaubsjahr vom 1. Mai bis zum 30. April genutzt werden.

8. Was ist ein Feriekonto?
   Ein Feriekonto ist ein spezieller Fonds, in den dänische Arbeitgeber verpflichtet sind, die Urlaubsbeiträge ihrer Mitarbeiter einzuzahlen (12 % des Bruttogehalts, abzüglich 8 %, die für soziale Zwecke verwendet werden).

9. Wie lange muss ich in Dänemark auf meine Steuererstattung warten?
   Sie müssen ungefähr 6 Monate auf Ihre Steuererstattung vom dänischen Steueramt warten.

10. Was ist die Årsopgørelse?
    Årsopgørelse sind Steuerbescheide, die auf der Website des dänischen Steueramts zu finden sind.

11. Was ist ein Personfradrag?
    Personfradrag ist ein persönlicher Steuerfreibetrag, auf den dänische Einwohner Anspruch haben, die 12 Monate lang in Dänemark gearbeitet haben.

12. Was sind die dänischen Steuervergünstigungen?
    • Erleichterungen für Pendeln zwischen Unterkunft und Arbeitsplatz,
    • Erleichterungen für Unterkunft,
    • Erleichterungen für Mahlzeiten.

13. Was ist eine Pension?
    Eine Pension ist eine dänische private Altersvorsorge, die in privaten Pensionsfonds (z. B. Danica Pension, PFA Pension, Pensiondanmark, Industriens Pension) angespart wird.

14. Was ist die Folkepension?
    Folkepension ist die dänische staatliche Rente, auf die alle dänischen Staatsbürger ab 65 Jahren Anspruch haben.

15. Was ist ATP?
    ATP ist das dänische Berufsversorgungssystem, das Teil der zweiten Rentensäule ist und alle dänischen Staatsbürger ab 16 Jahren abdeckt.

16. Was ist das Sundhedskortet Gesundheitskarte?
    Dies ist eine dänische Gesundheitskarte, die sogenannte gelbe Karte, die von jeder Person beantragt werden muss, die länger als 3 Monate in Dänemark bleiben möchte. Die Versicherungskarte wird zusammen mit einer CPR-Nummer ausgestellt und garantiert kostenlose medizinische Versorgung (mit Ausnahme der Zahnbehandlung).

17. Wie erhalte ich einen TastSelv-Code?
    Um einen TastSelv-Code zu erhalten, sollten Sie die Website der dänischen Steuerbehörde besuchen. Um den Prozess zu starten, müssen Sie Ihre CPR-Nummer angeben.

18. Ich habe einen Job in Dänemark und bin neugierig auf meinen jährlichen Urlaubsanspruch. Wie viele Urlaubstage bekomme ich pro Jahr?
    Nach dem kürzlich verabschiedeten Urlaubsgesetz erhalten Sie insgesamt 25 Urlaubstage pro Jahr. Die Ansammlung dieser Tage erfolgt vom Beginn des Septembers bis zum Ende des folgenden Augusts, mit einer Rate von 2,08 Tagen für jeden gearbeiteten Monat.

19. Wie lange muss ich Unterlagen über meine Mitarbeiter aufbewahren?
    Es wird empfohlen, diese Unterlagen für einen Zeitraum von 5 Jahren aufzubewahren.